李紅云

在行政事業(yè)單位中，全面預算管理是一項重要的管理工作，涉及預算的編制、執(zhí)行、調(diào)控、考核等環(huán)節(jié)，基于業(yè)財融合背景下，如何做好預算管理成為從業(yè)人員的研究課題。本文首先分析了全面預算管理的重要性，然后指出行政事業(yè)單位業(yè)財融合中存在的問題，針對全面開展業(yè)財融合進行論述，最后闡述了強化全面預算管理的有效途徑，以供參考。

行政事業(yè)單位

業(yè)財融合 全面預算管理 重要性

業(yè)財融合，指的是業(yè)務工作、財務工作結(jié)合在一起。一方面，財務人員要做好財務管理工作、明確財務日標，同時也要了解企業(yè)單位的經(jīng)營運作情況，實現(xiàn)資源合理配置；另一方面，業(yè)務部門在開展各項業(yè)務時，也要和財務人員進行溝通交流，為財務決策提供依據(jù)和服務。新的經(jīng)濟常態(tài)下，行政事業(yè)單位開展傘面預算管理，要以業(yè)財融合為核心，才能提高管理水平和質(zhì)量。

行政事業(yè)單位全面預算管理的重要性

（1）實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，三分靠計劃、七分靠執(zhí)行，傘面預算管理能明確各個職能部門的工作目標，促使計劃向數(shù)量化轉(zhuǎn)變，為工作人員的努力指出方向，形成運營日標框架。行政事業(yè)單位在全面預算管理中，能對戰(zhàn)略目標進行分解、逐一落實，將發(fā)展戰(zhàn)略和行動方案相結(jié)合，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。

（2）提高運作效率

實踐證實，傘面預算管理能明確行政事業(yè)單位的分工，避免部門工作時存在隔閡，及時解決不協(xié)調(diào)現(xiàn)象，從而提高運作效率。預算是工作人員的行動路線，在不回部門、不同層級之問傳遞預算信息，可以對整體活動進行指導和協(xié)調(diào)，保證運作的有序性、高效性，實現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化。

（3）防范內(nèi)部風險

傘面預算管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一種手段，能有效防范內(nèi)部風險。預算方案的制定和實施，就是采用量化工具對單位的運營環(huán)境、資源配置、發(fā)展日標進行施壓，從而實現(xiàn)三者的平衡性。在這個過程中，能對內(nèi)部風險進行識別、評估、控制，避免造成嚴重的損失。

行政事業(yè)單位業(yè)財融合中存在的問題

（1）業(yè)財不融合

在行政事業(yè)單位中，業(yè)財融合的主導部門大多足財務部門，由于業(yè)務部門在融合上的動力不足，因此融合度不高。分析其原因，是因為在財政部管理會計的指導意見下，單位內(nèi)的財務人員已經(jīng)認識到業(yè)財融合的重要性，能利用這個契機實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型，為傘面預算管理打下基礎。而業(yè)務人員的重視程度低，沒有融合需求和動力，因此是財務向業(yè)務單向靠攏，出現(xiàn)業(yè)財不融合的情況。

（2）目標不統(tǒng)一

在傳統(tǒng)管理理念和模式下，行政事業(yè)單位的業(yè)務部門，關注的足業(yè)務指標完成情況，并不關注業(yè)務成本、費用開支等指標；財務部門注重的是預算執(zhí)行情況、經(jīng)濟效益分析。從這個角度看，兩個部門的目標不統(tǒng)一，在開源增效還是節(jié)流增值上存在分歧。為了達到日標，業(yè)務部門往往忽視成本、風險等要素，財務部門則會加強控制、降低風險，難以實現(xiàn)兩者的平衡。

（3）數(shù)據(jù)不銜接

一方面，行政事業(yè)單位由于管理薄弱，難以保證數(shù)據(jù)信息的及時性、準確性，各個部門之間存在賬賬不一、賬實不符的情況，增加了業(yè)財融合的工作難度，不利于財務、業(yè)務的協(xié)調(diào)推進。另一方面，單位內(nèi)目前使用的軟件系統(tǒng)，對于業(yè)財融合的支持力度較弱，會影響財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)之間銜接，兩者難以實現(xiàn)自動轉(zhuǎn)化，甚至出現(xiàn)孤島效應，不利于事前、事中、事后控制。

（4）考核不到位

業(yè)財融合由財務部門主導，評價融合成果時，往往足財務管理水平提高，卻沒有體現(xiàn)出業(yè)務部門的成果。對此，業(yè)務部門的促進作用不明顯，因此積極性、主動性不夠。此外，業(yè)財融合增加了業(yè)務部門的工作量，基于價值管理下暴露出諸多管理問題，例如考核不到位，會使業(yè)務部門人員產(chǎn)生抵觸情緒。

全面開展業(yè)財融合的論述

（1）融合的內(nèi)容

業(yè)財融合的內(nèi)容如下：一是，戰(zhàn)略規(guī)劃。戰(zhàn)略規(guī)劃的提出和制定，應該結(jié)合財務管理特點，保證戰(zhàn)略決策的科學性、可行性。二是，資源配置。資源配置是單位內(nèi)各項工作開展的前提，財務部門、業(yè)務部門之間要加強溝通，尤其分析資源投入的結(jié)構和效益。三是，會計核算。會計核算的開展，既要反映出單位的運營成果，又要考慮到外部環(huán)境需求，應該擴展會計核算的范圍，在業(yè)務運營中貫穿財務管理。四是，采購管理。采購工作和財務管理的結(jié)合，有利于分析籌劃、規(guī)避風險，降低采購成本，提高采購水平。五是，業(yè)績管理。透過業(yè)績管理，反映出的是單位運營成果，會影響工作人員的積極性。評價業(yè)績時，充分利用業(yè)務數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)，可以及時發(fā)現(xiàn)單位運營發(fā)展中的問題，及時調(diào)整發(fā)展方向，以創(chuàng)造出更大的價值。

（2）融合的要求

業(yè)財融合的基本要求如下：一是，多個視角。對于財務人員而言，不僅要掌握財務專業(yè)知識，能熟練使用各種管理工具；還要了解業(yè)務內(nèi)容，明確業(yè)務管理目標。簡單來說，財務人員要從專才變成通才，從多個視角看待問題、開展工作。二是，重視判斷。行政事業(yè)單位的運營數(shù)據(jù)，最終是為發(fā)展決策服務的，以往降本增效的途徑，是單純控制費用支出?；跇I(yè)財融合背景下，應該轉(zhuǎn)變管理理念，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)的作用，在數(shù)據(jù)中找出降低成本的途徑。三是，精于計算。信息時代，要在大量數(shù)字中找到有用數(shù)據(jù)，然后將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息，為單位的發(fā)展決策提供支持。業(yè)財融合要求數(shù)據(jù)的真實性和準確性，要對現(xiàn)有系統(tǒng)進行升級改造，解決數(shù)據(jù)失真問題。四是，巧妙溝通。會計語言具有全球性，但是業(yè)財融合對財會人員提出了更高的要求，要求能將會計語言轉(zhuǎn)化為商業(yè)語言，從而方便和業(yè)務部門溝通交流。

（3）融合的方法

業(yè)財融合的關鍵有兩個：一是業(yè)財雙向融合，這是基本手段。當前行政事業(yè)單位業(yè)財融合的開展，多是從財務端人手、向業(yè)務端延伸，然而財務、業(yè)務工作均具有雙重性，既要滿足其他部門的發(fā)展需求，又要結(jié)合自身的優(yōu)勢條件。對此，單位應該建立雙向融合推進體系，由財務部門、業(yè)務部門成立機構，結(jié)合自身管理能力確定由誰主導。二是創(chuàng)新組織管理，這是保障措施，即構建新型的業(yè)財組織體系。對于有條件的單位，可以建立專門的業(yè)財融合機構；沒有條件的單位，則在現(xiàn)有機構中增加業(yè)財融合職責。具體到業(yè)財組織形式的選擇，單位應該從發(fā)展現(xiàn)狀、管理能力、人才支持、投入產(chǎn)出等要素考慮，并根據(jù)單位的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進行調(diào)整，以提高業(yè)財融合的動力。

業(yè)財融合強化全面預算管理的有效途徑

（1）實行四級管理

以某行政事業(yè)單位為例，全面預算管理實行四級管理機制，分別是預管委員會、財務部門、歸口管理部門、預算執(zhí)行部門。其中，預管委員會由單位領導、科室負責人等組成，是預算管理的第一責任人，主要負責預算編制、執(zhí)行管理、監(jiān)督考核等工作。財務部門是預算管理的組織者、協(xié)調(diào)者，根據(jù)單位實際情況制定預算管理細則，對部門預算進行收集整理，形成預算報告后交給預管委員會進行審批。歸口管理部門的工作包括兩大類，一類是工程項日，如基建、科技項目；一類是成本費用，如辦公費用、維護費用、薪酬福利等。預算執(zhí)行部門負責預算的使用，提出具體的預算要求。

（2）細化業(yè)務計劃

一是，，提高成本管理的精細化。參考大修項目的管理模式，審核業(yè)務的合理性，業(yè)務部門的開支要有相應計劃，沒有計劃則不支付預算，改變粗放式管理模式。利用資金調(diào)度監(jiān)控系統(tǒng)，查詢預算編制、審批、執(zhí)行等情況，實現(xiàn)全程監(jiān)管的目標。二是，全流程審批資金，控制資金支付。預算編制時，首先編制業(yè)務計劃，然后編制財務預算流程，分工時考慮到歸口部門的職權。其中，預算以業(yè)務計劃為依據(jù)，要求各個部門嚴格執(zhí)行，保證業(yè)務數(shù)據(jù)的真實性。

（3）加強預算管控

首先完善預算管理實施細則，提高費用預算、使用、結(jié)算的規(guī)范性，尤其是在福利開支、生產(chǎn)維修費用上，要進行詳細規(guī)定。其次加大預算執(zhí)行力度，采用月度預算考核制，將預算偏差控制在10%以內(nèi)，超出偏差限值的放在績效考核中，以此提高預算執(zhí)行的剛度。再次要保證預算的均衡性，工作人員要對業(yè)務計劃的實施進行跟蹤，協(xié)調(diào)好采購、合同、結(jié)算等環(huán)節(jié)，保證年度費用發(fā)生的均衡性。最后要及時財務結(jié)算，改變結(jié)算滯后的現(xiàn)狀，增強預算管控力度。

（4）建立標準成本

在業(yè)務計劃、項日準人、標準作業(yè)上，構建標準成本庫，逐漸完善各項業(yè)務的標準成本。以日常維護費用為例，招投標時按照市場標準面積取費，改變雙方協(xié)議的模式，從而規(guī)避單位的經(jīng)營風險。

結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位進行全面預算管理，能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提高運作效率、防范內(nèi)部風險。目前單位業(yè)財融合中存在的問題，主要是業(yè)財不融合、目標不統(tǒng)一、數(shù)據(jù)不銜接、考核不到位。對此，強化全面預算管理可以實行四級管理、細化業(yè)務計劃、加強預算管控、建立標準成本，推動行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

[1]徐劍鋒，呂強.業(yè)務財務融合研究概述[J].新會計，2016，（12）：51-52.

[2]劉玉.試論業(yè)財因子在全面預算管理的作用[J].經(jīng)濟師，2014，（8）：134-135.[3]龔衍.業(yè)財融合在財務管理中的運用[J].財會學習，2017，（9）：43-44.

[4]秦忠安.關于建立業(yè)財融合的全面預算管理體系實踐探索與理論研究[J].建材與裝飾，2014，（49）：154-155， 156.

[5]李洋，吳靜敏.整合研發(fā)資源支撐業(yè)財融合一一某上市公司研發(fā)中心全面預算管理體系建設研究[J].財經(jīng)界，2017，（ 22）：130-132.

[6]徐劍鋒.企業(yè)業(yè)財融合若干基本問題探討[J].新會計，2017，（4）：46-47.