胡開云

隨著信息化技術(shù)地普及，信息化技術(shù)已廣泛地應(yīng)用于審計(jì)工作之中。隨著審計(jì)信息化的快速發(fā)展以及審計(jì)信息化的強(qiáng)大的“助推力”，對(duì)充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)在信息化時(shí)代發(fā)展背景下的審計(jì)監(jiān)管職能、充分發(fā)揮審計(jì)免疫性功能、培育新時(shí)代審計(jì)信息化建設(shè)隊(duì)伍以及全面提升審計(jì)監(jiān)督職能等方面，產(chǎn)生了十分深邃的影響，其意義也非常深遠(yuǎn)。信息化時(shí)代發(fā)展背景下，審計(jì)工作存在著諸多問題，這些問題對(duì)審計(jì)工作的信息化建設(shè)產(chǎn)生了極為不利的影響。本研究在充分分析信息化時(shí)代背景下審計(jì)工作存在的突出性問題的基礎(chǔ)上，提出了具體的對(duì)策。

信息化時(shí)代背景

審計(jì)工作 問題 對(duì)策

引言

近年來，隨著信息化技術(shù)地快速發(fā)展以及快速進(jìn)步，使得會(huì)計(jì)信息化工作及其他相關(guān)的業(yè)務(wù)方面的信息化發(fā)展速度異常加快。在這樣的大改變環(huán)境之下，審計(jì)工作發(fā)生了翻天覆地的變化，包括：審計(jì)工作所處的環(huán)境、對(duì)象、范圍以及線索等基本要素。對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)工作而已，其已無法與信息化發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，對(duì)于審計(jì)工作人員而言，應(yīng)該對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)以及業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面、深人地了解，不斷強(qiáng)化信息化技術(shù)在審計(jì)中地應(yīng)用，積極推行網(wǎng)絡(luò)審計(jì)以及信息技術(shù)輔助性審計(jì)等方面的工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面信息化建設(shè)。近年來，雖然我國(guó)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程發(fā)展較快，在信息化建設(shè)方面，已經(jīng)逐漸形成體系，審計(jì)署所開發(fā)的審計(jì)辦公系統(tǒng)以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)等，均獲得了較多的成就。然而，在審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中，遇到了很多突出的問題，若不加以解決，會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生極大的影響。

信息化時(shí)代背景下審計(jì)工作實(shí)施的相關(guān)條件分析

信息化時(shí)代背景下，審計(jì)工作實(shí)施需要具備一定的條件，具體包括：

（1）信息化系統(tǒng)的可靠性

信息化系統(tǒng)的可靠性主要表現(xiàn)在安全性、可獲得性、可修復(fù)型以及完整性等方面。

（2）信息化系統(tǒng)通過自身內(nèi)部的程序提供價(jià)值水平高的審計(jì)證據(jù)

在開展信息化審計(jì)工作過程當(dāng)中，保證程序制作的所有審計(jì)程序均為高度自動(dòng)耦合的，系統(tǒng)內(nèi)部需具備如下幾個(gè)方面的功能，即：文件查閱、數(shù)據(jù)處理以及數(shù)據(jù)提取等方面的功能。不僅如此，審計(jì)系統(tǒng)還應(yīng)該同組織內(nèi)部的其他系統(tǒng)之間相吻合，審計(jì)程序的實(shí)施可通過將審計(jì)模塊植入的方式來實(shí)現(xiàn)。

（3）內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該注重對(duì)相關(guān)的信息審計(jì)方法加以掌握

對(duì)于審計(jì)人員而言，應(yīng)該對(duì)如下3個(gè)方面的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行掌握：一是內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該注意對(duì)被審計(jì)單位系統(tǒng)程序進(jìn)行很好地掌握，從而確保審計(jì)系統(tǒng)所記錄的數(shù)據(jù)的完整性以及真實(shí)性。二是根據(jù)其他系統(tǒng)所提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，來保證實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的有效性。三是當(dāng)被審計(jì)單位內(nèi)控有效時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員可通過實(shí)施控制測(cè)試，促使內(nèi)部審計(jì)效率及水平地提升。

信息化時(shí)代發(fā)展背景下審計(jì)工作存在的問題分析

隨著信息化時(shí)代地快速發(fā)展以及快速進(jìn)步，審計(jì)工作信息化發(fā)展存在著很多突出性的問題，這些問題對(duì)審計(jì)工作全面實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)目標(biāo)產(chǎn)生了極大的影響。具體包括如下幾個(gè)方面的問題：

（1）思想意識(shí)淡薄，資金投入水平低

信息化時(shí)代發(fā)展背景下，審計(jì)工作存在著思想意識(shí)薄弱以及資金投入水平低下等方面的問題。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是某些審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)展審計(jì)信息化、提升審計(jì)工作水平的重視程度較低，在現(xiàn)有的審計(jì)人力資源緊張的前提下，抽出年輕的業(yè)務(wù)骨干參加計(jì)算機(jī)方面的培訓(xùn)等方面，并未給予高度地重視與關(guān)注，而僅僅是疲于應(yīng)付審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中的各種業(yè)務(wù)。二是很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)信息化建設(shè)資金投人方面嚴(yán)重匱乏。

（2）審計(jì)信息化發(fā)展不均衡，嚴(yán)重缺乏復(fù)合型的審計(jì)人才

目前，對(duì)于很多審計(jì)機(jī)關(guān)，尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)，存在的一個(gè)共性問題就是，審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)方面的基本要求不完全相符。具體體現(xiàn)在如下兩點(diǎn)：一是某些審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)隊(duì)伍老齡化趨勢(shì)十分嚴(yán)峻，導(dǎo)致審計(jì)工作仍然按照傳統(tǒng)的思維去開展，此外這些審計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)軟件以及辦公軟件地使用水平較低、對(duì)操作流程顯得生疏、設(shè)備更新速度慢以及審計(jì)系統(tǒng)資源利用水平不高等方面的問題。二是在審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程當(dāng)中，對(duì)審計(jì)工作人員應(yīng)具備的素質(zhì)提出了新的、更高的要求。信息化時(shí)代下的審計(jì)工作人員不僅要對(duì)軟件運(yùn)行的環(huán)境加以掌握，而且還要對(duì)軟件的實(shí)際操作流程以及具體的操作環(huán)節(jié)進(jìn)行熟練地掌握，此外還應(yīng)該具備處理大量數(shù)據(jù)的能力。對(duì)于這樣的復(fù)合型的審計(jì)人才，是目前很多基層審計(jì)機(jī)關(guān)所缺乏的。正是由于缺乏復(fù)合型的審計(jì)人才，使得很多審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)工作效率嚴(yán)重低下，審計(jì)秩序雜亂無章。

（3）被審計(jì)單位信息化水平?jīng)Q定了審計(jì)信息化水平地高低

信息化審計(jì)的主要對(duì)象就是信息系統(tǒng)以及信息化數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)的完全以及信息化數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性，對(duì)信息化審計(jì)工作質(zhì)量水平的高低具有決定作用，而被審計(jì)單位信息化水平地高低與否，又會(huì)對(duì)被審計(jì)的信息化數(shù)據(jù)的質(zhì)量水平產(chǎn)生決定性的作用。所以說，信息化審計(jì)工作水平的高低，不僅受到審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)水平地制約，而且被審計(jì)單位信息化水平也是一個(gè)十分重要的制約因素。以全國(guó)社保資金審計(jì)為例，在對(duì)其審計(jì)的前期，要對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，而被審計(jì)單位的信息化水平存在著較大的差距，從而對(duì)前期的信息化數(shù)據(jù)的采集產(chǎn)生了較大的影響。例如：某省部分縣市區(qū)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展速度較慢，經(jīng)費(fèi)嚴(yán)重匱乏，信息化建設(shè)嚴(yán)重滯后，根本未建立社保信息化系統(tǒng)，就連EXCEL表格或者SPSS表格均是殘缺不全的。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的部分地市區(qū)，對(duì)于信息系統(tǒng)的建設(shè)也是重視建設(shè)而忽略維護(hù)，其所提供的信息化數(shù)據(jù)也存在著很多的冗余、錯(cuò)誤等。在被審計(jì)單位這樣的信息化水平下，開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的難度可想而知。

信息化時(shí)代發(fā)展背景下審計(jì)的具體對(duì)策

針對(duì)如上關(guān)于信息化時(shí)代發(fā)展背景下的審計(jì)工作存在的相關(guān)問題，現(xiàn)提出如下幾點(diǎn)對(duì)策：

（1）強(qiáng)化審計(jì)信息化建設(shè)重視程度，資金投入充分

對(duì)于基層政府以及審計(jì)機(jī)關(guān)而言，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)均應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作信息化發(fā)展方面的工作給予高度地關(guān)注與重視，應(yīng)該能看到審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)方面所產(chǎn)生的影響以及所產(chǎn)生的的益處，應(yīng)該保持認(rèn)真謀劃以及高瞻遠(yuǎn)矚的態(tài)度，積極地支持審計(jì)信息化事業(yè)的快速發(fā)展。與此同時(shí)，還應(yīng)該加大資金方面的投入力度，確保審計(jì)信息化發(fā)展的基本要求，精準(zhǔn)對(duì)接、科學(xué)謀劃，將投人的資金真正用到實(shí)處。

（2）構(gòu)建信息化審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制

對(duì)于信息化時(shí)代下，審計(jì)人才需具備如下4個(gè)方面的特點(diǎn)：一是專業(yè)要求高；二是跨學(xué)科范圍較寬闊；三是培養(yǎng)時(shí)間長(zhǎng)；四是培養(yǎng)所需成本較高。信息化時(shí)代發(fā)展背景下，審計(jì)工作應(yīng)該適應(yīng)信息技術(shù)高度發(fā)展需求，那么就應(yīng)該構(gòu)建信息化人才建設(shè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略。組織人事部門以及審計(jì)機(jī)關(guān)在人才建設(shè)以及培養(yǎng)時(shí)，不僅應(yīng)該對(duì)三五年之內(nèi)的人才使用，而且還應(yīng)該對(duì)今后10年甚至是20年人才培養(yǎng)。在對(duì)審計(jì)人才進(jìn)行培養(yǎng)時(shí)，不僅要對(duì)滿足當(dāng)前形勢(shì)的知識(shí)梯度加以考慮，而且也應(yīng)該對(duì)今后發(fā)展的年齡梯度加以考慮。以動(dòng)態(tài)化的眼光以及科學(xué)發(fā)展的觀點(diǎn)，構(gòu)建長(zhǎng)期的、梯度顯著的信息化審計(jì)人才發(fā)展戰(zhàn)略，有針對(duì)性地培養(yǎng)出符合當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)的審計(jì)人才。

（3）注意對(duì)審計(jì)工作創(chuàng)新與審計(jì)信息化建設(shè)間的關(guān)系進(jìn)行正確地處理

很多審計(jì)機(jī)關(guān)中，尚存在著一種審計(jì)工作創(chuàng)新，就是信息化審計(jì)應(yīng)用的簡(jiǎn)單模糊的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際工作當(dāng)中，片面地要求在所有審計(jì)項(xiàng)目，均需開展信息化審計(jì)，然后將其作為一種內(nèi)部考核形式加以固定，從而營(yíng)造信息化審計(jì)“有條件的要上，沒條件的創(chuàng)造條件也要上”的局面，這在信息化審計(jì)方面是一個(gè)最大的誤區(qū)，從而對(duì)審計(jì)工作人員造成了巨大的壓力。所以說，應(yīng)該注意改變當(dāng)前信息化審計(jì)的考核方式，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行考核，從而可以使得壓力變成動(dòng)力，最終推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程。

結(jié)論

綜上所述，信息化時(shí)代背景下審計(jì)工作存在著諸多突出的問題，諸如：思想意識(shí)淡薄，資金投人水平低，審計(jì)信息化發(fā)展不均衡，嚴(yán)重缺乏復(fù)合型的審計(jì)人才，被審計(jì)單位信息化水平?jīng)Q定了審計(jì)信息化水平地高低等方面的突出性問題，這些問題對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)極為不利。對(duì)此，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)這些問題加以解決，以提高審計(jì)工作信息化建設(shè)水平。

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