李吳凌

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展全社會(huì)各個(gè)行業(yè)的推動(dòng)，電力行業(yè)作為國(guó)家的一個(gè)基礎(chǔ)性行業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體重扮演著非常重要的角色，而發(fā)電企業(yè)也成為推動(dòng)發(fā)電行業(yè)的一股重要的力量。隨著新時(shí)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷更新，發(fā)電企業(yè)也不斷的面臨著新的壓力和挑戰(zhàn)，為了讓發(fā)電企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持穩(wěn)定的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控裁是企業(yè)必須面對(duì)的問題。首先需要考慮的問題是怎樣分析企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理中會(huì)出現(xiàn)的難題，在此基礎(chǔ)上提出內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理策略，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展鋪下基石。

發(fā)電企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)管理

引言

近年來(lái)，發(fā)電企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理和控制逐漸受到國(guó)家的關(guān)注，在不斷提升發(fā)電設(shè)備性能的基礎(chǔ)上，發(fā)電設(shè)備的控制系統(tǒng)也在逐漸的優(yōu)化中，因此，安全性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率大幅度下降。然后，隨著市場(chǎng)的發(fā)展和不斷推進(jìn)，發(fā)電企業(yè)幾乎都開始轉(zhuǎn)向公司化的運(yùn)作流程，但由于電力市場(chǎng)本身特有的復(fù)雜關(guān)系和一系列不確定因素的影響，導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)要格外關(guān)注內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理這一塊的內(nèi)容。從當(dāng)前來(lái)看，阻礙發(fā)電企業(yè)發(fā)展的原因主要是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，對(duì)于這項(xiàng)內(nèi)部工作的重視程度也不高。企業(yè)想要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及提高資產(chǎn)的穩(wěn)定收益以及提升內(nèi)部工作效率，必須從企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控上著手，這對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有非常重要的作用。

發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題

（1）職責(zé)權(quán)限劃分不清晰

發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中最容易出現(xiàn)的問題就是職責(zé)權(quán)限劃分不清晰，出現(xiàn)問題相關(guān)人員互相推脫責(zé)任，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作流程混亂。財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)貫穿發(fā)電企業(yè)的所有部門，比如交易的授權(quán)、崗位獨(dú)立性、業(yè)務(wù)操作流程的規(guī)范性、國(guó)家及企業(yè)的規(guī)章制度、獨(dú)立核算與控制等多方面的內(nèi)容。在進(jìn)行職責(zé)權(quán)限劃分時(shí)，必須進(jìn)行明確且合理的分工，將責(zé)任具體到某個(gè)人，只有將部門及人員之間的權(quán)責(zé)分派清晰，財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)才能順利開展。若是在企業(yè)重要的工作流程中缺失了獨(dú)立復(fù)核，那所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性、真實(shí)性和完整性都將受到影響，甚至在此過程中還容易出現(xiàn)管理人員職權(quán)濫用的情況，因此，獨(dú)立復(fù)核機(jī)制對(duì)于企業(yè)而言十分重要。

（2）重視審計(jì)監(jiān)督以及忽略服務(wù)建設(shè)的情況十分嚴(yán)重

審計(jì)監(jiān)督在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的重要性是不言而喻的，審計(jì)監(jiān)督的順利開展，可以從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益等多方面取得良性的進(jìn)步。但從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)內(nèi)控審計(jì)的真正職能在發(fā)電企業(yè)并未發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的形式主義越來(lái)越強(qiáng)，缺乏獨(dú)立性，一味強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾錯(cuò)，傾向于注重文件的監(jiān)督，而忽略了內(nèi)部審計(jì)的防止犯錯(cuò)、防止作弊的真正職能。過分的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，輕視其他環(huán)節(jié)的工作，成為正常發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的一大障礙。

（3）發(fā)電企業(yè)文化落后與人員素質(zhì)低下

企業(yè)文化的傳承對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說至關(guān)重要，它是企業(yè)存在的靈魂所在，其對(duì)于企業(yè)員工的激勵(lì)作用和企業(yè)文化傳播有著非常積極向上的作用，然而很多發(fā)電企業(yè)對(duì)于自己獨(dú)立的企業(yè)文化的建立工作難以順利開展，這也導(dǎo)致了即使企業(yè)制定出了規(guī)章制度，但由于沒有良好的文化氛圍，未能將企業(yè)的制度、文化、習(xí)慣等結(jié)合起來(lái)，執(zhí)行力就相對(duì)薄弱。另外值得注意的是，很多發(fā)電企業(yè)的員工的文化素質(zhì)普遍偏低，缺乏對(duì)于企業(yè)管理上的一些理念和思想，對(duì)于符合現(xiàn)代發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部變革產(chǎn)生極大的疑問和不理解，甚至對(duì)新型的管理模式持不配合、排斥的態(tài)度，在工作中只堅(jiān)持自己的習(xí)慣和理念，導(dǎo)致了很多發(fā)電企業(yè)的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，各種規(guī)章制度、宣傳標(biāo)語(yǔ)只成為了口號(hào)而沒有落實(shí)在實(shí)際工作中去。

加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的策略

（1）積極營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境對(duì)發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要，是施行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的第一步，確定符合企業(yè)發(fā)展進(jìn)程的內(nèi)控環(huán)境相當(dāng)于確定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理層的核心基調(diào)。內(nèi)控環(huán)境的營(yíng)造會(huì)潛移默化的影響企業(yè)員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，讓企業(yè)成員都重視財(cái)務(wù)內(nèi)控這方面的工作。財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本原則有以下四點(diǎn)：一是，建立健全的道德觀念和誠(chéng)實(shí)守信的文化思想。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備明確的價(jià)值觀，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)采取監(jiān)控及解決措施；二是，事會(huì)兼并獨(dú)立與有效兩項(xiàng)要求。有效的監(jiān)督管理機(jī)制，有助企業(yè)營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。而這個(gè)有效的監(jiān)督不僅可以來(lái)源于企業(yè)本身的擁有者，也可以是歸屬于企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人；三是，企業(yè)的良好控制基于管理層的合理運(yùn)行方式。企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)的開展，需要基于管理層提前設(shè)立的目標(biāo)和計(jì)劃；四是，權(quán)責(zé)分配需與財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)保持一致性。權(quán)責(zé)的分配是從企業(yè)管理層的最高層開始的。

（2）加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理控制

預(yù)算管理，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的基本工作，是企業(yè)開展一個(gè)新項(xiàng)目或完成一個(gè)新目標(biāo)的開始。預(yù)算管理的一個(gè)基本思路是，先對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，以層次的形式下落到每個(gè)部門以及部門的負(fù)責(zé)人，各個(gè)部門需每月做好預(yù)算分析，闡述推行此管理所遇見的難題，并提出有效的解決方案。并將所有情況匯總及時(shí)報(bào)告給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)。在此過程中，所有人員都需遵從“從嚴(yán)管理、指標(biāo)擇優(yōu)、控制費(fèi)用”等基本原則，實(shí)行“年零基、月滾動(dòng)、周分析、日監(jiān)控”的預(yù)算管理模式。在以合理的計(jì)劃為前提的情況下，調(diào)整好資金流的走向，才能實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理。具體施行起來(lái)，可從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：一是，落實(shí)任務(wù)與責(zé)任清晰。例如，某發(fā)電企業(yè)制定了企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的相關(guān)要求，按照要求，首先成立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由總經(jīng)理?yè)?dān)任。根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，編寫預(yù)算管理手冊(cè)，在分析理解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，細(xì)化各個(gè)部門的相關(guān)職責(zé)，全面掌握了企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的分析、監(jiān)控流程。二是，構(gòu)建全面的預(yù)算管理動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。預(yù)算管理控制的實(shí)施，需要企業(yè)上下所有人的配合，在此基礎(chǔ)上，才能進(jìn)一步完善預(yù)算管理機(jī)制，監(jiān)控整個(gè)預(yù)算管理的流程。企業(yè)應(yīng)該規(guī)定，相關(guān)預(yù)算管理人員必須及時(shí)編制和上報(bào)各類指標(biāo)，經(jīng)過分析討論，再與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，將差異過大的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整和糾錯(cuò)，以此充分的發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

（3）完善發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的組織架構(gòu)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的流程十分復(fù)雜，由于要結(jié)合各個(gè)部門之間的部門特點(diǎn)，其綜合性要求非常高，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制對(duì)于發(fā)電企業(yè)來(lái)說至關(guān)重要，但大多數(shù)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的組織架構(gòu)都有缺陷，很多方面都需要完善。一方面，發(fā)電企業(yè)可以專門構(gòu)建一個(gè)負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織架構(gòu)，它的職能是在審核、批準(zhǔn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方案的基礎(chǔ)上，對(duì)方案提出建設(shè)性的看法，針對(duì)其中的不足提出改良意見；在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，組織架構(gòu)人員需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控方案的進(jìn)度和成效進(jìn)行全面、及時(shí)的跟蹤了解，一旦方案出現(xiàn)偏差或者顯露出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)采取補(bǔ)救措施，最大程度的減少企業(yè)的損失。另一方面，為了有助于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利進(jìn)行，企業(yè)還需要從相關(guān)的管理人員下手，積極選拔優(yōu)秀的人才進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。能夠選拔進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)的人員，都需要具備企業(yè)高級(jí)管理人員所需具備的多項(xiàng)技能，包括扎實(shí)的專業(yè)技能、良好的職業(yè)道德，以及掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理、法律等知識(shí)。在此基礎(chǔ)上，發(fā)電企業(yè)還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控組織架構(gòu)人員采取繼續(xù)教育，實(shí)時(shí)更新相關(guān)的知識(shí)體系。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，發(fā)電企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展進(jìn)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理在其中扮演了非常重要的角色，其意義和價(jià)值都非常重大。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作在實(shí)施過程中還存在著許多問題，這些問題一定程度上阻礙了發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展進(jìn)程，因此，企業(yè)需要采取符合企業(yè)發(fā)展的有效措施去解決這些問題。

[1]周紅，淺析電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核及內(nèi)部制度建設(shè)[J].中小企業(yè)與科技（下旬刊），2013（ 11）.

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[3]孫紅星，發(fā)電企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析與控制模型研究[D].華北電力大學(xué)， 2014年.