劉艷

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)體系和相關(guān)法律制度的逐步成熟，企業(yè)的納稅也走上了正軌。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃可有效降低企業(yè)的所得稅稅負(fù)，提高企業(yè)盈利能力。如果采取了錯(cuò)誤的統(tǒng)籌方法，則企業(yè)要同時(shí)承受經(jīng)濟(jì)和違法的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段企業(yè)的所得稅納稅籌劃發(fā)展得并不成熟，缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性，因此目前很多企業(yè)在所得稅納稅籌劃時(shí)面臨諸多的困難。本篇論文研究分析了企監(jiān)所得稅納稅籌遜中存在的問(wèn)題，井提出相應(yīng)的解決辦法，希望能對(duì)各個(gè)企業(yè)所得稅納稅籌劃起到幫助。

企業(yè)所得稅 納稅籌劃 籌劃方式

前言

企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)和其他取得收入的組織以其各種利益所得為對(duì)象所征收的一種所得稅。做好企業(yè)所得稅納稅籌劃有利于企業(yè)的生存發(fā)展，同時(shí)也能推動(dòng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。但目前我國(guó)企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)還未成熟，納稅意識(shí)不強(qiáng)，容易造成偷稅漏稅，能力不足也造成了成本的增加。

納稅籌劃目前面臨的問(wèn)題

（1）未明確納稅籌劃與稅收違法行為的區(qū)別

稅收籌劃對(duì)于國(guó)內(nèi)的人來(lái)說(shuō)是一個(gè)比較陌生的概念，很多人不了解它的真正含義。有些人認(rèn)為稅收籌劃的定義就是通過(guò)會(huì)計(jì)做假，使企業(yè)的稅負(fù)達(dá)到最小化，因此他們以納稅籌劃的名義做著偷稅漏稅的事情。這些稅收違法的行為不僅會(huì)對(duì)國(guó)家產(chǎn)生不良影響，也會(huì)對(duì)企業(yè)自身發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榘凑辗梢?guī)定的納稅義務(wù)，納稅人需及時(shí)并足額繳納相應(yīng)的稅款，而任何未履行稅收義務(wù)的違法行為都要受到法律的追究。

（2）忽略整體效益和籌劃風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是在合法條件下通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式減少稅收負(fù)擔(dān)的行為。很多企業(yè)在籌劃時(shí)只是把節(jié)稅當(dāng)做唯一的目的，卻忽略了企業(yè)的整體利益和未來(lái)發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)是以盈利為目的運(yùn)作的，因此企業(yè)在籌劃時(shí)應(yīng)首先考慮能使企業(yè)有更多利潤(rùn)的納稅籌劃方案，而不是目關(guān)短淺地只考慮要交多少金額的稅的問(wèn)題。國(guó)家為了扶持小企業(yè)而提出了收稅優(yōu)惠政策，但一些有能力的企業(yè)為了享受優(yōu)惠而限制自身的發(fā)展，使企業(yè)錯(cuò)失機(jī)會(huì)也無(wú)法擴(kuò)大規(guī)模，可謂得不償失。另外需要注意的是企業(yè)不應(yīng)該選擇使一種稅收減少而使另一種稅收增加的納稅統(tǒng)籌方案，因?yàn)橛锌赡懿粌H沒(méi)有達(dá)到減稅的效果，反而會(huì)造成企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重?？偠灾髽I(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的時(shí)候必須要從最終利益出發(fā)，綜合考慮和統(tǒng)籌，選擇有利于整體的納稅籌劃方案。

進(jìn)行稅收籌劃是以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)而進(jìn)行的。如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃之后沒(méi)有達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，或是導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)超過(guò)自身承受范圍的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，兩種都是不合格的納稅籌劃。只有同時(shí)達(dá)到了這兩個(gè)目標(biāo)，才能算作合格的納稅籌劃方案。

（3）人員素質(zhì)水平未達(dá)標(biāo)

許多企業(yè)未做好納稅籌劃主要是因?yàn)槎悇?wù)人員的相關(guān)能力素質(zhì)未達(dá)到基本水平，部分稅務(wù)人員連最基本的納稅籌劃的含義都沒(méi)理解，未區(qū)分好偷稅漏稅與納稅籌劃，未明確自己的職責(zé)與所掌握的權(quán)利，一味要求納稅人履行納稅義務(wù)，而不考慮其的納稅權(quán)利。某些稅務(wù)人員甚至與企業(yè)進(jìn)行違法交易，使企業(yè)無(wú)需經(jīng)過(guò)納稅統(tǒng)籌即可降低稅收負(fù)擔(dān)。歸根結(jié)底受部分缺乏能力與守法意識(shí)的稅務(wù)人員影響企業(yè)的納稅籌劃未能得到更好的發(fā)展。

針對(duì)企業(yè)所得稅納稅籌劃問(wèn)題的措施

（1）理解納稅籌劃真正含義

企業(yè)要想做好納稅籌劃工作，首先要明確納稅籌劃的真正含義并要求有能夠區(qū)分納稅籌劃與偷稅漏稅等違法行為的能力。所謂納稅籌劃是指納稅人在我國(guó)稅法允許的情況下通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一整套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到稅負(fù)最低和稅收利益最大化的目標(biāo)。避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法少交或不交稅款的方式。雖然此種方法沒(méi)有違反現(xiàn)有的法律，但是破壞了公平、合理的稅收原則。偷稅是指納稅人采用銷毀賬本或刪改賬目等方式逃避納稅的違法行為，此種行為故意違反稅收法規(guī)，無(wú)視國(guó)家法律和國(guó)家利益，是嚴(yán)重的違法行為，更嚴(yán)重的會(huì)構(gòu)成偷稅罪，對(duì)于這種違法行為應(yīng)嚴(yán)加處理。納稅籌劃與避稅、偷稅、逃稅最大的區(qū)別就是因?yàn)楹侠砗戏ǖ墓?jié)稅方式，是正確明智且合理的。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)而選擇偷稅漏稅等違法手段，將會(huì)面臨更高的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)艿椒傻闹撇?，也?huì)給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p害，因此明確稅收統(tǒng)籌的概念以及區(qū)分其與違法行為是十分重要的。

（2）從企業(yè)整體利益出發(fā)，嚴(yán)格遵守法律

企業(yè)納稅籌劃要遵守企業(yè)以為盈利為目標(biāo)的前提條件，要有全局意識(shí)，不能把以節(jié)稅作為唯一的目標(biāo)。企業(yè)還要確保其納稅籌劃在滿足減少一種稅收的情況下不能使得其他種類稅負(fù)增加，起到反效果。著眼于整體的稅收負(fù)擔(dān)，選擇最合理的納稅籌劃方案。同時(shí)企業(yè)要權(quán)衡收益和風(fēng)險(xiǎn)以獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益。納稅人進(jìn)行納稅籌劃必須要在法律允許或不違反稅法的前提條件下進(jìn)行。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)也應(yīng)該嚴(yán)格遵守我國(guó)法律的要求，申報(bào)真實(shí)的納稅金額并進(jìn)行及時(shí)足額納稅。

（3）培養(yǎng)和選用高素質(zhì)的納稅統(tǒng)籌人員

目前我國(guó)缺乏專業(yè)的納稅統(tǒng)籌人員，在職人員的素質(zhì)和能力都有很多不足之處。因此國(guó)家必須加大培養(yǎng)納稅籌劃人才的力度，使我國(guó)納稅籌劃得到更好的發(fā)展。要在高等院校經(jīng)濟(jì)類專業(yè)開(kāi)設(shè)納稅籌劃課程，培養(yǎng)專業(yè)的納稅籌劃人才。具體來(lái)說(shuō)，一是應(yīng)該提高從業(yè)門(mén)檻，制定嚴(yán)格的資格認(rèn)證制度來(lái)保證從業(yè)人員的素質(zhì)。還應(yīng)注意后期的資格考核和培訓(xùn)，確保其能力水平穩(wěn)步提升，與時(shí)俱進(jìn)。此外，還應(yīng)確保從業(yè)人員有職業(yè)操守和不受利益誘惑的品質(zhì)，否則會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成障礙。

（4）建立完善的企業(yè)納稅籌劃體系

我國(guó)的稅收體制相比于其他發(fā)達(dá)國(guó)家還有很多不完善的地方。完善的納稅籌劃體制可以有效控制違法行為，也能為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供一定的幫助，避免其陷入稅法陷阱，從而影響其自身收益與發(fā)展，也給國(guó)家?guī)?lái)?yè)p害。完善的企業(yè)納稅籌劃體系的建立需要得到國(guó)家重視，由高素質(zhì)的從業(yè)人員共同進(jìn)行規(guī)劃，并且要根據(jù)國(guó)際的發(fā)展進(jìn)行改革與更新。

結(jié)語(yǔ)

在這樣一個(gè)充滿機(jī)遇與挑戰(zhàn)的環(huán)境中，企業(yè)如何應(yīng)用好納稅籌劃來(lái)獲取利益對(duì)企業(yè)的發(fā)展是十分重要的。因此各企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃，明確其含義和作用，選用高素質(zhì)的納稅統(tǒng)籌人員，運(yùn)用合理的納稅籌劃的方法，在守法的基礎(chǔ)上推動(dòng)自身的健康發(fā)展。

[1]劉芮竹，趙俊凱.關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅籌劃[J]改革與開(kāi)放.2017（01）.

[2]黃璜，企業(yè)所得稅納稅籌劃問(wèn)題探討[J]現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2017（05）.