任聰

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體裁下，企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行中資金預(yù)算管理控制發(fā)揮著重要作用。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作者以提高預(yù)算掌控質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營資金運(yùn)行穩(wěn)定為目標(biāo)開展了運(yùn)營資金預(yù)算管控實(shí)踐措施研究。在這一研究中，其研究的主要內(nèi)容包括了預(yù)算編制了執(zhí)行、調(diào)整兩個(gè)主要組成部分。這一研究的開展，一方面可以促進(jìn)企業(yè)在管控措施的有效執(zhí)行，提高管控質(zhì)量；另一方面也為企業(yè)預(yù)算控制分析考核提供理論支持。

企業(yè)營運(yùn) 資金預(yù)算 管控措施

引言

資金風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，而營運(yùn)資金安傘更是企業(yè)企業(yè)生存發(fā)展的前提。資金周轉(zhuǎn)速度，反映在企業(yè)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)，規(guī)范營運(yùn)資金管理，是企業(yè)生存和發(fā)展的需要。

企業(yè)營運(yùn)資金管理的必要性

簡(jiǎn)單講，營運(yùn)資金就是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債之后的凈額，而營運(yùn)資金管理是對(duì)企業(yè)運(yùn)營過程中流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債兩個(gè)方面一系列要素的綜合管理。在日常運(yùn)營過程中，企業(yè)集團(tuán)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開營運(yùn)資金，由于自身經(jīng)營的特點(diǎn)，企業(yè)集團(tuán)營運(yùn)資金主要以貨幣資金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨等形態(tài)反映或存在，且貫穿在運(yùn)營管理的各環(huán)節(jié)中，也就是說，營運(yùn)資金是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)必不可少的核心組成要素，加強(qiáng)營運(yùn)資金管理十分必要。企業(yè)集團(tuán)營運(yùn)資金科學(xué)管理有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)管理環(huán)境，有效控制資金收支和融資過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)，有效防止內(nèi)部營運(yùn)資金大量外流，將融資成本控制在預(yù)算范圍內(nèi)，促使日常的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)有重要的資金保障，持續(xù)增加經(jīng)營利潤，有效提升運(yùn)營與盈利能力。營運(yùn)資金科學(xué)管理有利于企業(yè)集團(tuán)從源頭上提高財(cái)務(wù)管理水平，防范財(cái)務(wù)和資金風(fēng)險(xiǎn)。資金足企業(yè)的“血液”，加強(qiáng)營運(yùn)資金傘流程管理能夠保障生產(chǎn)、增加市場(chǎng)銷售量，提升市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，使企業(yè)更好地朝著可持續(xù)方向發(fā)展，促進(jìn)行業(yè)乃至社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)營運(yùn)資金預(yù)算存在的問題

（1）營運(yùn)資金管理不到位

企業(yè)發(fā)展一直都是現(xiàn)金流最為充足的行業(yè)，這也是行業(yè)特性之一。盡管近年來從國家局層面對(duì)資金的收益等指標(biāo)有了更加明確與具體的要求，但是在營運(yùn)資金管控方面還存在一定的欠缺，使得企業(yè)在心理上對(duì)于營運(yùn)資金的管理不足十分重視，甚至并沒有營運(yùn)資金管理概念。因此企業(yè)就不能夠及時(shí)地對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬款、長期應(yīng)收賬款等進(jìn)行及時(shí)的清理，也就使得企業(yè)利潤與現(xiàn)金流不相匹配的情況，就不能夠?qū)⑵髽I(yè)的真正盈利體現(xiàn)出來。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中就會(huì)存在財(cái)務(wù)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）預(yù)算管理體系有所欠缺

財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理體系是極為核心的內(nèi)容，一旦預(yù)算管理體系存在漏洞，必定會(huì)為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)本身就存在資金預(yù)算差異率較大的問題，無法對(duì)其精確性進(jìn)行保證，從而會(huì)頻繁的進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，是十分不利于預(yù)算管理的。但是通過該形式對(duì)預(yù)算進(jìn)行追加，是不利于整個(gè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)營的，對(duì)于企業(yè)的利潤與現(xiàn)金流都會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響。還有就是預(yù)算管理體系中，其評(píng)估機(jī)制并沒有進(jìn)行完善，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理所要面臨的重要問題，由于缺乏對(duì)預(yù)算進(jìn)行評(píng)估，不能為接下來的預(yù)算管理提供借鑒資料，不利于財(cái)務(wù)管理的運(yùn)營。綜上所述，預(yù)算管理體系的欠缺將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理造成不利的影響，會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)營運(yùn)資金預(yù)算管控措施

（1）在預(yù)算編制過程中，其預(yù)算編制流程應(yīng)得到有效嚴(yán)格的控制。一是，嚴(yán)格的編制制度。在預(yù)算編制過程中，管理者應(yīng)為編制人員指定嚴(yán)格的工作制度，進(jìn)而約束編制人員開展工作。這種嚴(yán)格的工作制度中應(yīng)確保流程順序、工作交接等工作質(zhì)量。如應(yīng)為編制人員確定嚴(yán)格責(zé)任制度，確保每一名工作者在工作流程中發(fā)揮責(zé)任作用，提高其編制質(zhì)量。二是，嚴(yán)格的工作流程控制。在預(yù)算編制過程中，管理者應(yīng)對(duì)編制流程進(jìn)行控制，進(jìn)而確保預(yù)算編制原則與制度得到有效執(zhí)行。如預(yù)算編制過程中管理者應(yīng)對(duì)每個(gè)流程進(jìn)行檢查，并對(duì)其中的問題進(jìn)行指導(dǎo)，確保每個(gè)流程的質(zhì)量。三是，嚴(yán)格的監(jiān)管過程。企業(yè)在預(yù)算編制的整體流程中，都應(yīng)派遣專業(yè)人員對(duì)編制進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，進(jìn)而確保編制工作順利完成。但是需要注意的是，這種監(jiān)管不應(yīng)對(duì)編制進(jìn)行直接干預(yù)，而是通過將監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題上報(bào)企業(yè)管理層間接干預(yù)的方式完成管理工作。

（2）加強(qiáng)預(yù)算管理，確保有序銜接

一是，全面編報(bào)資金預(yù)算。按照全面預(yù)算管理原則，各單位及其所屬和控股企業(yè)應(yīng)全面編制年度和月度資金預(yù)算，確保全部資金活動(dòng)納入預(yù)算管理，確保資金預(yù)算與資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和收支利預(yù)算協(xié)調(diào)一致。二是，合理安排資金預(yù)算。通過預(yù)算實(shí)現(xiàn)資金需求與籌集、存量與增量、來源與運(yùn)用、運(yùn)營和建設(shè)的有序銜接，既保證支付需求，又努力降低資金成本。合理確定借款到位時(shí)間和金額，扭轉(zhuǎn)借款、存款余額雙高局面。三是，加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督。預(yù)算執(zhí)行過程中，嚴(yán)格按照預(yù)算籌集和運(yùn)用資金，密切關(guān)注資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)情況，預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格履行決策程序。

（3）強(qiáng)化集中管理，提高資金效益

一是，加強(qiáng)銀行賬戶管理。各單位要嚴(yán)格按照規(guī)定審批銀行賬戶的開立、變更和撤銷，不得下放審批權(quán)限。開戶銀行選擇要嚴(yán)格執(zhí)行總公司相關(guān)規(guī)定，大力壓縮在鐵道結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司和總公司資金歸集合作銀行以外的賬戶數(shù)量和存款余額。二是，持續(xù)推進(jìn)資金歸集工作。按照應(yīng)歸盡歸原則，將資金歸集于鐵道結(jié)算中心和財(cái)務(wù)公司，確保完成總公司確定的歸集目標(biāo)。企業(yè)方出資人應(yīng)督促其控股企業(yè)在銀行賬戶開立后30日內(nèi)及時(shí)提供授權(quán)，協(xié)調(diào)合作銀行及時(shí)完成資金歸集。三是，強(qiáng)化運(yùn)營資金集中管理。企業(yè)運(yùn)營收入進(jìn)款應(yīng)及時(shí)、足額、均衡逐級(jí)匯繳至總公司，不得因收取銀行承兌匯票影響運(yùn)營進(jìn)款匯繳。加大運(yùn)營資金集中支付力度，大項(xiàng)資金實(shí)行分級(jí)集中支付，減少資金占用，提高資金效率。

（4）管控中的分析考核實(shí)踐應(yīng)用

在預(yù)算管控過程與完成后，企業(yè)應(yīng)對(duì)其管控效果與質(zhì)量進(jìn)行綜合的分析考核，進(jìn)而形成完整的管控過程。在這一過程中，極為常見的考核方式是預(yù)算管控的績(jī)效考核模式。在這一模式的應(yīng)用中，管理者應(yīng)將考核體系與獎(jiǎng)懲制度進(jìn)行充分融合，確保企業(yè)預(yù)算管理控制作用的發(fā)揮。一是，平衡記分卡的應(yīng)用。在考核過程中，考核者應(yīng)設(shè)計(jì)出專用的平衡計(jì)分卡，用于對(duì)預(yù)算管理控制中的各項(xiàng)工作進(jìn)行專業(yè)的績(jī)效考核工作。二是，獎(jiǎng)懲制度的落實(shí)。在績(jī)效考核完成后，管理者必須根據(jù)績(jī)效結(jié)果嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。對(duì)預(yù)算控制好的單位與個(gè)人進(jìn)行物質(zhì)等各類獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于未完成控制指標(biāo)的單位與個(gè)人進(jìn)行懲罰。

結(jié)束語

綜上所述，運(yùn)營資金預(yù)算管理控制，是當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是提高提高企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量的重要措施，能夠有效的提高企業(yè)管理水平的同時(shí)，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必要支持。基于此，本文從加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營資金預(yù)算管理重要性人手，對(duì)存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分想，并在此基礎(chǔ)提出了管控有效措施，希望可以為相關(guān)工作人員提供一定的參考。

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