譚東艷

稅務(wù)管理 稅制改革

前言

現(xiàn)代社會(huì)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家稅收制度的改革，我國(guó)現(xiàn)有的稅收制度難以滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)，我們需要建立起適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的稅收體制。我們?cè)诟母锏倪^(guò)程中，要推陳出新，進(jìn)一步擴(kuò)大稅制改革的范圍和改革的力度，很好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，增加財(cái)政收入，確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速穩(wěn)定發(fā)展，更好為人們的生產(chǎn)生活服務(wù)，努力實(shí)現(xiàn)中國(guó)夢(mèng)的偉大奮斗目標(biāo)。

稅務(wù)管理體制與稅制改革概述

（1）稅務(wù)管理體制

稅務(wù)管理體制作為我國(guó)稅收管理制度的重要部分，是我國(guó)中央政府和地方政府，對(duì)稅收管理的權(quán)限進(jìn)行劃分的標(biāo)準(zhǔn)制度，其主要包括稅收立法權(quán)以及稅收管理權(quán)。其中，稅收立法權(quán)主要分為稅法制定權(quán)、稅法表決權(quán)、稅法審議權(quán)以及稅法公布權(quán)；而稅收管理權(quán)主要分為開(kāi)征與停征稅種權(quán)、稅種的增減權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅率的調(diào)整權(quán)以及減免稅的審批權(quán)。

（2）稅制改革

稅制改革即利用稅制設(shè)計(jì)以及稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、改變，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增加社會(huì)福利目的的一個(gè)過(guò)程。稅制改革的形式包括很多，主要包括納稅檔次、稅率、稅基的變化、免征額的升降以及起征點(diǎn)的升降，同時(shí)也包括新舊稅種的出臺(tái)與廢除，以及稅種組合的不斷變化等。稅制改革的主要內(nèi)容分為以下幾種：其一，增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型；其二，鼓勵(lì)并支持企業(yè)的固定資產(chǎn)投資活動(dòng)；其三，放寬增值稅的征收條件，增加增值稅的征收范圍，從2016年5月1日起建筑業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)，金融保險(xiǎn)業(yè)，生活服務(wù)業(yè)已納入了營(yíng)改增的范疇。而遺產(chǎn)稅在未來(lái)也有推出的可能。

稅務(wù)管理體制下稅制改革的途徑

（1）稅制結(jié)構(gòu)

就現(xiàn)階段我國(guó)稅收體制的實(shí)際情況來(lái)看，由于我國(guó)收入分配尚不均衡，導(dǎo)致我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)不夠合理，間接稅等在整體稅收收入中占有很大比例，這種情況嚴(yán)重影響著我國(guó)稅制體制的改革。稅制結(jié)構(gòu)的主要影響因素主要包括以下幾種：其一，稅制改革發(fā)展水平的結(jié)構(gòu)比例有待向發(fā)達(dá)國(guó)家看齊；其二，征收管理能力有待提高，需建立健全各項(xiàng)稅收管理制度和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。其三，改進(jìn)稅收政策的目標(biāo)，使稅收政策以間接稅為主向所得稅為主改變，調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)收入的公平分配原則。對(duì)稅制結(jié)構(gòu)的主要影響因素進(jìn)行分析，針對(duì)性采取有效措施，對(duì)我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。目前，我國(guó)收入分配不均的情況越來(lái)越明顯，逐漸降低間接稅在整體稅收中的所占比例，增加以財(cái)產(chǎn)稅為代表的直接稅所占比例，進(jìn)而建立起一個(gè)包括個(gè)人所得稅、贈(zèng)與稅以及消費(fèi)稅等諸多方面的稅收管理體系，促進(jìn)社會(huì)公平。

（2）稅負(fù)調(diào)整

稅負(fù)調(diào)整不僅影響著我國(guó)企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展水平有著重要影響。我國(guó)的稅制改革工作是以十年為一個(gè)周期進(jìn)行改革的。稅制改革工作主要包括以下幾方面：第一，對(duì)增值稅改革進(jìn)行深化。對(duì)部分行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)統(tǒng)一制度，增強(qiáng)稅負(fù)的公平性，避免對(duì)企業(yè)的雙重征稅，降低企業(yè)稅負(fù)，減輕相應(yīng)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展與改革。第二，推動(dòng)房地產(chǎn)稅立法的改革腳步。根據(jù)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，配合國(guó)家在住房體制政策方面的改革，真正體現(xiàn)房屋是來(lái)住的，不是用來(lái)炒的，在稅收政策上加以調(diào)節(jié)，進(jìn)而將房地產(chǎn)稅提到改革的日程上來(lái)，進(jìn)而合理分配社會(huì)財(cái)富、加快調(diào)節(jié)社會(huì)供求關(guān)系的步伐

（3）稅收管理

管理是確保改革貫徹落實(shí)，充分發(fā)揮改革成效的重要保證。但是，就我國(guó)目前稅收管理的實(shí)際情況來(lái)看，其仍然存在著許多亟待解決的問(wèn)題。例如，管理效率低下，管理成本較高、管理制度不夠規(guī)范等，不僅影響著我國(guó)稅收管理工作的高效開(kāi)展，同時(shí)也極大的限制著稅收社會(huì)分配作用的發(fā)揮。為了在根本上保證稅制改革效果，必須通過(guò)稅收立法管理以及稅收優(yōu)惠政策管理，對(duì)稅收管理進(jìn)行規(guī)范。其中，稅收立法管理的關(guān)鍵在于稅收法律政策的貫徹落實(shí)。為了進(jìn)一步保證此項(xiàng)法律政策的貫徹落實(shí)，除了要相應(yīng)的建立與之配套的執(zhí)行管理制度之外，還要通過(guò)嚴(yán)格的立法程序，對(duì)納稅人的合法權(quán)益進(jìn)行保護(hù)，按照稅制統(tǒng)一、稅收公平的基本原則，對(duì)稅收優(yōu)惠政策的框架進(jìn)行規(guī)范與優(yōu)化，保證稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求相匹配，進(jìn)而有效降低我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)案例分析

稅制改革實(shí)施后，以營(yíng)改增為例，在資產(chǎn)負(fù)債表中，改革前主要就是對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際資產(chǎn)進(jìn)行記錄和分析，改革后增加了很多其他的部分，包括累計(jì)折舊以及其他的資產(chǎn)變動(dòng)，這樣就使得企業(yè)進(jìn)行資本變動(dòng)的時(shí)候，能夠在資產(chǎn)負(fù)債表有一個(gè)比較合理的反映；在損益表中，改革前其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目包含營(yíng)業(yè)稅的收入金額，營(yíng)改增后，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入體現(xiàn)為扣除進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅后的收入額，這樣就避免了重復(fù)計(jì)稅的現(xiàn)象，減輕了中小企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的情況下，我國(guó)稅收制度也在不斷改革，以更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，體現(xiàn)我國(guó)稅收制度的優(yōu)越性，使我國(guó)的實(shí)體經(jīng)濟(jì)得到更好的發(fā)展。為此，相關(guān)部門(mén)就要在認(rèn)真分析稅務(wù)管理體制的前提下，對(duì)我國(guó)的稅政策進(jìn)行改革和優(yōu)化。