陳露

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制體系 研究

企業(yè)追求的稅后利益與稅收的資產(chǎn)的性質(zhì)發(fā)生了沖突，面對(duì)這樣的情形，必須要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)、評(píng)估，并建立完善的內(nèi)部控制體系。此外，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)性的體系，所以，必須要從整體的局面出發(fā)，才能最大程度上，保障企業(yè)的利潤(rùn)。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系而言，我國(guó)起步較晚，與先進(jìn)國(guó)家相比，還存在著一定的差距。為此，必須要建立和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制體系，從而保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。有的學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)需要建立4"預(yù)警體系，在各個(gè)流程進(jìn)行綜合分析和運(yùn)用，并結(jié)合多項(xiàng)影響因素，利用不同的資源渠道，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的作用下，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行審閱和規(guī)劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理息息相關(guān)，所以，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是非常重要的。必須要將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)管理的范圍之內(nèi)。所以，企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要因素，必須要結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行有效的管理。同時(shí)，建立完善的內(nèi)部控制體系。但是，目前，我國(guó)企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意識(shí)不強(qiáng)，所以，必須要根據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的原則

（1）牽制和授權(quán)的建設(shè)原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要因素。對(duì)于牽制和授權(quán)的建設(shè)原則，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制必須要建立監(jiān)管機(jī)制，將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)流程和相關(guān)機(jī)制都納入企業(yè)內(nèi)部控制管理的范圍之內(nèi)，從而減小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，為了保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門(mén)的公正性和公平性，必須要設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)管部門(mén)，不受任何人控制。對(duì)于牽制原則，主要是為了進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，更好地約束各個(gè)職能部門(mén)，而授權(quán)的建設(shè)原則，主要是在企業(yè)的規(guī)章制度和流程中，授予相應(yīng)崗位的職權(quán)，從而有效地將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和職權(quán)進(jìn)行統(tǒng)一。

（2）全面合規(guī)的建設(shè)原則

為了保證企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的工作能夠順利開(kāi)展，企業(yè)各個(gè)層次的管理人員的工作職權(quán)必須要納入企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的范圍之內(nèi)。在實(shí)施的過(guò)程中，必須要注意每一個(gè)實(shí)施環(huán)節(jié)，比如，計(jì)劃階段、決策階段和實(shí)施階段等。這樣，可以有效地掌控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，在設(shè)計(jì)方面，必須要充分地考慮法律法規(guī)方面的因素，這樣，才能有效地避免企業(yè)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素。

（3）協(xié)作合作的建設(shè)原則

對(duì)于協(xié)作合作的建設(shè)原則，企業(yè)必須要全面地了解各個(gè)職能部門(mén)的情況，減小企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系。那么，要想有效地實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理，必須要注意各個(gè)部門(mén)的協(xié)作合作的原則。只有這樣，才能真正地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的作用。

（4）成本效益原則和重點(diǎn)控制原則

成本效益原則指的是以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為主，進(jìn)行可持續(xù)的發(fā)展。為此，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理必須要注意成本效益原則，這樣，才能滿足時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。為此，在實(shí)施的過(guò)程中，必須要注意企業(yè)的成本支出必須要小于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而重點(diǎn)控制原則主要指的是企業(yè)投入過(guò)多、影響力較大的領(lǐng)域進(jìn)行全面地控制，當(dāng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響較大時(shí)，必須要進(jìn)行重點(diǎn)控制。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的核心設(shè)計(jì)

（1）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的第一步，它需要以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系為基礎(chǔ)，選擇正確的識(shí)別方式，這樣，才能真正地掌握企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)情況。隨著時(shí)間的推移，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別研究越來(lái)越深入。目前，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方式有以下兩種：其一，故障樹(shù)分析法，它主要適用于風(fēng)險(xiǎn)比較復(fù)雜的稅務(wù)情況。目前，很多大型企業(yè)都會(huì)使用此類(lèi)方式識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。它主要的工作原理是將多個(gè)復(fù)雜的問(wèn)題分解成無(wú)數(shù)個(gè)簡(jiǎn)單的問(wèn)題，然后，逐一分析這些小問(wèn)題產(chǎn)生的因素，接著，制定相應(yīng)的解決措施，當(dāng)小問(wèn)題解決完畢之后，復(fù)雜的問(wèn)題也就解決了。它主要的優(yōu)勢(shì)在于可以全面地分析問(wèn)題的原因，并且，容易操作，最后的結(jié)果都是以圖文的形式呈現(xiàn)出來(lái)，非常清晰且直觀。所以，企業(yè)在使用這種方式時(shí)，都會(huì)將問(wèn)題逐層分解，然后深究，找出原因，制定解決方案。其二，層次分析法，它主要是結(jié)合定性和定量?jī)煞N分析方式，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，它主要適用于比較復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)情況，且結(jié)構(gòu)變化較多。它的工作原理是將復(fù)雜的問(wèn)題逐個(gè)層次化，主要包含了目標(biāo)層次、標(biāo)準(zhǔn)層次和決策層次等，然后，再分別識(shí)別每一個(gè)層次，明確它們之間的關(guān)系。企業(yè)在使用這種層次分析法時(shí)，都必須要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況進(jìn)行分層，然后，遵循從上到下、從整體到局部的原則進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比分析，然后，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，進(jìn)行深入地分析，最后，制定解決方案。

（2）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系設(shè)計(jì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要是為了全面地了解企業(yè)的稅務(wù)情況，通過(guò)一定的方式方法，有效地控制企業(yè)的形象和發(fā)展方向、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不利影響等。所以，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系必須要保證其結(jié)果的實(shí)效性、準(zhǔn)確性和重點(diǎn)性，接著，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，主要包含了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)和納稅標(biāo)準(zhǔn)等，然后，根據(jù)這些準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地評(píng)估。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文主要闡述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念和特點(diǎn)，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進(jìn)行深入地分析。當(dāng)前，很多企業(yè)越來(lái)越重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的問(wèn)題，根據(jù)整體的局面形式，建立有效地企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。