李博 趙宇暉 張?zhí)祆?/p>

現(xiàn)如今，在企業(yè)如今的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間既有分別，彼此之間又相互的聯(lián)系，二者相互聯(lián)系，相輔相成，缺一不可。隨著當(dāng)今我國經(jīng)濟市場的競爭越來越激烈，企業(yè)能否充分認(rèn)識并發(fā)揮內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用，決定著企業(yè)能否走可持續(xù)發(fā)展的道路。本文著重分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系與現(xiàn)狀，通過比較分析了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理二者之間的區(qū)別與聯(lián)系 。并且就如何正確有效的開展企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作提出了較為有效的建議。

內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 企業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

（1）企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識較差，企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識落后?，F(xiàn)如今，企業(yè)中上層管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識仍為不足，大多數(shù)人都認(rèn)為內(nèi)部控制制度僅僅只是簡單地遵守企業(yè)各項規(guī)章制度，靠著規(guī)章制度來約束企業(yè)員工，然而這其中缺少了對于風(fēng)險管理的認(rèn)識。至于企業(yè)員工方面則更是沒有風(fēng)險管理方面相關(guān)的觀念，他們認(rèn)為只要完成好領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)就萬事大吉，認(rèn)為風(fēng)險管理是企業(yè)管理層方面考慮的事情，跟個人沒有太大關(guān)系。但是事實情況是企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，離不了對風(fēng)險的有效把控，企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，風(fēng)向是無處不在的，任何一個小小的細(xì)節(jié)都有可能極大風(fēng)險發(fā)生的概率。

（2）企業(yè)當(dāng)中員工和管理層的相關(guān)風(fēng)險管理意識仍較為薄弱。企業(yè)基層員工往往認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險與自身無關(guān)，只是與管理層相關(guān)，在日常工作中，對于一些細(xì)小的細(xì)節(jié)不能做到有效的識別，這樣就容易使得風(fēng)險存在于隱蔽之處而不容易被發(fā)現(xiàn)，最終有可能成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的絆腳石。

（3）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理無法實現(xiàn)有效同步。在實際經(jīng)營之中，由于對很多細(xì)小的風(fēng)險把控不足，最終使企業(yè)受到了巨大的損失，究其原因，主要就是由于企業(yè)之中相關(guān)風(fēng)險控制制度與內(nèi)部控制制度沒有充分發(fā)揮真正的作用 ，并且員工對其認(rèn)識不足、執(zhí)行能力差。除此之外，有些企業(yè)員工缺乏良好的職業(yè)道德素養(yǎng)，對于企業(yè)的一些制度視而不見，更沒有對于風(fēng)險的防范意識，這些都需要企業(yè)不斷調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，大力完善公司治理機制才有可能有效解決。

（4）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不夠完善。如何使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到充分的發(fā)揮，這就離不開企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的有效約束，尤其內(nèi)部審計機構(gòu)更應(yīng)該發(fā)揮其自身監(jiān)督的作用。實際工作中，企業(yè)審計部門同樣有相應(yīng)的規(guī)章制度，但是鑒于很多審計機構(gòu)并沒有完完全全的獨立性，使得其對企業(yè)的監(jiān)督作用的發(fā)揮受到了極大的限制。并且現(xiàn)實工作中還有一些企業(yè)的審計部門形同虛設(shè)，監(jiān)督部門的工作人員與企業(yè)其他部門工作人員進行穿插，常常會 發(fā)生一人多崗的情況，這就很容易使得其監(jiān)督作用無法發(fā)揮，監(jiān)督職能很有可能完全喪失。

（5）無法及時溝通。實際工作中，企業(yè)各部門之間 往往存在著信息溝通不夠及時的問題，有些信息甚至需要一周以上時間才能進行溝通，有些企業(yè)對于外部信息更是不能及時獲取，這就使得企業(yè)不能很好的把握市場走向，增大了風(fēng)險發(fā)生的概率，無利于企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的區(qū)別

（1）風(fēng)險管理的主要目的就是對于風(fēng)險的有效把控，能夠及時的預(yù)防風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、并且能夠防止一些風(fēng)險可能對企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，并且設(shè)法使這種不利影響努力控制在最低的程度。而內(nèi)部控制與之不同，內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取的一種風(fēng)險管理流程規(guī)范，它只是企業(yè)管理之中的一項職能，著重點在于評價目標(biāo)的制定，為了實現(xiàn)自身目標(biāo)主要采取的手段是對于事后和過程的控制。

（2）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理工作，主要側(cè)重點是控制和防范一些可能對于企業(yè)造成損失的風(fēng)險，并且認(rèn)為機會風(fēng)險是企業(yè)的特殊資源，通過對于機會風(fēng)險的管理來幫助企業(yè)實現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)營目標(biāo)。而內(nèi)部控制則與之不同，內(nèi)部控制的立足點是專業(yè)的管理制度，實施的遵循性的控制活動，對于凌駕于管理層制度之上的決策風(fēng)險和一些管理層的非理性風(fēng)險無法有效防范。

（3）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理目標(biāo)上的區(qū)別。風(fēng)險管理的目標(biāo)是站在企業(yè)最終發(fā)展戰(zhàn)略的角度，通過對于企業(yè)各個部門進行相應(yīng)的風(fēng)險把控，健全企業(yè)相應(yīng)的風(fēng)險管理體系等一系列手段為實現(xiàn)企業(yè)最終戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)提供一種相對安全穩(wěn)定的管理環(huán)境。而企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)各部門的工作符合其自身部門的規(guī)章制度、使企業(yè)的資產(chǎn)得到有效保護，確保企業(yè)的財務(wù)部門提供的財務(wù)信息真實可靠，從而實現(xiàn)企業(yè)最終發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使企業(yè)自身的經(jīng)濟效益得到提高。

企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)系

從企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制二者的組成結(jié)構(gòu)中不難發(fā)現(xiàn)很多重合部分，可以看出二者存在著一些內(nèi)部聯(lián)系，主要從以下三個方面闡述二者的內(nèi)在聯(lián)系。

（1）風(fēng)險管理的主要目的就是使企業(yè)的利潤率得到有效保證，并且處于一種安全穩(wěn)定的各個環(huán)境下，這個風(fēng)險管理的過程主要依靠相關(guān)風(fēng)險管理部門對一些可能遇到的風(fēng)險信息進行及時有效的判斷、識別，并且通過專業(yè)的分析來找出風(fēng)險源頭并提出切實有效的專業(yè)性意見和解決對策。其目標(biāo)是解決解決和控制風(fēng)險，而企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)之中發(fā)揮的作用也是如此，所以可以說企業(yè)風(fēng)險管理的過程也是企業(yè)內(nèi)部控制的過程 。

（2）風(fēng)險主要由內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險組成。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險存在于企業(yè)的內(nèi)部，要想對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險進行有效的識別，并且使得分析識別得出的結(jié)果采取相應(yīng)手段使風(fēng)險降到最低，就離不開對于相關(guān)風(fēng)險信息的及時獲取，而及時收集風(fēng)險信息更是確保后續(xù)風(fēng)險防范和風(fēng)險管理有效進行的保證。企業(yè)內(nèi)部控制就是通過對于企業(yè)各個部門不同的工作流程體系進行有效的控制，使得每項經(jīng)營業(yè)務(wù)的全過程得到有效的管理和規(guī)范。而風(fēng)險信息的收集正是通過內(nèi)部控制對于經(jīng)營業(yè)務(wù)的 全過程管理和規(guī)范收集得到的。內(nèi)部控制為風(fēng)險信息的收集獲取提供了 一定手段。

（3）無論是實施內(nèi)部控制還是風(fēng)險管理，都離不開企業(yè)每一個員工的積極參與和支持，故而也可以說內(nèi)部控制和風(fēng)險管理在主體、過程 、目的等方面都是相同的。內(nèi)部控制在風(fēng)險管理之中發(fā)揮著巨大的作用，二者相輔相成，相互協(xié)調(diào)，共同幫助企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益。

如何開展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作

（1）注重對于良好企業(yè)文化的建設(shè)，努力使得風(fēng)險管理能夠有效融進企業(yè)內(nèi)部控制中。在對企業(yè)進行實際風(fēng)險管理過程中，增強對于員工的風(fēng)險意識培養(yǎng)，樹立一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度和風(fēng)險防范意識，風(fēng)險在企業(yè)日常經(jīng)營活動中無處不在，企業(yè)的每一位職工與企業(yè)的風(fēng)險都有著千絲萬縷的聯(lián)系，工作職責(zé)與企業(yè)的風(fēng)險管理是不可分割的一部分，促使企業(yè)的每個員工都能樹立這種正確理念并且能夠切實有效的 運用在日常工作之中，這同樣也是企業(yè)風(fēng)險管理有效進行的先決條件。

（2）樹立內(nèi)控的責(zé)任意識和風(fēng)險的防范意識。企業(yè)在進行和實施風(fēng)險管理工作之中，首先要對于企業(yè)的各個員工樹立良好的風(fēng)險防范意識，使得企業(yè)員工對于一些風(fēng)險能夠很好地識別，并且能夠做到對于已識別的風(fēng)險進行分類 ，并根據(jù)相應(yīng)風(fēng)險類比的劃分，找到已識別的風(fēng)險的根源，對其進行有效糾正和完善?；陲L(fēng)險管理這個大框架之下，要想很好的去識別風(fēng)險，就離不開對于企業(yè)風(fēng)險相關(guān)的信息的收集、識別、判斷與分析，（這其中包括了企業(yè)的內(nèi)部信息和外部信息）從而找出隱藏的風(fēng)險。

（3）對于內(nèi)部控制制度，企業(yè)要不斷優(yōu)化升級。內(nèi)部控制規(guī)范是在對于企業(yè)各個部門進行實地考察調(diào)研、爭求了每個崗位的意見基礎(chǔ)上制定的。那么作為部門和崗位負(fù)責(zé)人就更要嚴(yán)格遵守規(guī)范，并且認(rèn)真執(zhí)行，起好模范帶頭作用，這樣可以使得企業(yè)日常的工作流程更加優(yōu)化，使得員工之間更加團結(jié)，不僅使得工作效率得到了大大的提高，還為企業(yè)的最終實現(xiàn)利益最大化奠定了基石。

結(jié)論

綜上所述，在企業(yè)的日常管理活動中，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有著不可或缺的作用，二者共同為確保企業(yè)良好發(fā)展和企業(yè)最終戰(zhàn)略目標(biāo)而服務(wù)，只有切實有效的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體制才能使企業(yè)向著更好的方向?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。隨著我國經(jīng)濟市場競爭的競爭越來越激烈，各行各業(yè)之中發(fā)生風(fēng)險的概率也逐漸增加，企業(yè)只有更好的注重風(fēng)險管理，不斷加強風(fēng)險防范和風(fēng)險識別意識，使風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制二者相互接合起來，制定出切實符合企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，并且在日常經(jīng)營管理活動中注重對風(fēng)險的防范，增強對于風(fēng)險的防范意識，努力將企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的概率降到最低，才能使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，獲得更高的收益。

[1]王向巍.風(fēng)險管理視角下的國有企業(yè)內(nèi)部控制方式研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017（21）.

[2]劉清華.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險管理問題的若干思考[J].財會學(xué)習(xí)，2017（21）

作者簡介：李博（1995.4—）男，漢族，籍貫：河北省石家莊市，學(xué)歷：研究生，單位：河北師范大學(xué)，研究方向：會計專業(yè)