熊杏

伴隨著國家政治和經濟的高速發(fā)展，新時代對事業(yè)單位提出了更高的要求。黨的十九大精神要求行政事業(yè)單位從嚴治黨，推進黨風廉政建設和反腐敗斗爭，嚴肅財經紀律，把錢用在為人民謀福利上，用于實處，用于刀刃上。這就對事業(yè)單位財務管理提出了更高的要求?？茖W有效的內部控制管理不僅有利于保障國家財政資金的安全和完整、合理保證財務信息的真實可靠、維護單位正常運行，同時對于有效預防貪腐，提升公共服務的效能具有重要的現實意義

但根據相關調查，事業(yè)單位在財務管理中還存在著許多問題，本文將從事業(yè)單位內控管理重要性和存在的問題出發(fā)，探究加強事業(yè)單位內部控制管理對策。

事業(yè)單位

控制環(huán)境 內控制度 監(jiān)督

事業(yè)單位內部控制的重要性

內部控制，是指行政事業(yè)單位為保證正常的經濟活動所采取的一系列必要的管理措施。內部控制的職能不僅包括單位最高管理層用來授權與指揮辦理各項業(yè)務事項的方式方法，也包括記賬、審核、分析會計信息及報告的程序與步驟，還包括為單位經濟活動進行科學預算、控制和評價等。因此內部控制貫穿于經濟活動的方方面面，行政事業(yè)單位只要存在業(yè)務活動和內部管理，就需要建立相應的內部控制制度。目前，行政事業(yè)單位在日常管理中制定了很多的規(guī)章制度，但內部控制建設相對滯后，它不僅使單位財務信息失真，而且還妨礙國家資金的安全，所以建立健全行政事業(yè)單位的內部控制尤其重要。財政部2012年11月29日出臺《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，要求2014年1月1日起執(zhí)行。

事業(yè)單位內部控制存在的問題

（1）內部控制的意識不強，內控環(huán)境差

事業(yè)單位由于受到傳統管理模式的束縛上，一直對內部控制認識不夠深入，以前的工作僅僅是停留在向政府爭取撥款的層面上，對資金的使用過程制度不健全、管控不嚴，因此該項工作在事業(yè)單位內部并未得到充分的重視，資金管理漏洞多、腐敗風險大。有些單位首先從領導開始對內部控制制度認識不到位，輕視內控制度。認為單位已經建立了各項規(guī)章制度，現在財政部門又推行了一系列的財務制度改革，每年編制部門預算，實施國庫集中支付制度，政府采購，公務卡制度，根本不需要建立內部控制制度。有的單位上下不齊心，員工認為建立內部控制制度跟自己工作沒有任何關系。有的單位一直以來延續(xù)老傳統，實行“一支筆”審批制度，領導權限過大。領導對于建立內部控制意愿不強，認為這樣是把權力關進制度的籠子里。

（2）內部控制制度建立不夠健全或執(zhí)行不到位

距離財政部要求在行政事業(yè)單位執(zhí)行內部控制已經有段時間了，但是沒有遵照執(zhí)行財政部的要求，沒有用內部控制制度來實現內部管理，是目前的普遍現象事業(yè)單位的制度組織設置缺乏創(chuàng)新和改革的意識，依然采用傳統的管理控制模式，在控制體系上并沒有與時俱進結合國家財政管理要求進行修改和完善，內部控制制度缺乏系統性和完整性。實際上大部分事業(yè)單位沒有書面成文的內部控制制度。事業(yè)單位現有執(zhí)行的制度是歷年積累下來的，但是存在著許多缺陷和漏洞。如審批權限控制，往來賬款控制，借款控制管理等單位內的控制制度比較落后，導致采購、投資、合同和項目管理等關鍵經濟業(yè)務事項，大多缺少控制制度。一些事業(yè)單位認識到此種現象后，制定了一些新建內控制度，但是這些新的內控制度由于單位不能更清晰的認識到發(fā)展的現狀，多是因某種需要或是檢查查出問題而促動制定，所以內控制度在基本理念、原則、方法不適應本單位的發(fā)展。有的單位雖然建立了內控制度，但未嚴格執(zhí)行，導致有章不循，內控制度只是寫在紙上，貼在墻上，卻未能落實到行動上，只是流于形式，成了擺設。內控方法不全面，內部控制設計不合理，如未建立重大事項集體決策和會簽制度，造成審批權限過大；固定資產未及時入賬，造成國有資產流失；不相容崗位未相互分離，未形成相互制約、相互監(jiān)督，造成內部控制的漏洞，為貪腐與違法違規(guī)創(chuàng)造了條件。

（3）內部控制信息化程度低

在當今信息化時代，內部控制管理信息化是提升工作效率的一項有效措施，事業(yè)單位內控管理信息化進程的推進上存在一定程度的滯后，想要提高事業(yè)單位的內部控制水平，良好的方法和手段是必不可少的，這就要求內部控制緊跟時代的步伐，及時更新管理方式和手段，將部控制與信息化技術相結合，利用信息化平臺，提高內部控制的執(zhí)行效率。

（4）缺乏必要的內外監(jiān)督機制

內外監(jiān)督機制是內部控制一個不可或缺的重要組成部分，也是關系到是否能實現內部控制目標的重要手段。內外監(jiān)督機制包括內部審計和外部監(jiān)督。目前，一些事業(yè)單位，由于規(guī)模小，人員少，一人往往兼任多個崗位，沒有獨立的財務機構，財務機構掛靠在辦公室，更談不上內部審計部門的建立。大部分行政單位或是規(guī)模較大的單位有獨立的內部審計部門，但是內部審計人員一般由財務人員兼任，而且受制于單位領導，開展工作缺乏獨立性。另外，內部審計僅限于對財務控制的監(jiān)督，缺乏對內部控制的設計和運行的有效性分析，以及做出客觀公正的評價。而主管部門、財政、審計部門、會計師事務所等作為第三方外部監(jiān)督機構，其監(jiān)督機制不完善，只是對一般經濟事項進行監(jiān)督。在一定程度上影響了內部控制建設的健全和完善。

完善行政事業(yè)單位內部控制的對策建議

（1）增強內控意識，形成良好的內控環(huán)境

《內部控制規(guī)范》（試行）第六條規(guī)定，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。也就是說，單位領導在內部控制體系中起主導作用。因此，首先，財政部門應加大宣傳力度，強調各行政事業(yè)單位必須建立內部控制制度，并且單位領導是建立內部控制的第一責任人。定期組織關于內部控制建設的專題培訓，要求領導必須參加，使其樹立正確的管理理念，重視內部控制工作；其次，領導者還需要把建立內部控制的理念傳達到每位員工，調動大家積極性，使其了解內部控制的真正涵義，認識到內部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內部控制氛圍。

（2）健全事業(yè)單位內部控制制度建設

事業(yè)單位應成立內控制度制定小組，通過對本單位的經濟運行過程進行深入調研、分析的基礎上對內部管理制度進行更新和梳理，制定出一套系統、全面、符合單位實際情況的內控制度。范圍涵蓋如：預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理及其他需要控制的領域的控制制度的建立。并且要定期或者不定期的檢查內部控制制度的運行情況，及時發(fā)現各種漏洞和新生事項疏漏及環(huán)境變化引起的制度不適應實際的情況，并迅速對已建制度進行補充和修改。

（3）提升內部控制管理的信息化水平

在事業(yè)單位的預算內控管理工作中，積極推進信息化的手段，能夠大大提高該項工作的效率，引進根據事業(yè)單位量身定做的預算內控軟件，將已建立的系統的內控制度融合進軟件包括預算管理模塊、收支業(yè)務管理模塊、政府采購業(yè)務管理模塊、資產管理模塊、建設項目管理模塊、合同管理模塊及其他需要控制的領域模塊，并在軟件預算內部控制運行過程設置中權力集中的重點領域和關鍵崗位建立制衡機制，如分事行權即對經濟和業(yè)務活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督明確分工、相互分離、分別行權；分崗設權即對涉及經濟和業(yè)務活動的相關崗位依職定崗、分崗定權、權責明確；分級授權，即對管理層級和相關崗位分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行政責任、一般授權與特殊授權界限等。通過信息化的手段促進事業(yè)單位內部控制目標的實現

（4）建立內部審計機構，發(fā)揮外部監(jiān)督機制

內外監(jiān)督是《內部控制規(guī)范》（試行）的要素之一，也是內部控制得以貫徹執(zhí)行的保障機制。在行政事業(yè)單位建立一個相對獨立的內部審計機構，對內部控制的建立和實施情況進行內部監(jiān)督檢查和自我評價。首先，單位需要通過多渠道組織內審人員培訓，提升其專業(yè)知識。不斷強化內審人員的責任意識，充分發(fā)揮內部審計的效用，避免內部審計流于形式。其次，內審人員通過內部審計發(fā)現內部控制的缺陷和管理漏洞，并提出建議，幫助決策者提高內部管理水平。財政、審計、主管部門等外部監(jiān)督機構應與內部審計機構相互結合，采取專項監(jiān)督的形式，至少每年開展一次內部控制的專項檢查，針對發(fā)現的問題提出建議，并督促單位進行整改。另外，行政事業(yè)單位可以外聘會計師事務所對單位的內部控制設計和運行的有效性進行評價。

結束語

加強財務內控管理是事業(yè)單位優(yōu)化管理、保證資金安全的有效途徑，也是順應時代發(fā)展的必然選擇。本文論述建立行政事業(yè)單位內部控制重要性的基礎上，對內控意識不強造成內控環(huán)境較差；內控制度建立不健全，內部控制信息化程度低，缺乏必要的內外監(jiān)督機制等四個方面分析行政事業(yè)單位內部控制存在的問題，最后針對這些存在的問題提出相應的對策建議。

[1]財政部.行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）[S].2012.

[2]朱光霞.完善行政事業(yè)單位內部控制的思考[J].沈陽工程學院學報（社會科學版），2015（04）.

[3]張雙珍.行政事業(yè)單位內部控制存在的問題及對策[J].當代經濟，2010（10）.