張冰沁

醫(yī)院 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

醫(yī)院內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證醫(yī)院財(cái)產(chǎn)安全，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用率。隨著醫(yī)院的不斷發(fā)展，籌資渠道越來(lái)越廣泛，一旦內(nèi)部管控中出現(xiàn)問(wèn)題，將造成嚴(yán)重影響。這種情況下，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制尤為重要。

醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（1）內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

醫(yī)院管理中，只有內(nèi)部保持一致，才能保證各項(xiàng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。但是，多數(shù)醫(yī)院并未將內(nèi)部控制工作作為重點(diǎn)，發(fā)生原因?yàn)獒t(yī)院是公益性的單位，會(huì)計(jì)部門工作中未對(duì)成本核算提出過(guò)高要求，只是簡(jiǎn)單的開展會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。所以，工作人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，降低工作質(zhì)量。

（2）內(nèi)部控制制度不完善

醫(yī)院內(nèi)部控制工作時(shí)間短，仍處于發(fā)展階段，缺乏規(guī)范性的操作體系和統(tǒng)一規(guī)劃。內(nèi)部控制制度的制定，是為制度的執(zhí)行提供依據(jù)的，有的醫(yī)院雖然制定了內(nèi)控制度，但并未將其作為重點(diǎn)工作，只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查；也有的醫(yī)院在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，未從自身情況出發(fā)，仍沿用傳統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)和要求，導(dǎo)致內(nèi)控制度無(wú)法滿足醫(yī)院工作要求，缺乏可行性。

（3）未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

當(dāng)前，雖然大多數(shù)醫(yī)院已建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，審計(jì)人員多不是專業(yè)人員，工作素養(yǎng)低，未接受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，審計(jì)知識(shí)、操作技能參差不齊，無(wú)法正確審計(jì)、鑒定相關(guān)資料的真實(shí)性，也無(wú)法有效監(jiān)督財(cái)務(wù)活動(dòng)。一般情況下，會(huì)計(jì)部門受審計(jì)單位委托，只重視對(duì)會(huì)計(jì)核算資料的審核，輕視對(duì)會(huì)計(jì)控制的審核。由于監(jiān)督機(jī)構(gòu)尚未形成完整的監(jiān)督體系，無(wú)法開展監(jiān)督活動(dòng)，影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮，降低工作質(zhì)量。

（4）內(nèi)控人員工作素質(zhì)低

醫(yī)院內(nèi)部控制中，工作人員道德水平、工作素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致其對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)不一，表現(xiàn)為：長(zhǎng)久以來(lái)，無(wú)論是繼續(xù)教育，還是正規(guī)教育，醫(yī)院內(nèi)部控制工作并未將其放在首位，使工作人員無(wú)法掌握內(nèi)部控制知識(shí)，增加內(nèi)控制度的執(zhí)行難度；部分會(huì)計(jì)人員雖然有著一定水平，但是，由于不重視知識(shí)的更新、學(xué)習(xí)，降低風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；會(huì)計(jì)人員道德缺失，導(dǎo)致挪用公款、貪污現(xiàn)象頻發(fā)，降低經(jīng)濟(jì)效益。

加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效措施

（1）提高對(duì)內(nèi)部控制的重視

為保證內(nèi)部控制工作的正常進(jìn)行，首先需提高對(duì)內(nèi)部控制的重視度，加強(qiáng)對(duì)該工作的認(rèn)識(shí)度，深入研究、分析內(nèi)部控制工作，從根本上保證內(nèi)部控制工作的合理性。在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)思想層面上，要增強(qiáng)思想意識(shí)、綜合素質(zhì)，這是健全內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。同時(shí)，內(nèi)部控制工作開展中還要加深對(duì)各項(xiàng)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化對(duì)法律法規(guī)和制度的了解，保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。需注意的是，財(cái)務(wù)工作進(jìn)行中要設(shè)立會(huì)計(jì)師，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行引導(dǎo)，提高財(cái)務(wù)管理工作水平，推動(dòng)內(nèi)部控制改革。另外，還要按時(shí)開展檢查工作，借助各形式創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，并制定獎(jiǎng)罰制度，激發(fā)工作人員工作熱情，提高工作效率。

（2）健全內(nèi)部控制制度

醫(yī)院內(nèi)部控制中，除要樹立內(nèi)部控制意識(shí)外，還要健全內(nèi)部控制制度，保證各制度的有效落實(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制發(fā)展。一般來(lái)講，內(nèi)部控制制度包括支出控制、工程項(xiàng)目控制、預(yù)算控制、債權(quán)債務(wù)控制、固定資產(chǎn)控制、收入控制、監(jiān)督檢查等，這些制度要建立應(yīng)用準(zhǔn)則，合理設(shè)置工作崗位，如支出申請(qǐng)和審批、執(zhí)行和審核等不相容職務(wù)的分離。為保證內(nèi)部控制工作效率，還要建立責(zé)任追究制度，這是保證各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行的支撐，也是防范腐敗、提高管理水平的有力保證。

（3）設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部控制工作重點(diǎn)，是內(nèi)部控制的監(jiān)督、執(zhí)行部門，這就要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作人員具備優(yōu)秀的職業(yè)道德、良好的工作能力，并不斷提高業(yè)務(wù)能力，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程、結(jié)果有著獨(dú)立的權(quán)利，有效監(jiān)督工作過(guò)程，合理評(píng)價(jià)工作結(jié)果。從靜態(tài)上看，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要部分，是落實(shí)內(nèi)控制度的必要手段；從動(dòng)態(tài)上看，醫(yī)院所制定的制度、實(shí)施措施都需要審計(jì)機(jī)構(gòu)約束，這就要求醫(yī)院高度重視內(nèi)部審計(jì)，不斷提高工作權(quán)威性，減少資金浪費(fèi)，提高管理水平。

（4）提高工作人員素質(zhì)

財(cái)會(huì)部門是醫(yī)院內(nèi)部控制的主要部門，應(yīng)按國(guó)家法律法規(guī)制定規(guī)范性的會(huì)計(jì)制度，然后由財(cái)會(huì)部門落實(shí)，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。另外，還要強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的教育、培訓(xùn)，提高工作素質(zhì)。多數(shù)醫(yī)院會(huì)計(jì)人員由于工作素質(zhì)低，無(wú)法滿足內(nèi)部控制工作要求。這種情況下，需借助各途徑組織學(xué)習(xí)，提高工作素質(zhì)，為內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供保障。

此外，還要加強(qiáng)預(yù)算管理，控制預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算是對(duì)醫(yī)院一年財(cái)務(wù)管理的安排，預(yù)算結(jié)果和醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)系密切。首先，保證預(yù)算編制的合理性。在編制預(yù)算方案時(shí)，必須建立在系列假設(shè)上，根據(jù)醫(yī)院各科室特點(diǎn)、業(yè)務(wù)要求，選用不同方法編制，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。其次，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行事中控制，緊抓工作重點(diǎn)，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)控制。最后，有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)需求，將醫(yī)院總預(yù)算分至各科室，這樣不但能發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，還能發(fā)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，及時(shí)制定有效措施處理，保證預(yù)算準(zhǔn)確性，提高工作質(zhì)量。

小結(jié)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的發(fā)展背景下，醫(yī)院需重視內(nèi)部控制，建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)活動(dòng)的有序進(jìn)行，提高工作效率；根據(jù)醫(yī)院情況設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督內(nèi)部控制工作，減少資金浪費(fèi)；強(qiáng)化預(yù)算管控，保證預(yù)算結(jié)果的真實(shí)性；強(qiáng)化工作人員教育、培訓(xùn)，提高工作素質(zhì)、道德素養(yǎng)，以此提升管理水平，提高綜合實(shí)力，促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展。