平蕾

文章以新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)為研究對(duì)象，首先對(duì)新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的必要性進(jìn)行了闡述分析，隨后結(jié)合當(dāng)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題提出了一些對(duì)策以供參考。

新常態(tài) 農(nóng)村商業(yè)銀行

內(nèi)部審計(jì)工作 轉(zhuǎn)型升級(jí)

隨著農(nóng)祠商業(yè)銀行改革不斷向縱深發(fā)展，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，內(nèi)部審計(jì)工作越來(lái)越被各級(jí)管理者重視。但由于審計(jì)體制、范圍和人員配備等方面存在的不足，其職能作用的發(fā)揮受到諸多因素的制約。因此需要進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，確保農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的必要性

（1）落實(shí)新常態(tài)下科學(xué)發(fā)展觀的必然要求

新常態(tài)下科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)容明確指出：在各項(xiàng)事業(yè)改革過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持一人為本，樹(shù)立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀念，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展…全面推進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)改革進(jìn)步，這對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了正確的方向，同時(shí)也是落實(shí)新常態(tài)下科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。此外，《商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引》對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了明確要求，即督促相關(guān)審計(jì)對(duì)象切實(shí)落實(shí)相應(yīng)職責(zé)的履行，共同推動(dòng)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)，這一要求也促使農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加快內(nèi)部審計(jì)控制健全的步伐，有效預(yù)防及化解內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“價(jià)值創(chuàng)造型”方向的轉(zhuǎn)變。

（2）服務(wù)三農(nóng)特定屬性之下的必然要求

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，主要是通過(guò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)獲取相應(yīng)利潤(rùn)，本身就具有高風(fēng)險(xiǎn)特性。而農(nóng)村商業(yè)銀行基于自身具備的服務(wù)三農(nóng)屬性在原本的高風(fēng)險(xiǎn)之下還要承擔(dān)當(dāng)下農(nóng)村金融環(huán)境不成熟的風(fēng)險(xiǎn)，因此農(nóng)村商業(yè)銀行相對(duì)于其他普通商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)更大，金融業(yè)務(wù)成本更高，相應(yīng)的獲得的收益自然也相對(duì)較低。基于此，內(nèi)部審計(jì)工作作為銀行風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要組成部分，必然要求農(nóng)村商業(yè)銀行通過(guò)進(jìn)一步轉(zhuǎn)型升級(jí)提升內(nèi)部審計(jì)工作水平，保證資金鏈安全，全面提升管理效能，為更好的服務(wù)三農(nóng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（3）競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的金融環(huán)境之下的必然要求

近年來(lái)，在黨的領(lǐng)導(dǎo)指揮下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步與發(fā)展，相應(yīng)的農(nóng)村金融環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)也日益白熱化，而農(nóng)村商業(yè)銀行與其他已經(jīng)發(fā)展比較成熟的商業(yè)銀行相比，自身劣勢(shì)明顯，農(nóng)業(yè)天然的弱質(zhì)屬性使得農(nóng)村商業(yè)銀行比其他商業(yè)銀行需要承擔(dān)更多的金融風(fēng)險(xiǎn)，在金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中很難取得明顯的優(yōu)勢(shì)。因此為有效實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)中能夠占據(jù)一席之地，必然要求農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，以有效提升內(nèi)部控制水平，發(fā)揮農(nóng)業(yè)金融特色，提升農(nóng)村商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力，使得農(nóng)村商業(yè)銀行在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)中立于不敗之地。

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

（1）農(nóng)村銀行內(nèi)部審計(jì)定位缺乏必要的準(zhǔn)確性

當(dāng)前在開(kāi)展農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，其對(duì)于自身工作定位仍不夠明確，仍舊以傳統(tǒng)的查疑糾錯(cuò)一監(jiān)督檢查為主，受制于人員配置等原因，與其他部門職能分工不夠清晰明確，工作定位水平相對(duì)低下，缺乏必要的準(zhǔn)確性，很難滿足農(nóng)村商業(yè)銀行日常工作需求。事實(shí)上，農(nóng)村商業(yè)銀行除了具備監(jiān)督檢查等職能之外，還能夠?yàn)楣芾韺記Q策提供有力的信息支持，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果向商業(yè)銀行管理成果的轉(zhuǎn)變，為未來(lái)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)戈」提供更多有價(jià)值的建議。

（2）缺乏必要的獨(dú)立性

審計(jì)工作基于自身工作獨(dú)特特性，在具體開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)具備充足的獨(dú)立性才能夠確保審計(jì)工作充分發(fā)揮其效能，。但當(dāng)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中仍存在獨(dú)立性較差的情況，很多農(nóng)村商業(yè)銀行針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作并沒(méi)有成立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作難以充分有效的開(kāi)展。有的商業(yè)銀行雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但內(nèi)部審計(jì)部門只對(duì)管理層負(fù)責(zé)，實(shí)際上仍隸屬于管理層，與其他部門并無(wú)明顯差別，缺乏必要的獨(dú)立性，從而使得內(nèi)部審計(jì)部門工作開(kāi)展流于形式，很難真正發(fā)揮出應(yīng)有的審計(jì)功能

（3）內(nèi)部審計(jì)手段相對(duì)較為落后

當(dāng)下農(nóng)村商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中仍沿用傳統(tǒng)的審計(jì)手段與理論方法，設(shè)計(jì)手段先對(duì)較落后，缺乏必要的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)化的制度管理辦法，經(jīng)驗(yàn)主義嚴(yán)重，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)于隨意，審計(jì)周期較長(zhǎng)，效率低下，審計(jì)結(jié)果無(wú)法反應(yīng)出農(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)際的情況，難以實(shí)現(xiàn)因人為因素導(dǎo)致的固有風(fēng)險(xiǎn)化解，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作水平的提升造成嚴(yán)重影響。

新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)策

（1）實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作定位轉(zhuǎn)型升級(jí)

在農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)方面，首先需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作定位的轉(zhuǎn)型升級(jí)，明確內(nèi)部審計(jì)工作職能，對(duì)原有的工作定位加以改進(jìn)，使得職能范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，由原先單一的“監(jiān)督糾錯(cuò)”定位升級(jí)轉(zhuǎn)型為對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的“管控預(yù)防”定位，全面提升農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與抵御水平，從而為農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)順利發(fā)展提供有力的保障。

（2）實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)型升級(jí)

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量好壞事關(guān)其未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)工作人員作為審計(jì)工作開(kāi)展的主體，其自身工作行為決定著農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，基于內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性質(zhì)，需要實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員角色的轉(zhuǎn)型升級(jí)，明確內(nèi)部審計(jì)人員工作過(guò)程中的“責(zé)權(quán)利”，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升具有重要的意義。此外，為了保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠順利開(kāi)展工作，還應(yīng)該在行政方面賦予內(nèi)部審計(jì)人員相對(duì)獨(dú)立的身份，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性與獨(dú)立性得到有效保障。

（3）實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部綜合資源配置的轉(zhuǎn)型升級(jí)

農(nóng)村商業(yè)銀行在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中由于自身綜合資源配置相對(duì)于其他國(guó)有商業(yè)銀行來(lái)講較為落后，對(duì)于其內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展造成了嚴(yán)重影響，基于此，需要進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置的轉(zhuǎn)型升級(jí)，為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展停供有力的保障。綜合資源包含多種，主要包括人力資源、物質(zhì)資源資源、管理權(quán)限資源及技術(shù)手段資源。首先，完善農(nóng)村商業(yè)銀行人力資源配置是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展的核心所在，畢竟任何制度決策工作執(zhí)行都需要由人來(lái)完成；其次是物質(zhì)資源，物質(zhì)資源包括則力資源與實(shí)物資源，是內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的重要的依托，同時(shí)有利于提升審計(jì)人員的工作積極性。然后是管理權(quán)限資源，審計(jì)工作的主要目的是監(jiān)督被審計(jì)劉象的是否存在違規(guī)舞弊行為，只有賦予其一定的管理權(quán)限資源，才能保證其監(jiān)督管理職能能夠有效落實(shí)，止時(shí)卜，還有助于協(xié)調(diào)其他部門配合內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展不相應(yīng)的工作，有效提升審計(jì)工作效率；最后是技術(shù)手段資源，內(nèi)部審計(jì)人員只有掌握一定的技術(shù)手段資源，才能夠以此為開(kāi)展審計(jì)工作的重要利器，提升審計(jì)效率，擴(kuò)展審計(jì)范圍，全面推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作平穩(wěn)順利開(kāi)展，使審計(jì)工作走上制度化、規(guī)范化的道路。

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，首先一定要意識(shí)到新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的必要性，要始終把強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作擺在突出的位置，不斷提高對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)于其存在的問(wèn)題加以研究分析，找出原因所在，并通過(guò)采取針對(duì)性的對(duì)策加以解決，使其能夠充分地發(fā)揮好功能作用，為全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平，實(shí)現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解提供有力的保障。

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