張林

上市公司 財務報表 審計 問題 對策

我國上市公司財務報表審計中出現(xiàn)的問題

（1）存在舞弊行為

在巨大經(jīng)濟利益的推動下，我國上市公司財務報表普遍存在舞弊行為，不僅欺騙了債權人、供應商、等利益相關者，也使股價非正常上升。其舞弊行為主要體現(xiàn)在四個方面，第一，利用關聯(lián)交易實現(xiàn)賬面高利潤。當公司賬面上不能出現(xiàn)高利潤的時候，就會利用關聯(lián)方通過不正常的方法讓公司增加利潤，使在關聯(lián)交易中經(jīng)常出現(xiàn)關聯(lián)購銷舞弊、資金往來舞弊、費用分擔舞弊以及受托經(jīng)營舞弊等，其目的主要就是實現(xiàn)賬面高利潤、開展不合理的費用分攤；第二，存在掩蓋交易事實的情況。上市公司利用多種手段掩蓋非關聯(lián)交易，不斷的制造假象，其目的就是騙取銀行的信任或者吸引更多的投資者，而審計員不能及時的糾正、監(jiān)管，不僅造成了利益相關者的財產(chǎn)損失，也干擾了證券公司的正常運行；第三，出現(xiàn)虛增資產(chǎn)的問題。為了滿足上市公司自身資金的需要，在固定資產(chǎn)、應收賬款以及存貨等方面進行虛構，增加公司資產(chǎn)，以便獲得銀行貸款或者投資者的大量投資；第四，出現(xiàn)虛增收入的情況。當上市公司出現(xiàn)融資困境時，為了彌補賬面虧損和報表虛假數(shù)據(jù)，就會通過偽造各種票據(jù)、提前確認收入等方法進行主觀故意虛增公司收入。

（2）上市公司財務報表審計受到干擾。注冊會計師審計工作的特點就是要具有獨立性，只有具有審計獨立性才能對審計做到公平、公正。然而，就實際情況而言，會計師在對上市公司財務報表審計的過程中會受到很多因素的干擾，不僅對審計有失公平、公正，也讓會計師在主觀上存在失職情況。例如，上市公司組成復雜，由于利益鏈、關系鏈的問題，審計人員在審計的過程中會受到股東、董事長、供應商等相關利益者的干擾。

（3）財務報表審計信息不透明。按照相關規(guī)定，上市公司財務報表審計信息應該透明，達到透過現(xiàn)象看本質的要求，即對信息進行分析就可以了解信息的來源、了解公司的財務狀況以及了解公司的經(jīng)營情況。有利于降低公司經(jīng)營風險。然而，很多上市公司基于自身的利益，隱瞞部分財務報表審計信息，使財務信息披露不夠完整、充分。

解決我國上市公司財務報表審計問題的對策

（1）加強對舞弊行為的審計力度。舞弊行為是上市公司財務報表審計存在的主要問題，所以，這個問題是首要解決的問題，可以從以下幾點來解決，第一，要加強往來賬款的審計。在審計的過程中要對涉及到賬款往來的相關信息、數(shù)據(jù)認真審查，確保各種數(shù)據(jù)、信息來源科學和準確，發(fā)現(xiàn)問題要及時糾正，避免虛構交易事實、掩蓋交易實情的情況發(fā)生；第二，加強對虛增資產(chǎn)的審計。加強對虛增資產(chǎn)的審計主要是對公司存貨進行審查，會計師在存貨盤點的過程中確保納入盤點存貨的完整性，并追查存貨的實物部分，以便保證盤點記錄的準確性；第三，加強虛增收入的審查。會計師要有職業(yè)懷疑的態(tài)度，不僅要對公司實物流轉狀況進行了解和分析，并驗證盤存記錄的準確性，還要加強對應收款項的審計，假如某些款項沒有回復函，就要及時的和相關單位取得聯(lián)系，查明具體情況。

（2）提高審計人員的職業(yè)道德。審計工作也可以說是一項得罪人的工作，因為在審計的過程中必然會揭露一些違法亂紀的行為，也經(jīng)常會受到各種干擾，所以，提高審計人員的職業(yè)道德有助于審計人員突破各種障礙，提高審計質量。而審計工作突出特點就是要做到公正、公平、獨立，這也是會計師的職業(yè)道德要求，不能因為利益的沖突而有失公正、公平。所以，審計人員要保持強烈的正義感，依法廉潔的進行審計工作，保證審計工作公開、透明，并提高自身的責任感、公正感以及工作獨立性，以此作為基礎來提高審計人員的職業(yè)道德。

（3）改進審計方法，提高審計質量。隨著經(jīng)濟的全球化，市場經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了較大的變化，傳統(tǒng)的公司財務報表審計方法已經(jīng)不能有效的提高審計質量，所以，必須要改進審計方法，首先，由于公司經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍都在不斷的擴大，且趨于復雜化，這就意味著財務報表審計也要求向多方面發(fā)展，才有助于保證審計的完整性，因此，要實現(xiàn)審計目標的多元化；其次，要實現(xiàn)審計標準國際化。隨著國際合作的日益加深，世界經(jīng)濟趨于一體化，這就要求著財務報表審計標準、要求等也要向國際靠攏，才能滿足跨國公司的財務報表審計要求；第三，實現(xiàn)審計手段電算化。目前，我國還沒有普及審計手段電算化，但這是未來的社會發(fā)展趨勢，因為，計算機技術可以廣泛的應用在會計方面，可以對各類財務信息進行及時的調閱、查詢，提高財務信息的及時性、準確性，進而提高審計質量。

總結

綜上所訴，我國上市公司財務報表審計中主要存在舞弊行為、審計過程中容易受到干擾等問題，不利于公司的正常運營，所以，必須要通過加強對舞弊行為的審計力度、改進審計方法等對策來解決和防止其問題的產(chǎn)生。保障公司的正常運營。