陳建秋

全面預(yù)算管理，即對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行組織，對企業(yè)各方面進行最科學(xué)的分配和控制。隨著文化體制改革的不斷深入，企業(yè)內(nèi)控制度的完善，實施全面預(yù)算管理已成為出版企業(yè)加強管理、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一項重要課題。

出版企業(yè) 全面預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)

出版企業(yè)實行全面預(yù)算管理的目的和意義

預(yù)算管理體系作為一種成熟有效的內(nèi)控方法，實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)流、信息流的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日?；顒?、分散經(jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化資源配置具有重大意義。出版企業(yè)只有推行全面預(yù)算管理，才能更好地協(xié)調(diào)生產(chǎn)鏈、供應(yīng)鏈、價值鏈之間的關(guān)系，保證出版戰(zhàn)略方針的貫徹執(zhí)行和預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

而出版企業(yè)目前正身處國家政策持續(xù)發(fā)力、文化傳媒改革的黃金發(fā)展期。如何結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點，將全面預(yù)算管理在企業(yè)中有效推廣與執(zhí)行，是出版企業(yè)面臨的嶄新課題。

出版企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（1）企業(yè)中、高管理層對全面預(yù)算管理的認識不夠

一般認為全面預(yù)算管理是財務(wù)部對資金控制的計劃和策略，這使財務(wù)部變成了一個全方位編制的部門。而財務(wù)部對投入產(chǎn)品的成本、企業(yè)的預(yù)期投資、新產(chǎn)品開發(fā)方案等基本數(shù)據(jù)掌握不全，導(dǎo)致全面預(yù)算不能全面展現(xiàn)其作用。而全面預(yù)算強調(diào)的是將企業(yè)的資源、業(yè)務(wù)、資金、人才進行整合，打造出一種合力。

（2）戰(zhàn)略目標(biāo)不清晰或者預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)與戰(zhàn)略相偏離，缺乏動態(tài)適應(yīng)性

出版企業(yè)通過五年計劃確立清晰的年度戰(zhàn)略目標(biāo)，而年度預(yù)算目標(biāo)是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)具體量化得到的。因公司所處的文化行業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型階段，戰(zhàn)略會隨著經(jīng)營狀況調(diào)整，而公司基于外部環(huán)境變化的預(yù)算調(diào)整流程繁瑣且耗時過長，一定程度上導(dǎo)致公司錯過應(yīng)對變化的合適時機。

（3）預(yù)算方法落后，編制周期過長

預(yù)算編制一般采用的是年度增量預(yù)算法。例如某印務(wù)公司，其成本預(yù)算執(zhí)行不理想的原因之一是，因為2016年下半年開始的原材料價格因為來源受限、運輸緊張以及匯率貶值的因素而接連漲價，成本攀升。但是印務(wù)公司卻因為缺乏滾動預(yù)算編制，不能對原材料市場的變化做出及時調(diào)整預(yù)計成本?；诔霭嫘袠I(yè)日新月異發(fā)展變化的特點，連續(xù)動態(tài)的信息獲取才能預(yù)測作用，才能及時根據(jù)現(xiàn)狀調(diào)整未來，發(fā)揮預(yù)算管理的職能作用。

（4）忽視了全面預(yù)算管理系統(tǒng)的反饋與分析

企業(yè)在計算預(yù)算的具體執(zhí)行情況時，僅僅對預(yù)期值和執(zhí)行狀況進行比較松散的比例計算，并沒有對計算出的預(yù)算差做出具體、定量的剖析，這將導(dǎo)致企業(yè)的決策者很難正確判斷出預(yù)算誤差的原因，進而做出錯誤的決策，而且下一年度的預(yù)算依然受到影響。

（5）預(yù)算考評制度僵化

預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)必須要與績效考核掛鉤，預(yù)算管理的目的是培養(yǎng)企業(yè)員工在市場競爭中的積極性，傳統(tǒng)集團企業(yè)往往在這方面做的不夠，沒有很好地處理和解決全面預(yù)算管理和績效控制體系之間的關(guān)系，沒有目標(biāo)就無法考核，而沒有激勵與鞭策，戰(zhàn)略目標(biāo)就會因動力不足，行動遲緩甚至跑偏而最終落空。

構(gòu)建全面預(yù)算優(yōu)化策略

（1）加大對企業(yè)內(nèi)部人員的宣講力度

出版公司需要加大宣講力度，先讓企業(yè)中、高層領(lǐng)導(dǎo)了解全面預(yù)算管理的目的、過程和作用，帶動他們盡快參與全面預(yù)算管理的操作中，然后讓管理人員有效地帶動他們手底下的普通崗位員工的轉(zhuǎn)變，做到全員參與，加強全面預(yù)算管理系統(tǒng)的管理，提升企業(yè)效益。

（2）將“全面”和“戰(zhàn)略導(dǎo)向”融人進預(yù)算管理的優(yōu)化中

從財務(wù)、相關(guān)利益者、內(nèi)部運營和員工這幾個不同維度將公司的戰(zhàn)略計劃融人預(yù)算管理中，通過具體設(shè)定預(yù)算目標(biāo)將其貫穿于預(yù)算管理的流程中。公司的管理人員根據(jù)五年和三年戰(zhàn)略規(guī)劃，制定戰(zhàn)略地圖，之后通過預(yù)算管理委員會向業(yè)務(wù)歸口管理人員進行戰(zhàn)略的方向及細化后業(yè)務(wù)發(fā)展的方向、業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃發(fā)布及解釋工作。并通過這種方式確立總體戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，便于各歸口部門和成員單位的管理人員在進一步確立細化的預(yù)算目標(biāo)時與戰(zhàn)略相匹配。

（3）運用“滾動預(yù)算”，發(fā)揮預(yù)算的柔性效果

為了改進預(yù)算編制的滯后性，及實施過程中預(yù)算剛性的束縛，應(yīng)當(dāng)運用“滾動預(yù)算”的編制方式。它能將公司的長期計劃和短期安排有效結(jié)合，一定程度上解決了集權(quán)式預(yù)算管理模式帶來的基層員工沒有自主權(quán)的問題。在具體執(zhí)行時，市場環(huán)境或者業(yè)務(wù)產(chǎn)生改變，基于滾動的編制周期也能夠及時改動預(yù)算。

（4）完善預(yù)算執(zhí)行控制

完善預(yù)算執(zhí)行控制，尤其是加強預(yù)算分析。預(yù)算分析要結(jié)合行業(yè)水平與當(dāng)期宏觀經(jīng)濟形勢進行分析，同時應(yīng)采用適合本企業(yè)的預(yù)算分析方法和評價指標(biāo)。最終應(yīng)提出適合企業(yè)經(jīng)營實際的對策和建議，以促使企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)，并實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

（5）建立和完善嚴格合理的預(yù)算績效考核指標(biāo)

企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略必須通過戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定、經(jīng)營指標(biāo)的分解、預(yù)算的編制與分析監(jiān)控、績效指標(biāo)的考核才能很好地落地。因此，全面預(yù)算管理和績效控制體系是相輔相成、缺一不可的。在預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)定過程中，企業(yè)應(yīng)把企業(yè)的戰(zhàn)略分解成定性與定量的戰(zhàn)略目標(biāo)，然后再逐步細化成企業(yè)的績效指標(biāo)、部門的直至個人的績效指標(biāo)，最終讓每一個部門和員工都知道各自的績效目標(biāo)是什么、如何通過路徑的分解和行動方案來達成這些目標(biāo)。

結(jié)論

對于出版企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是一項頗具規(guī)模的系統(tǒng)工程，需要循序漸進地加以完善，以充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，激發(fā)全員參與的積極性，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范、有序的管理，促使企業(yè)提升績效。

[1]吳蘊春.圖書出版企業(yè)預(yù)算管理淺析.新會計，2015

[2]鐘佐彬.基于供給側(cè)改革的出版企業(yè)全面預(yù)算管理研究.科技與出版，2016