平蕾

文章以新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級為研究對象，首先對新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級的必要性進行了闡述分析，隨后結(jié)合當下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作存在的問題提出了一些對策以供參考。

新常態(tài) 農(nóng)村商業(yè)銀行

內(nèi)部審計工作 轉(zhuǎn)型升級

隨著農(nóng)祠商業(yè)銀行改革不斷向縱深發(fā)展，金融市場競爭日益激烈，內(nèi)部審計工作越來越被各級管理者重視。但由于審計體制、范圍和人員配備等方面存在的不足，其職能作用的發(fā)揮受到諸多因素的制約。因此需要進一步加強農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險管理，確保農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級的必要性

（1）落實新常態(tài)下科學(xué)發(fā)展觀的必然要求

新常態(tài)下科學(xué)發(fā)展觀內(nèi)容明確指出：在各項事業(yè)改革過程中應(yīng)堅持一人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀念，按照統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌社會經(jīng)濟發(fā)展…全面推進各項事業(yè)改革進步，這對于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級提供了正確的方向，同時也是落實新常態(tài)下科學(xué)發(fā)展觀的必然要求。此外，《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》對內(nèi)部審計工作提出了明確要求，即督促相關(guān)審計對象切實落實相應(yīng)職責的履行，共同推動本銀行戰(zhàn)略目標有效實現(xiàn)，這一要求也促使農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)加快內(nèi)部審計控制健全的步伐，有效預(yù)防及化解內(nèi)部經(jīng)營風(fēng)險，切實實現(xiàn)內(nèi)部審計工作由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“價值創(chuàng)造型”方向的轉(zhuǎn)變。

（2）服務(wù)三農(nóng)特定屬性之下的必然要求

對于商業(yè)銀行來說，主要是通過經(jīng)營風(fēng)險獲取相應(yīng)利潤，本身就具有高風(fēng)險特性。而農(nóng)村商業(yè)銀行基于自身具備的服務(wù)三農(nóng)屬性在原本的高風(fēng)險之下還要承擔當下農(nóng)村金融環(huán)境不成熟的風(fēng)險，因此農(nóng)村商業(yè)銀行相對于其他普通商業(yè)銀行來說承擔的風(fēng)險更大，金融業(yè)務(wù)成本更高，相應(yīng)的獲得的收益自然也相對較低?；诖?，內(nèi)部審計工作作為銀行風(fēng)險風(fēng)險防范的重要組成部分，必然要求農(nóng)村商業(yè)銀行通過進一步轉(zhuǎn)型升級提升內(nèi)部審計工作水平，保證資金鏈安全，全面提升管理效能，為更好的服務(wù)三農(nóng)奠定堅實的基礎(chǔ)。

（3）競爭日益激烈的金融環(huán)境之下的必然要求

近年來，在黨的領(lǐng)導(dǎo)指揮下，農(nóng)村經(jīng)濟取得了長足的進步與發(fā)展，相應(yīng)的農(nóng)村金融環(huán)境競爭也日益白熱化，而農(nóng)村商業(yè)銀行與其他已經(jīng)發(fā)展比較成熟的商業(yè)銀行相比，自身劣勢明顯，農(nóng)業(yè)天然的弱質(zhì)屬性使得農(nóng)村商業(yè)銀行比其他商業(yè)銀行需要承擔更多的金融風(fēng)險，在金融市場競爭中很難取得明顯的優(yōu)勢。因此為有效實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展，在競爭激烈的金融市場中能夠占據(jù)一席之地，必然要求農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作進行轉(zhuǎn)型升級，以有效提升內(nèi)部控制水平，發(fā)揮農(nóng)業(yè)金融特色，提升農(nóng)村商業(yè)銀行核心競爭力，使得農(nóng)村商業(yè)銀行在競爭激烈的金融市場中立于不敗之地。

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作存在的問題

（1）農(nóng)村銀行內(nèi)部審計定位缺乏必要的準確性

當前在開展農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作過程中，其對于自身工作定位仍不夠明確，仍舊以傳統(tǒng)的查疑糾錯一監(jiān)督檢查為主，受制于人員配置等原因，與其他部門職能分工不夠清晰明確，工作定位水平相對低下，缺乏必要的準確性，很難滿足農(nóng)村商業(yè)銀行日常工作需求。事實上，農(nóng)村商業(yè)銀行除了具備監(jiān)督檢查等職能之外，還能夠為管理層決策提供有力的信息支持，從而實現(xiàn)審計成果向商業(yè)銀行管理成果的轉(zhuǎn)變，為未來商業(yè)銀行的戰(zhàn)略規(guī)戈」提供更多有價值的建議。

（2）缺乏必要的獨立性

審計工作基于自身工作獨特特性，在具體開展過程中應(yīng)具備充足的獨立性才能夠確保審計工作充分發(fā)揮其效能，。但當下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作開展過程中仍存在獨立性較差的情況，很多農(nóng)村商業(yè)銀行針對內(nèi)部審計工作并沒有成立單獨的內(nèi)部審計部門，審計工作難以充分有效的開展。有的商業(yè)銀行雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計部門只對管理層負責，實際上仍隸屬于管理層，與其他部門并無明顯差別，缺乏必要的獨立性，從而使得內(nèi)部審計部門工作開展流于形式，很難真正發(fā)揮出應(yīng)有的審計功能

（3）內(nèi)部審計手段相對較為落后

當下農(nóng)村商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計工作過程中仍沿用傳統(tǒng)的審計手段與理論方法，設(shè)計手段先對較落后，缺乏必要的規(guī)范性、標準化的制度管理辦法，經(jīng)驗主義嚴重，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作過于隨意，審計周期較長，效率低下，審計結(jié)果無法反應(yīng)出農(nóng)村商業(yè)銀行實際的情況，難以實現(xiàn)因人為因素導(dǎo)致的固有風(fēng)險化解，對農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作水平的提升造成嚴重影響。

新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級對策

（1）實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作定位轉(zhuǎn)型升級

在農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級方面，首先需要實現(xiàn)內(nèi)部審計工作定位的轉(zhuǎn)型升級，明確內(nèi)部審計工作職能，對原有的工作定位加以改進，使得職能范圍進一步擴大，由原先單一的“監(jiān)督糾錯”定位升級轉(zhuǎn)型為對金融風(fēng)險的“管控預(yù)防”定位，全面提升農(nóng)村商業(yè)銀行對于金融風(fēng)險的預(yù)防與抵御水平，從而為農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)順利發(fā)展提供有力的保障。

（2）實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員角色的轉(zhuǎn)型升級

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量好壞事關(guān)其未來戰(zhàn)略發(fā)展，而內(nèi)部審計工作人員作為審計工作開展的主體，其自身工作行為決定著農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量，基于內(nèi)部審計工作的特殊性質(zhì)，需要實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員角色的轉(zhuǎn)型升級，明確內(nèi)部審計人員工作過程中的“責權(quán)利”，對于內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提升具有重要的意義。此外，為了保證內(nèi)部審計人員能夠順利開展工作，還應(yīng)該在行政方面賦予內(nèi)部審計人員相對獨立的身份，從而使得內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性得到有效保障。

（3）實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部綜合資源配置的轉(zhuǎn)型升級

農(nóng)村商業(yè)銀行在開展內(nèi)部審計工作過程中由于自身綜合資源配置相對于其他國有商業(yè)銀行來講較為落后，對于其內(nèi)部審計工作的順利開展造成了嚴重影響，基于此，需要進一步實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置的轉(zhuǎn)型升級，為農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作順利開展停供有力的保障。綜合資源包含多種，主要包括人力資源、物質(zhì)資源資源、管理權(quán)限資源及技術(shù)手段資源。首先，完善農(nóng)村商業(yè)銀行人力資源配置是農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作順利開展的核心所在，畢竟任何制度決策工作執(zhí)行都需要由人來完成；其次是物質(zhì)資源，物質(zhì)資源包括則力資源與實物資源，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的重要的依托，同時有利于提升審計人員的工作積極性。然后是管理權(quán)限資源，審計工作的主要目的是監(jiān)督被審計劉象的是否存在違規(guī)舞弊行為，只有賦予其一定的管理權(quán)限資源，才能保證其監(jiān)督管理職能能夠有效落實，止時卜，還有助于協(xié)調(diào)其他部門配合內(nèi)部審計部門開展不相應(yīng)的工作，有效提升審計工作效率；最后是技術(shù)手段資源，內(nèi)部審計人員只有掌握一定的技術(shù)手段資源，才能夠以此為開展審計工作的重要利器，提升審計效率，擴展審計范圍，全面推動農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作平穩(wěn)順利開展，使審計工作走上制度化、規(guī)范化的道路。

綜上所述，農(nóng)村商業(yè)銀行推動內(nèi)部審計工作實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的過程中，首先一定要意識到新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級的必要性，要始終把強化內(nèi)部審計工作擺在突出的位置，不斷提高對其重要性的認識，對于其存在的問題加以研究分析，找出原因所在，并通過采取針對性的對策加以解決，使其能夠充分地發(fā)揮好功能作用，為全面提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)金融風(fēng)險的防范與化解提供有力的保障。

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