童丹丹

隨著互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)和相關(guān)信患的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)中所包含的信息越來越復(fù)雜。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)激烈的數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)，如何運(yùn)用科學(xué)管理技術(shù)從大數(shù)據(jù)中提取信息成為了人們關(guān)注的熱點(diǎn)問題，本文結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代下注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)質(zhì)量的影響進(jìn)行了深入分析。

大數(shù)據(jù)時(shí)代 CPA

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)質(zhì)量

前言

大數(shù)據(jù)是提取和統(tǒng)計(jì)海量數(shù)據(jù)，進(jìn)行再應(yīng)用的學(xué)科，互聯(lián)網(wǎng)事物和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，使得大數(shù)據(jù)資產(chǎn)的價(jià)值變得越來越重要，技術(shù)的整合必將加強(qiáng)大數(shù)據(jù)在生活各個(gè)領(lǐng)域的影響。在大數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)下，協(xié)作和相應(yīng)的虛擬性質(zhì)的服務(wù)等新模式不斷拓展人類的創(chuàng)造，并且令使用信息得到更深層次的挖掘，CPA行業(yè)沒有什么疑問，一定會(huì)在大數(shù)據(jù)時(shí)代發(fā)生重大變化。大數(shù)據(jù)的發(fā)展影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的變化和審計(jì)質(zhì)量，如何充分利用大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的機(jī)遇，提高審計(jì)質(zhì)量，是CPA行業(yè)需要進(jìn)行探究的問題，本文結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，對(duì)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行了深入分析。

大數(shù)據(jù)對(duì)CPA審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（1）大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化使CPA在審計(jì)過程中改變了樣本控制

風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)下的審計(jì)相關(guān)模式、所產(chǎn)生的成本和收益影響的因素都會(huì)使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以對(duì)所有交易的全部的樣本進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)工作。在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代，被審計(jì)單位存儲(chǔ)的相關(guān)數(shù)據(jù)更為詳細(xì)，可通過電腦云計(jì)算訪問相應(yīng)的數(shù)據(jù)，這樣獲取審計(jì)證據(jù)的整體難度就會(huì)變得相對(duì)較小，獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)的所需要的成本也比較低。但在實(shí)際獲取審計(jì)樣本時(shí)依然會(huì)存在著風(fēng)險(xiǎn)，其中包含不信任風(fēng)險(xiǎn)、誤解的風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)審查樣本產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的控制檢查，可以減少審計(jì)師在審查中出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（2）大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化在CPA審計(jì)過程中減少了對(duì)信息不對(duì)稱的破壞

信息不對(duì)稱是指在日常的市場(chǎng)交易的過程中，相應(yīng)的買方和賣方信息量都有所缺失，因此產(chǎn)生信息不對(duì)稱可能會(huì)使某一方處于有利的地位，影響交易的公平。信息不對(duì)稱的存在會(huì)使分配市場(chǎng)資源的功能失效，例如涉及到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的某一部分與利益有關(guān)的人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間所產(chǎn)生的相應(yīng)的信息不對(duì)稱，其產(chǎn)生的的主要原因是審計(jì)師和被審計(jì)單位的信息不對(duì)稱而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，與利益有關(guān)的人可能會(huì)因此受益。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)服務(wù)三方關(guān)系信息不對(duì)稱造成的損害預(yù)計(jì)會(huì)減少，數(shù)據(jù)可視化、數(shù)據(jù)提取和分析是CPA的常用信息化手段。

（3）大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化使CPA審計(jì)過程中減少審計(jì)單位的欺詐行為

在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代下的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作并不僅僅的限制在一般性的財(cái)務(wù)相關(guān)的領(lǐng)域，通過收集數(shù)據(jù)，可以靈活地在公司計(jì)劃、研究與開發(fā)、供應(yīng)和銷售鏈、人力資源管理以及其他工作中發(fā)揮審計(jì)作用。收集的數(shù)據(jù)不僅僅是一個(gè)數(shù)字，而是相應(yīng)的結(jié)構(gòu)性或者非結(jié)構(gòu)性的數(shù)據(jù)，具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵和具體的憑證信息以支持其原創(chuàng)性。訪問數(shù)據(jù)庫(kù)的端口和進(jìn)行云計(jì)算技術(shù)時(shí)，相關(guān)人員可以獲得重要的信息，以順利實(shí)施審計(jì)有關(guān)的業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代更改了原有的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向控制下的內(nèi)涵，并且公司內(nèi)部的相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)被減少。內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理相關(guān)流程的遵守和特定環(huán)節(jié)的發(fā)展，而是更多的反映了數(shù)據(jù)與相應(yīng)的信息之間的關(guān)聯(lián)過程。通過大數(shù)據(jù)平臺(tái)提供的數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)，還可以輕松分析試圖在被審計(jì)單位犯罪的行為過程。經(jīng)濟(jì)事實(shí)和業(yè)務(wù)流程往往是透明的，這樣會(huì)使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)下降。

大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)CPA審計(jì)質(zhì)量的影響

（1）大數(shù)據(jù)下對(duì)CPA審計(jì)因素的管理

在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化的時(shí)代，全面的進(jìn)行質(zhì)量控制，需要管理許多影響著審計(jì)工作質(zhì)量的因素。隨著互聯(lián)網(wǎng)的迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已經(jīng)呈現(xiàn)幾何上的上升趨勢(shì)。傳統(tǒng)的審計(jì)師必須適應(yīng)新審計(jì)模式的要求，并能夠提取和解釋大量的數(shù)據(jù)信息。在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代，審計(jì)師的審計(jì)次序已經(jīng)被簡(jiǎn)化，大量的數(shù)據(jù)必須被處理。審計(jì)的時(shí)間長(zhǎng)短由數(shù)據(jù)提取和分析技術(shù)的效率確定，并取決于統(tǒng)計(jì)模型的分析。大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化增加了其在數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計(jì)上面的相應(yīng)的投資，所以提高數(shù)據(jù)分析相應(yīng)的審計(jì)人員的技術(shù)水平是大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代的一個(gè)問題。

（2）大數(shù)據(jù)下對(duì)CPA的管理

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，為了加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理，需要對(duì)所有審計(jì)的工作實(shí)施進(jìn)行質(zhì)量管理，并制定審計(jì)計(jì)劃，使用先前存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)來預(yù)測(cè)未來的審計(jì)工作，巨大的數(shù)據(jù)使得特定的審計(jì)工作從原始數(shù)字化到信息和數(shù)據(jù)開發(fā)。在廣泛應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的前提下，在審計(jì)工作中收集，挖掘和分析大量數(shù)據(jù)。在審計(jì)信息化工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以收集大量的數(shù)據(jù)，利用統(tǒng)計(jì)分析的技術(shù)和工具進(jìn)行總結(jié)和分析。審計(jì)人員使用廣泛的數(shù)據(jù)技術(shù)和工作文件來智能地存儲(chǔ)審計(jì)結(jié)果，并以基于信息的方式對(duì)其進(jìn)行處理。在與被審計(jì)單位正在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的情況下，審計(jì)師可以有效地使用以前的審計(jì)結(jié)果。

（3）大數(shù)據(jù)下對(duì)審計(jì)流程的管理

在大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)化時(shí)代，CPA在與業(yè)務(wù)有關(guān)的規(guī)劃上面的準(zhǔn)備，可以與被審計(jì)的相關(guān)的單位進(jìn)行有效且合理的溝通，以獲取有關(guān)被審計(jì)單位的的資料信息，先進(jìn)的程序或軟件可用于清理數(shù)據(jù)并查找高價(jià)值信息。在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審查審計(jì)的相應(yīng)范圍，開展審計(jì)工作，做好審計(jì)時(shí)資源的配置工作。通過大數(shù)據(jù)分析結(jié)果，將審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)小組的具體任務(wù)進(jìn)行分解，可以更好地調(diào)整人力資源，物質(zhì)資源和時(shí)間。在審計(jì)報(bào)告的階段，不僅僅只出示一份簡(jiǎn)單的的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員應(yīng)隨報(bào)告附上被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。

[1]秦榮生.大數(shù)據(jù)時(shí)代的會(huì)計(jì)、審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)[J].會(huì)計(jì)之友，2014（32）： 83-84.

[2]魯清仿，梁子慧.大數(shù)據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)影響的研究[J].河南師范大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2015 （2）： 55-57.

[3]馮芷艷等大數(shù)據(jù)背景下商務(wù)管理研究若干前沿課題[J].管理科學(xué)學(xué)報(bào)，2013（1）：1-8.