潘麗靜

近些年來，全球新經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展迅猛，財(cái)務(wù)職能急需轉(zhuǎn)變，符合企業(yè)需求的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)越來越受到企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員的重視?？茖W(xué)構(gòu)建與企業(yè)相匹配的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)、合理使用相關(guān)的財(cái)務(wù)分析成果，慢慢成為影響企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵因素。

中小型

高新裝備制造企業(yè)

財(cái)務(wù)分析系統(tǒng) 構(gòu)建

前言

中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，人財(cái)物資源有限，面面俱到的構(gòu)建財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，往往造成層次不鮮明、目標(biāo)不明確、重點(diǎn)不突出、使用成效差的局面，無法為企業(yè)管理者及時(shí)提供有效的財(cái)務(wù)預(yù)警、對策建議及決策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，與實(shí)際業(yè)務(wù)相結(jié)合，合理確定分析目標(biāo)，靈活運(yùn)用財(cái)務(wù)理論依據(jù)，采用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析方法和手段，并通過相應(yīng)的信息處理技術(shù)，完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。本文立足中小型高新裝備制造企業(yè)，在如何構(gòu)建與之相匹配的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)方面，提出幾點(diǎn)思考。

財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)成模塊的選擇

中小型企業(yè)資源有限，而高新裝備制造企業(yè)又具備資金需求大、運(yùn)營周期長、項(xiàng)目工藝復(fù)雜、利潤高但風(fēng)險(xiǎn)不確定等特點(diǎn)，因而，對于中小型高新裝備制造企業(yè)而言，概而全的分析模塊只能讓財(cái)務(wù)分析流于形式，無法達(dá)到實(shí)際目的及預(yù)期效果。

（1）依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃

財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的構(gòu)建首先離不開企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的設(shè)定范疇，因此，財(cái)務(wù)分析模塊的選擇，應(yīng)當(dāng)首先合理剖析企業(yè)的外部環(huán)境及內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢，以企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)及短期實(shí)施計(jì)劃作為構(gòu)建系統(tǒng)的基石，充分考慮企業(yè)自身發(fā)展需求。

（2）結(jié)合企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)

在結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求的前提下，緊跟“業(yè)財(cái)融合”的財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀，財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的構(gòu)建必然要將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)及信息技術(shù)處理緊密結(jié)合在一起，多視角、重判斷、精計(jì)算、巧溝通。合理選擇重點(diǎn)項(xiàng)目、重要口徑、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，巧用輔助管理、對外報(bào)告、內(nèi)部報(bào)表、表外信息等數(shù)據(jù)，科學(xué)運(yùn)用相關(guān)軟件、網(wǎng)絡(luò)等信息處理技術(shù)。

（3）常規(guī)分析與重點(diǎn)分析

常規(guī)分析，從財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容看，可包含資產(chǎn)、往來、報(bào)表、稅費(fèi)、期間費(fèi)用等分析；從財(cái)務(wù)分析方法手段看，則可包含財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)比率、財(cái)務(wù)預(yù)警、財(cái)務(wù)綜合評價(jià)等分析。

重點(diǎn)分析，從企業(yè)行業(yè)類型看，可關(guān)注工業(yè)企業(yè)的成本分析、金融企業(yè)的融資擔(dān)保分析、零售行業(yè)的庫存分析等；從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析看，可關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)聯(lián)查等分析。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將普遍關(guān)注的常規(guī)分析目標(biāo)與自身的重點(diǎn)分析目標(biāo)相結(jié)合，但要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不同比重的規(guī)劃安排。

（4）財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的構(gòu)成模塊

簡言之，即財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)成的各個(gè)子系統(tǒng)。構(gòu)成模塊可涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表分析系統(tǒng)、預(yù)算分析系統(tǒng)、貨幣資金分析系統(tǒng)、成本分析系統(tǒng)、擔(dān)保分析系統(tǒng)、稅費(fèi)分析系統(tǒng)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照自身現(xiàn)狀及需求進(jìn)行合理選擇。

財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)建的實(shí)施

初步確定財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)成模塊之后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和制定與本企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)分析原則和具體實(shí)施程序。

（1）財(cái)務(wù)分析原則

1.目的明確原則

顧名思義，財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)注意層次分明、目標(biāo)明確、重點(diǎn)突出。

2.動(dòng)態(tài)分析原則

不能僅僅陷入數(shù)據(jù)海洋，而要用發(fā)展的和動(dòng)態(tài)的眼光去看待企業(yè)的戰(zhàn)略和執(zhí)行。

3.系統(tǒng)分析原則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過數(shù)據(jù)分析財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各層次的構(gòu)成要素和相互聯(lián)系，對企業(yè)的外部廣泛聯(lián)系進(jìn)行雙向反饋和評價(jià)分析。

4.成本效益原則

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，經(jīng)濟(jì)效益始終是企業(yè)管理追求的首要目標(biāo)，財(cái)務(wù)分析的成本管理也應(yīng)與企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益直接聯(lián)系起來，以盡可能少的成本付出，創(chuàng)造盡可能多的使用價(jià)值。

5.實(shí)事求是原則

從實(shí)際對象出發(fā)，以事實(shí)為依據(jù)。

（2）財(cái)務(wù)分析程序

1.確立分析目標(biāo)

明確分析主題，篩選分析內(nèi)容，確定分析目標(biāo)。

不同使用者，對財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的要求不完全相同，企業(yè)所確定的分析目標(biāo)則不盡相同。例如：公司的債權(quán)人關(guān)注公司的償債能力，通過流動(dòng)性分析，可以了解公司清償短期債務(wù)的能力；投資人更加關(guān)注公司的發(fā)展趨勢，則應(yīng)側(cè)重公司營利能力及資本結(jié)構(gòu)的分析；公司經(jīng)營者對公司經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面都必須了解，尤其還必須了解本行業(yè)其他競爭者的經(jīng)營情況，以便今后更好地為本公司銷售產(chǎn)品定價(jià)，因此更需要關(guān)注企業(yè)項(xiàng)目的成本分析；而企業(yè)某個(gè)部門負(fù)責(zé)人，在完成公司下達(dá)各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)的過程中，更側(cè)重本部門的績效考核情況，因而會格外關(guān)注該利潤中心的預(yù)算執(zhí)行分析。

2.明確分析范圍

在分析目標(biāo)確立的基礎(chǔ)之上，企業(yè)在明確分析范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持分析凈效益最大的原則，剔除統(tǒng)計(jì)重復(fù)、使用價(jià)值低甚至無效的因素及范圍。

3.收集分析素材

盡快著手搜集有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，是進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)構(gòu)建初期，企業(yè)要掌握盡量多的資料。以財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)選擇為例，內(nèi)部信息基礎(chǔ)可參考基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、審計(jì)報(bào)告、年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告、管理用財(cái)務(wù)報(bào)表、成本報(bào)表、預(yù)算報(bào)表等，外部信息基礎(chǔ)可參考行業(yè)信息與產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策與信息等，表外信息基礎(chǔ)則可參考有關(guān)的會計(jì)政策披露、預(yù)算信息和輔助信息的披露、分布信息披露及人力資源信息的披露等。

隨著財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)慢慢成熟，分析素材的收集則應(yīng)當(dāng)適時(shí)的取舍有度。

此外，分析素材收集后，應(yīng)當(dāng)整理其時(shí)間序列，檢查核實(shí)其真實(shí)性，特殊事項(xiàng)單獨(dú)備注。

4.確定分析評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)依據(jù)實(shí)際需求及工作效率原則，適當(dāng)采取經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、績效考核標(biāo)準(zhǔn)等，作為財(cái)務(wù)分析評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

5.選擇分析方法與形式

財(cái)務(wù)分析方法如指標(biāo)分析、比率分析、綜合分析、專項(xiàng)分析等，也可與對比、結(jié)構(gòu)、趨勢、因素圖解等圖解分析法相結(jié)合。

財(cái)務(wù)分析形式如內(nèi)部分析與外部分析、靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析、全面分析與專項(xiàng)分析、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與內(nèi)部報(bào)表分析等。

以貨幣資金分析為例，通過比率計(jì)算及結(jié)構(gòu)對比，了解貨幣資金的靜態(tài)構(gòu)成；通過內(nèi)部報(bào)表與外部報(bào)表對比，區(qū)別了解自有資金及專項(xiàng)資金的使用效率；通過長期的同口徑跟蹤反饋，了解貨幣資金的動(dòng)態(tài)發(fā)展趨向；再通過其與現(xiàn)金流量表分析相結(jié)合，反向了解現(xiàn)金流量的運(yùn)行質(zhì)量等。

6.得出分析結(jié)論及財(cái)務(wù)預(yù)警

充分掌握素材資料，運(yùn)用特定分析方法形式來比較分析，由此反映公司經(jīng)營中存在的問題，并分析問題產(chǎn)生的原因，得出相應(yīng)的結(jié)論警告，才能輔助公司及有關(guān)部門作出相關(guān)決策。

以資產(chǎn)項(xiàng)目質(zhì)量分析為例，可對貨幣資金、商業(yè)債權(quán)、存貨、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題；再以其中的應(yīng)收款項(xiàng)的質(zhì)量分析為例，可分析出賒銷規(guī)模如何、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)大小及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充足、企業(yè)所處市場的營銷難度等，方便企業(yè)對營銷相關(guān)環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤和調(diào)整。

注意，分析結(jié)論應(yīng)當(dāng)主次分明、簡明扼要，財(cái)務(wù)預(yù)警應(yīng)當(dāng)闡明利害、醒目突出。

7.提出對策建議

將分析結(jié)論及財(cái)務(wù)預(yù)警反饋至不同使用人的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)適時(shí)提出合理化對策和建議，并且緊密承接分析結(jié)論及財(cái)務(wù)預(yù)警，對策建議應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理、鮮明直接。

涉及中小型高新裝備制造企業(yè)的幾個(gè)特殊關(guān)注點(diǎn)

如前文所述，中小型高新裝備制造企業(yè)人財(cái)物資源有限，但是資金需求量大、項(xiàng)目運(yùn)營周期長，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)可特殊關(guān)注以下幾點(diǎn)。

（1）資金使用效率及趨向分析

資金使用效率及趨向是中小型高新裝備制造企業(yè)的首要關(guān)注點(diǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注應(yīng)急資金警戒線設(shè)置及保有量是否合理并得到有效控制、自有資金流向趨勢是否與運(yùn)營預(yù)算及項(xiàng)目的采購和銷售計(jì)劃吻合、專項(xiàng)資金是否嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ玫囊蟮?。

（2）項(xiàng)目成本分析

高新裝備制造企業(yè)項(xiàng)目工藝復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注開發(fā)支出及成本核算是否合理且足以同步反映項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)程、項(xiàng)目總體成本構(gòu)成是否與報(bào)價(jià)單預(yù)算趨同、各項(xiàng)目盈虧平衡點(diǎn)如何影響企業(yè)利潤等。

（3）項(xiàng)目合同執(zhí)行分析

尤其注意大額項(xiàng)目承攬合同執(zhí)行分析和采購合同執(zhí)行分析。

一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注資金的收付是否與合同條款一致，監(jiān)測項(xiàng)目資金運(yùn)轉(zhuǎn)質(zhì)量，能否保證項(xiàng)目順利進(jìn)行；另一方面，關(guān)注銷售采購發(fā)票及出人庫的執(zhí)行是否與項(xiàng)目進(jìn)程一致，監(jiān)測項(xiàng)目利潤真?zhèn)危欠翊嬖谔撛鍪杖?、預(yù)提成本等人為調(diào)整利潤的情況；此外，以項(xiàng)目合同執(zhí)行為切入口，逆向監(jiān)測并分析產(chǎn)供銷存供應(yīng)鏈的內(nèi)部控制執(zhí)行情況等。

結(jié)束語

由此可見，以系統(tǒng)理論為基礎(chǔ)，科學(xué)設(shè)計(jì)構(gòu)成框架，合理運(yùn)用相關(guān)技術(shù)，構(gòu)建符合行業(yè)特征及企業(yè)自身發(fā)展需求的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，不僅是新形勢下有效發(fā)揮財(cái)務(wù)職能的關(guān)鍵途徑，更是支撐企業(yè)生存發(fā)展的重要保障。

[1]楊孝安、何麗婷，財(cái)務(wù)報(bào)表分析[M]，北京：北京理工大學(xué)，2017

[2]代碼重用技術(shù)在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)開發(fā)中的應(yīng)用[J].嚴(yán)薇薇，劉弦，李小白.科技廣場.2010（01）

[3]中小企業(yè)財(cái)務(wù)分析適用方法體系研究[J].張笑蕾.現(xiàn)代商業(yè).2010（03）