毛世蓮

目前，隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位因為受到各方面因素的影響，在內(nèi)部管理方面也發(fā)生了相應(yīng)的改變。要想保證事業(yè)單位的管理效率可以滿足新時期發(fā)展的要求，相關(guān)人員需要對內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計兩個方面引起足夠的重視。但是，目前事業(yè)單位在內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計實施的過程中還存在著一些問題，需要采取有效的措施進行合理解決。本文主要針對事業(yè)單位內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計中存在的問題進行了深入的分析，并結(jié)合實際情況提出了一些有效的解決對策。

事業(yè)單位 內(nèi)部控制

內(nèi)部審計 問題 對策

事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的主要目的，是為有效保證單位內(nèi)部資產(chǎn)的安全性，同時也能使事業(yè)單位整體的運行效率得到明顯的提升。事業(yè)單位在對審計監(jiān)督體系進行完善的過程中，內(nèi)部審計在其中起到了非常重要的作用，不僅體現(xiàn)出了一定的獨立性，并且還有綜合性的特點。結(jié)合目前的實際情況來看，事業(yè)單位的內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計工作中還存在著很多的缺陷，還需要在目前的工作基礎(chǔ)上進行不斷的優(yōu)化和完善，從而才能使事業(yè)單位的管理水平得到明顯的提升。

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計中存在的問題

（1）沒有構(gòu)建出完善的監(jiān)督機制

結(jié)合實際情況可以了解到，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時，內(nèi)部審計在其中起到了非常重要的基礎(chǔ)作用，如果在單位內(nèi)部沒有構(gòu)建出完善的審計監(jiān)督機制，將會對內(nèi)部控制工作的順利開展帶來嚴(yán)重的影響。而目前大部分事業(yè)單位都沒有構(gòu)建出完善的監(jiān)督機制，還存在部分事業(yè)單位的審計部門不具備明顯的獨立性，相應(yīng)的監(jiān)督工作沒有得到全面的落實，或者是沒有對審計部門中涉及到的相關(guān)職責(zé)進行明確的劃分，即便是在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)了問題，也不能及時采取有效的措施進行解決。另外，事業(yè)單位中的審計部門沒有將自身的職責(zé)進行全面的落實，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用得不到充分的發(fā)揮，這樣就內(nèi)部控制的實施形成非常嚴(yán)重的阻礙。

（2）預(yù)算工作缺少嚴(yán)格性

目前，因為事業(yè)單位在預(yù)算工作實施中經(jīng)常會受到一定的限制，其中涉及到的項目比較多，并且所體現(xiàn)出的彈性較大。甚至存在部分事業(yè)單位會將內(nèi)部的資金放在外面，沒有將資金全部列人到單位內(nèi)部的預(yù)算管理工作當(dāng)中。在對預(yù)算工作進行實施的過程中，沒有對全面預(yù)算管理的概念進行全面的了解，通常情況下只是為了完成某項任務(wù)而編制預(yù)算，導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算管理只是走表面形式，在整體上缺少了嚴(yán)格性與規(guī)范性。

（3）事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺少獨立性

結(jié)合目前的實際情況可以看出，事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計工作時，在整體上明顯缺少獨立性。導(dǎo)致這種現(xiàn)象出現(xiàn)的重要原因，是因為事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是由之前的行政部門逐漸演變形成的，所以，當(dāng)內(nèi)部審計工作在實際的開展過程中，其各項工作內(nèi)容經(jīng)常會受到行政部門的影響，很多工作需要在行政部門參與的基礎(chǔ)上才能完成，所體現(xiàn)出的獨立性非常差，這種問題如果得不到有效的解決，將會對內(nèi)部審計作用的發(fā)揮造成嚴(yán)重的影響。另外，內(nèi)部審計的獨立性與發(fā)展時間還存在著一定的聯(lián)系，我國內(nèi)部審計工作發(fā)展相對較短，所以在工作上缺少了相應(yīng)的經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員在工作時不能獨自完成檢查以及評價等環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作效率得不到明顯的提升，對于內(nèi)部審計獨立性的發(fā)揮形成了阻礙。

解決事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計問題的相關(guān)對策

（1）構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)控體系

事業(yè)單位在對內(nèi)部監(jiān)控體系進行構(gòu)建的過程中，一定要對內(nèi)部控制時經(jīng)常產(chǎn)生的問題引起足夠的重視，具體可以通過以下幾個方面來進行：第一，對單位中每個部門人員的職能進行明確的劃分，將職責(zé)落實到個人，通過這種方式不但可以提升整體的工作效率，同時也能使內(nèi)部控制效果實現(xiàn)進一步的改善；第二，實現(xiàn)對信息技術(shù)的合理利用。在新時代不斷發(fā)展的背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)控體系建設(shè)工作也應(yīng)該面向信息化的方向不斷發(fā)展，在此基礎(chǔ)上可以將單位內(nèi)部的各項信息進行系統(tǒng)的總結(jié)，從而可以減少人力以及物力的消耗現(xiàn)象，使事業(yè)單位內(nèi)部控制強度實現(xiàn)明顯的提升。另外，通過信息化監(jiān)控體系的有效建設(shè)，可以使內(nèi)部各個部門之間實現(xiàn)有效的結(jié)合，使人員之間可以起到非常重要的促進作用，這對于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的完善工作有著非常重要的意義。

（2）全面提高預(yù)算管理工作

在事業(yè)單位的預(yù)算管理工作中，首先應(yīng)該在目前的部門預(yù)算范圍上實現(xiàn)進一步的擴展，將單位內(nèi)部中產(chǎn)生的每一項資金全部列入到預(yù)算管理工作當(dāng)中，保證預(yù)算收支行為在管理上具有一定的規(guī)范性，并且在預(yù)算管理過程中應(yīng)該將相應(yīng)的追加以及調(diào)整工作進行落實。加強事業(yè)單位資金預(yù)算控制，將部門資金的支出情況進行不斷的細化，對每一項支出資金的項目和科室進行明確，并將部門預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算之間實現(xiàn)有效的結(jié)合。將責(zé)任預(yù)算的考核機制進行全面的落實。

（3）加強內(nèi)部審計的獨立性

對于相關(guān)的事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計工作的獨立性對于單位的穩(wěn)定運行有著非常重要的影響作用。如果是站在內(nèi)部審計工作的特點上進行分析，內(nèi)部審計工作只有在具備獨立性的基礎(chǔ)上，才能保證最終得出的結(jié)果具備一定的客觀性。針對這種現(xiàn)象，事業(yè)單位可以結(jié)合實際情況設(shè)置出單獨的內(nèi)部審計部門，并構(gòu)建出相應(yīng)的規(guī)章制度，通過規(guī)章制度的落實可以對工作人員的行為起到非常重要的約束作用，同時還能對內(nèi)部審計的獨立性起到非常重要的維護作用。如果是站在長遠的角度上進行分析，領(lǐng)導(dǎo)人員一定要積極參與到內(nèi)部審計制度建設(shè)過程當(dāng)中，在最大程度上發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，從而使內(nèi)部控制質(zhì)量得到明顯的提升。

結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位發(fā)展過程中，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作的合理實施起到了非常重要的促進作用。因此，相關(guān)部門一定要全面認(rèn)識到內(nèi)部控制以及內(nèi)部審計工作的重要性，針對目前實施過程中存在的問題進行深入的分析，結(jié)合實際情況構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制體系，并落實到實際的內(nèi)部控制工作當(dāng)中，從而使事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果實現(xiàn)明顯的提升。

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