馬證洪
上市公司 內(nèi)部控制 信息披露 問(wèn)題 對(duì)策
引言
當(dāng)前時(shí)期下,我國(guó)證券市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)模與日俱增,它已經(jīng)發(fā)展成為我國(guó)不可或缺的—個(gè)重要組成內(nèi)容與環(huán)節(jié),然而因種種因素的影響,我國(guó)的證券市場(chǎng)存在諸多突出的問(wèn)題。在這些問(wèn)題當(dāng)中,一個(gè)非常重要的問(wèn)題就是上市公司內(nèi)控信息披露方面的問(wèn)題。內(nèi)控信息披露對(duì)各大上市公司的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展具有十分重要的價(jià)值與現(xiàn)實(shí)意義,是證券市場(chǎng)得以快速持續(xù)發(fā)展的—個(gè)有力保障。本文在分析當(dāng)前上市公司內(nèi)控信息披露存在的突出問(wèn)題的基礎(chǔ)上,提出了具體的解決措施。
當(dāng)前時(shí)期下上市公司內(nèi)控信息披露之中存在的突出問(wèn)題
(1)信息披露質(zhì)量水平普遍較低
對(duì)于大部分上市公司而言,其內(nèi)控信息披露的內(nèi)容僅僅是流于一種基本的形式,基本而言,信息披露的基本內(nèi)容均為上市公司根據(jù)一定的規(guī)定,對(duì)上市公司的內(nèi)控制度進(jìn)行完善。但是對(duì)于上市公司內(nèi)控制度方面存在的不足之處,則未提及。這樣的披露方式極有可能會(huì)對(duì)外部信息使用者的根本利益產(chǎn)生直接性的影響。
(2)上市公司管理層對(duì)內(nèi)控信息披露的意識(shí)較弱
很多上市公司之所以會(huì)開(kāi)展內(nèi)控信息披露工作,主要是為了應(yīng)付有關(guān)法律、法規(guī),并非為自主性披露,缺乏主觀自愿性。究其根源,筆者認(rèn)為主要可能是與內(nèi)控信息披露所需成本水平較高相關(guān),但是對(duì)于上市公司管理者而言,他們?cè)诠緦?shí)際的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中將公司的成本擺在首位,但是往往對(duì)內(nèi)控信息披露對(duì)公司所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益完全忽視了。所以說(shuō),大多數(shù)上市公司管理者對(duì)內(nèi)控信息披露的意識(shí)不高。
(3)內(nèi)控活動(dòng)未能準(zhǔn)確到位
雖然我國(guó)大多數(shù)上市公司均對(duì)內(nèi)控工作給予了高度地重視與關(guān)注,有相當(dāng)一定數(shù)量的上市公司也根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀,制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。然而,這些內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行率卻很低,同時(shí)也存在著諸多棘手的問(wèn)題,如:上市公司管理層濫用職權(quán),謀取私利,那么這就大大削弱了公司內(nèi)控制度的權(quán)威性。于是乎,上市公司的內(nèi)控制度也僅僅是個(gè)擺設(shè)或者表面化的東西,并未發(fā)揮實(shí)質(zhì)性的效果。
(4)內(nèi)控信息披露的內(nèi)生動(dòng)力嚴(yán)重不足
雖然我國(guó)的上市公司不斷地健全以及完善,然而依然存在著很多形式化的內(nèi)容。很多上市公司對(duì)內(nèi)控信息披露的內(nèi)生動(dòng)力顯得嚴(yán)重不足,某些上市公司開(kāi)展內(nèi)控信息披露工作只是為了滿足某些法律法規(guī)及條款,抑或是相關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)的根本需求,并未從根本上對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性給予高度關(guān)注與重視。某些上市公司的內(nèi)控體系尚未完全構(gòu)建或者即使構(gòu)建了,也難以發(fā)揮應(yīng)有的效果,內(nèi)控信息披露工作僅僅流于形式或者表面化,內(nèi)控工作過(guò)于理想化,與實(shí)際情況完全脫鉤。實(shí)際上,某些上市公司的內(nèi)控建設(shè)也存在著諸多問(wèn)題,管理層未能采取強(qiáng)有效措施對(duì)這些問(wèn)題加以解決,對(duì)公司的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及完整性產(chǎn)生較大的影響。
當(dāng)前時(shí)期下上市公司內(nèi)控信息披露的具體對(duì)策
針對(duì)如上關(guān)于上市公司內(nèi)控信息披露過(guò)程中所存在的突出問(wèn)題的分析,現(xiàn)提出如下幾點(diǎn)具體的解決措施:
(1)不斷強(qiáng)化上市公司內(nèi)控環(huán)境的完善,以提高企業(yè)內(nèi)控意識(shí)
上市公司若要提高內(nèi)控的執(zhí)行力,那么就應(yīng)該積極構(gòu)建上市公司內(nèi)控環(huán)境,這是因?yàn)椴粩鄰?qiáng)化上市公司內(nèi)控環(huán)境的完善,能夠促使上市公司不斷發(fā)展壯大,這同時(shí)也是上市公司發(fā)展的—個(gè)重要基礎(chǔ)。首要做到的就是,要從高層管理者著手,提高其內(nèi)控意識(shí),自覺(jué)接受監(jiān)督,且?guī)ь^對(duì)所有內(nèi)控制度進(jìn)行學(xué)習(xí),以提高執(zhí)行力,在上市公司形成—個(gè)良好的學(xué)習(xí)內(nèi)控制度的氛圍,旨在讓全體員工自覺(jué)遵守內(nèi)控制度,使得上市公司內(nèi)控制度在—個(gè)良性循環(huán)中執(zhí)行。對(duì)于上市公司而言,應(yīng)該不斷地完善公司治理結(jié)構(gòu),完善的公司治理結(jié)構(gòu)才可提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平,未制定良好的公司治理結(jié)構(gòu),內(nèi)控的構(gòu)建以及執(zhí)行也就無(wú)從談起。對(duì)此,上市公司應(yīng)該不斷強(qiáng)化管理層的內(nèi)控意識(shí),不斷完善內(nèi)控環(huán)境,提高內(nèi)控執(zhí)行力。
(2)不斷完善上市公司的內(nèi)控制度建設(shè)
根據(jù)上市公司的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看,應(yīng)該注重不斷地強(qiáng)化上市公司內(nèi)控制度以及內(nèi)控體系的構(gòu)建,不斷促使上市公司內(nèi)控制度內(nèi)生動(dòng)力水平地提高。所以說(shuō),上市公司的管理層以及主要負(fù)責(zé)人對(duì)比項(xiàng)工作具有決定性的作用。因此,應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)上市公司管理層級(jí)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行思想方面的培訓(xùn),增強(qiáng)其構(gòu)建內(nèi)控體系及內(nèi)控制度的根本意識(shí),增強(qiáng)其對(duì)內(nèi)控制度的重要性的意識(shí),此外,還應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)上市公司管理層及主要責(zé)任人進(jìn)行監(jiān)管與控制,職責(zé)分明,并注意開(kāi)展必要地考核,這樣做的目的就是為了有效防止上市公司內(nèi)部管理人員及主要責(zé)任人對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立運(yùn)作的情況產(chǎn)生。
(3)增加投入水平,促使公司經(jīng)濟(jì)收益顯著提高
為了能夠更好地確保上市公司內(nèi)控信息披露工作的正常開(kāi)展與實(shí)施,對(duì)于上市公司而言,應(yīng)該加大資金投入力度,從而在資金方面得到有力的保障。內(nèi)控信息披露會(huì)對(duì)上市公司帶來(lái)諸多經(jīng)濟(jì)效益,具體而言,主要包括:投資者的利益、訴訟成本降低、公共關(guān)系得到明顯改善、資金成本水平降低等方面的經(jīng)濟(jì)效益。在這其中,最為重要的受益者就是投資者,主要是由于財(cái)務(wù)信息越全面,投資者就能夠更nⅡ清晰地對(duì)上市公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理狀況加以把握,那么則會(huì)大大降低相應(yīng)的投資風(fēng)險(xiǎn),投資決策也會(huì)變得更加有效,最終使得上市公司的經(jīng)濟(jì)收益明顯提高。
(4)強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督
通過(guò)將不相容職務(wù)分離開(kāi),對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施權(quán)力分配機(jī)制,還要注重公司內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督的緊密聯(lián)系,加強(qiáng)信息的綜合溝通與交流,構(gòu)建并落實(shí)完善的監(jiān)督反饋機(jī)制。首先,充分檢查企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢等部門(mén)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行效果,對(duì)執(zhí)行好的部門(mén)給予必要的獎(jiǎng)勵(lì),反之則嚴(yán)厲懲處。其次,企業(yè)可聘請(qǐng)獨(dú)立性強(qiáng)的專業(yè)會(huì)計(jì)事務(wù)所,重點(diǎn)審計(jì)和監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱部門(mén)和不可控制的損失點(diǎn)。充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的監(jiān)督職能,第一時(shí)間找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的不足之處,采用科學(xué)有效的方式手段加以處理,從而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)功能得到全面展現(xiàn)。
結(jié)論
綜上所述可以得知,當(dāng)前時(shí)期下上市公司內(nèi)控信息披露過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題,諸如:信息披露質(zhì)量水平普遍較低、管理層對(duì)內(nèi)控信息披露的意識(shí)較弱、內(nèi)控活動(dòng)未能準(zhǔn)確到位以及內(nèi)控信息披露的內(nèi)生動(dòng)力嚴(yán)重不足等方面的問(wèn)題,這些問(wèn)題影響到了上市公司內(nèi)控信息披露進(jìn)程,因此應(yīng)該強(qiáng)化措施管理,對(duì)問(wèn)題提出針對(duì)性的建議,切實(shí)做到服務(wù)于上市公司內(nèi)控信息披露工作。