黃蘇梅

隨著社會的發(fā)展和生活水平的提升，國家加大對社會精神文明建設(shè)，國家開始控裁煙草的生產(chǎn)和銷售。捷升對煙草公司的稅收總額這項舉措讓各大煙草公司面臨著巨大壓力。為應(yīng)對嚴(yán)峻的市場形勢，煙草企業(yè)必須加強預(yù)算定額建設(shè)，來實現(xiàn)降本增效，保留利潤。本文以煙草公司預(yù)算定額建設(shè)為研究對象，分析X煙草公司在開展車輛維修費定額管理的現(xiàn)狀以及存在的問題，研究X煙草公司實施車輛維修費用定額管理的裁約因素，褥出解決問題的對策，希望能提升企業(yè)預(yù)算管理水平，為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

煙草公司 定額預(yù)算 建議

企業(yè)預(yù)算定額概述

預(yù)算定額指的是在一定時期內(nèi)，為了達(dá)到方案的預(yù)期效果，企業(yè)對其生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要消耗的資源進(jìn)行合理規(guī)劃，在實現(xiàn)最優(yōu)資源配置的前提下，需要嚴(yán)格遵守的資源消耗標(biāo)準(zhǔn)?？茖W(xué)的預(yù)算定額方案可以為企業(yè)節(jié)約成本，創(chuàng)造最大效益。

X煙草公司車輛維修費用管理現(xiàn)狀

H省X煙草公司（以下簡稱“X煙草公司”）含本級和7個縣公司。我們通過資料收集和實地調(diào)研結(jié)果，根據(jù)車輛用途分為物流用車和非物流用車兩大類。根據(jù)實地調(diào)研取得的2013～2015年全公司車輛維修費用數(shù)據(jù)，結(jié)合近幾年公司車輛維修費的實際狀況，制定車輛維修費用定額標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，確保制度的落實實施。

X煙草公司車輛維修費用管理現(xiàn)狀分析

（1）尚未確市科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)

X煙草公司日前的相關(guān)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)無論從總額定額還足明細(xì)定額來看，都只停留在一個具體的量或值卜。但隨著企業(yè)不斷向前發(fā)展，某些的量、值實質(zhì)上已經(jīng)無法滿足企業(yè)的需要。企業(yè)每發(fā)展到一個新的階段時，需要不斷改進(jìn)管理制度，給基層自由發(fā)揮的空問，才能不斷激發(fā)基層的活力。因此，需要新的預(yù)算定額形式來打破現(xiàn)在的窘境，提高管理效率。

（2）預(yù)算定額執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督

在預(yù)算定額建設(shè)中，X煙草公司雖然能夠執(zhí)行已制定的預(yù)案，但在實際運用中，由于對執(zhí)行缺乏足夠的監(jiān)督，易導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果和方案出現(xiàn)偏差，使企業(yè)預(yù)算定額的效果大打折扣。如全州局在車輛管理方面未確立標(biāo)準(zhǔn)化的統(tǒng)一流程，在管控較弱的縣市，存在車輛行駛里程虛報的問題。

（3）缺乏統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)和激勵機制

X煙草公司對于預(yù)算定額的考核與激勵有完善的制度，并且交由相關(guān)部門負(fù)責(zé)。然而，相關(guān)歸幾部門在日常管理過程中，還不能完傘做到既歸口又主動管理。層級考核的力度不大，定額方面的考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，缺乏控制和激勵機制，使得考核與獎勵制度蒼白無力，導(dǎo)致工作人員積極性不高，妨礙了預(yù)算定額建設(shè)的深入開展。

X煙草公司車輛維修費用管理辦法

針對X煙草車輛維修費用管理中存在的尚未未確立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算定額執(zhí)行過程中缺乏監(jiān)督和缺乏統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)和激勵機制三個問題，本次車輛維修費用的預(yù)算定額管理也將從科學(xué)制定預(yù)算定額、優(yōu)化管理流程和建立統(tǒng)一考核激勵機制三個方面去設(shè)置。以事前定額為基礎(chǔ)，事中監(jiān)控為重點，事后考核為保障對整個車輛維修費用進(jìn)行全方面的監(jiān)督和管理。

（1）集中控制，制定預(yù)算定額

參照H省煙草專賣局辦公室文件要求，首先我們選取30萬以下的車輛維修費進(jìn)行測算，然后按照車輛價格分布分為20萬以下和20萬～30萬2個價格區(qū)間，最后按物流用車和非物流用車將樣本分別進(jìn)行研究，并制定相應(yīng)的定額標(biāo)準(zhǔn)。

由于車輛維修費用受到車輛行駛里程、車輛使用年限和其本身價格品牌的影響，因此我們首先通過統(tǒng)計上的多元同歸分析，找到影響X公司車輛維修費最重要的影響因素。從整體來看，公司車輛維修費用主要和車輛使用年限和本身的價格更加相關(guān)，和行駛里程沒有顯著關(guān)系，在車輛按用途分類的情況下，具體分析車輛維修費和使用年限、車輛價格之間的關(guān)系。對于車輛的使用年限我們通過設(shè)定折舊系數(shù)進(jìn)行調(diào)整，車輛價格則分區(qū)間與維修費用進(jìn)行匹配。

（2）專人管理，優(yōu)化管理流程

在日常車輛使用和維修過程中，由公司本級指定專人即車隊j三管負(fù)責(zé)公司全部車輛定點修理管理工作，各縣市設(shè)置管車員專門負(fù)責(zé)具體車輛管理，定期向車隊主管匯報數(shù)據(jù)。按照“就近修理”的原則指導(dǎo)，每年各修理廠家可報送投標(biāo)方案，煙草公司通過招標(biāo)確定有實力的車輛修理廠。屬特殊車輛的修理廠家選定并報批，由車隊主管審批。

原則上公司所有車輛應(yīng)按公司招標(biāo)指定的修理廠家進(jìn)行車輛修理。若不按規(guī)定在指定廠家進(jìn)行車輛修理所發(fā)生的費用，財務(wù)部門不予報銷。長途車輛出差車輛故障的維修必須申報車隊主管，維修費用估計超過2000元要經(jīng)各縣市管車員批準(zhǔn)方可維修。針對可能存在里程虛報問題，公司應(yīng)該統(tǒng)一管理制度，司機出發(fā)前后需填列里程數(shù)并簽字，嚴(yán)格控制車輛維修費用原始數(shù)據(jù)

（3）統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，完善考核體系

為進(jìn)一步加強公司對車輛維修成本的管理和控制，除了在事前制定預(yù)算定額，事中合理安排專人管理外，還需要統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，制度有效的激勵措施，使對車輛維修費用的控制得到有效保障。因此在控制年度車輛維修費用總額的同時，進(jìn)一步根據(jù)2013～2015年X煙草公司實際發(fā)生的車輛維修費用和行駛里程數(shù)，計算出兩大類車輛的每公里的維修成本，再乘以老化折舊系數(shù)（折舊系數(shù)=1.08），制定出煙草公司車輛維修費用考核標(biāo)準(zhǔn)，用于對各車輛的司機進(jìn)行考核。

根據(jù)上述考核標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)定對每輛車司機和車輛管理人員的考核方式。主要針對不同的超標(biāo)比例設(shè)計相應(yīng)的階梯式罰金，采取當(dāng)月考核當(dāng)月扣減罰金，能夠更好的控制車輛維修費用。老化折舊系數(shù)、比例、罰金金額等可根據(jù)實際情況作動態(tài)調(diào)整。

總結(jié)

綜上所述，企業(yè)進(jìn)行預(yù)算定額建設(shè)可以大大提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，有效增強市場競爭力，獲取更多的經(jīng)濟利潤。在進(jìn)行車輛費用的預(yù)算定額建設(shè)中，要持續(xù)不斷地調(diào)整和完善各類定額指標(biāo)，優(yōu)化內(nèi)部管理流程以及實施相應(yīng)的績效考核，這樣才能夠建立一套科學(xué)、合理、有效的定額預(yù)算管理體系，幫助企業(yè)節(jié)約資源，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

[1]張家梅：淺析湘西自治州煙草公司預(yù)算定額建設(shè)[J].財務(wù)管理，2015（27）.