穆靜

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進公司目標的實現(xiàn)。內(nèi)部章計作為公司治理的一個重要組成部分，對于企業(yè)的正常運行、降低企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標有著不可替代的作用。本文旨在剖析其發(fā)展過程中存在的問題，預(yù)判煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的未來發(fā)展方向，以供參考。

國有煤企 內(nèi)部審計 解決方案

煤炭產(chǎn)量的穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)對我國國民經(jīng)濟的影響是至關(guān)重要的。雖然煤炭企業(yè)逐步建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，增強了煤炭企業(yè)的競爭力，但是仍有相當數(shù)量的煤炭企業(yè)，只是在原有的架構(gòu)上簡單地修改名稱，沒有顯著的變化，管理水平也沒有質(zhì)的提升。此外投資主體多元化，產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營形式多樣化要求企業(yè)的內(nèi)部控制工作越來越精細、細致。而我國國有煤炭企業(yè)的現(xiàn)實情況并不樂觀，管理相對落后，成本高，效率差、安全投入嚴重不足、安全事故頻繁，以至損失慘重。主要體現(xiàn)在以下幾點：

不能正確擺正內(nèi)部審計的地位

企業(yè)的管理主要偏向于生產(chǎn)管理，對企業(yè)內(nèi)部審計的重要性認識不足，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置大多是用來應(yīng)付檢查。他們對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計機構(gòu)當成自己給自己挑毛病找麻煩的機構(gòu)，心理上存排斥內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)審機構(gòu)大多是從財務(wù)部門中分離出來，這就使得內(nèi)部審計機構(gòu)勢單力薄，很難發(fā)揮作用。

內(nèi)部審計的信息來源和供給及效率存在不足

一方面，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的主要數(shù)據(jù)來源是企業(yè)的財務(wù)部分和各職能部門，內(nèi)部審計在對各個信息進行提取時，由于缺乏專門的知識和培訓(xùn)，內(nèi)審人員不能準確把握對企業(yè)發(fā)展真正有意義的數(shù)據(jù)，信息的提煉存在明顯不足；另一方面，由于內(nèi)部審計信息的提煉不足，內(nèi)部審計形成的結(jié)果大多是對企業(yè)經(jīng)濟活動中企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟活動等內(nèi)容真實性、合法性、有效性等控制類信息的報告，并以定性陳述為主、定量描述為輔，而真正通過定量分析向管理層提供改善企業(yè)經(jīng)營管理、決定企業(yè)發(fā)展方向的具有預(yù)防性、前瞻性的審計信息缺乏。

企業(yè)內(nèi)部審計范圍狹窄

現(xiàn)階段有不少企業(yè)的內(nèi)部審計人員局限于企業(yè)財務(wù)審查方面，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。企業(yè)內(nèi)部審計程序形式化，公式化，內(nèi)部財務(wù)審計范圍時小時大。由于過分強調(diào)財經(jīng)法紀審計職能和監(jiān)督功能，同時又要求內(nèi)部審計機構(gòu)為企業(yè)的經(jīng)營管理服務(wù)。而內(nèi)部審計機構(gòu)的經(jīng)濟利益受制于企業(yè)本身，對企業(yè)是否合法，合規(guī)經(jīng)營的監(jiān)瞥力度不夠，也難以在完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理方面發(fā)揮作用，因而在實際工作中，由于職能定位的偏差，影響了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，人員組織有待加強

在我國大多數(shù)煤炭企業(yè)內(nèi)部，雖然審計部門與其它職能部門處于平等地位，但實際工作中卻受到其它職能部門的制約，審計部門的獨立性和權(quán)威性無法得到保證。同時，內(nèi)部審計涉及到煤炭企業(yè)的經(jīng)營領(lǐng)域、內(nèi)控領(lǐng)域、財務(wù)領(lǐng)域等做個方面，內(nèi)部審計人員需要具備一定的各行業(yè)專業(yè)知識主要包括管理水平和財務(wù)水平，才能真正提高內(nèi)部審計的效率和水平，而我國國有煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏綜合型人才。

綜上，我為國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作的改進措施及未來發(fā)展趨勢分析提出以下幾點建議：

由控制審計向風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計以對經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性審查和評價作為主要模式。而隨著經(jīng)濟日益發(fā)展的今天，煤炭企業(yè)的發(fā)展環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化。經(jīng)濟全球化的發(fā)展使得煤炭企業(yè)在市場上的競爭日益加劇，企業(yè)經(jīng)營的波動性增強。在新的形勢下，內(nèi)部審計需要增強對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的敏銳性，對企業(yè)中存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險加以識別和預(yù)防，并改進企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計控制一體化系統(tǒng)。

改進技術(shù)手段，提高效率

隨著信息時代的來臨，會計電算化已經(jīng)在采煤炭企業(yè)中普及，計算機審計未來也必然成為審計的主流方向。建立一個以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托的高效的審計平臺，并運用這個高效的審計系統(tǒng)與企業(yè)的各個職能部門、外部環(huán)境進行對接，及時收集反饋有關(guān)審計的數(shù)據(jù)信息，實時監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的進程和外部環(huán)境的變化，用以評價企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營效率。

科學(xué)設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)，培養(yǎng)內(nèi)審人員的素質(zhì)

煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的組織機構(gòu)、職責分工、管理水平以及經(jīng)營狀況設(shè)置適合企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，且必須保持內(nèi)部審計部門的獨立性。以保證內(nèi)部審計機構(gòu)在履行職責時不會受到外部因素的影響，并對可能發(fā)生的管理層道德風(fēng)險問題進行遏制。將內(nèi)審部門建立成為一個創(chuàng)新型的學(xué)習(xí)組織，不斷對員工的理念、知識系統(tǒng)進行更新，培養(yǎng)內(nèi)審人員分析問題和解決問題的創(chuàng)新思路與能力，培養(yǎng)高綜合素質(zhì)的內(nèi)部審計團隊是內(nèi)部審計的基本要求。

轉(zhuǎn)變觀念，拓寬內(nèi)部審計范圍

隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計不僅僅限于事后監(jiān)督，內(nèi)部審計的重點已逐漸轉(zhuǎn)向事前預(yù)防與事中控制，以風(fēng)險管理為中心，主動發(fā)現(xiàn)風(fēng)險改善管理，直接為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務(wù)。因此在新的經(jīng)濟體制下，企業(yè)內(nèi)部只審查經(jīng)濟活動的合規(guī)性與合法性的傳統(tǒng)財務(wù)審計已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)的要求。國有煤企審計工作者務(wù)必要轉(zhuǎn)變觀念與時俱進，將審計過程動態(tài)化，做好事前預(yù)防、事中監(jiān)察、事后反省工作。

最后，在中國特色社會主義時代高速發(fā)展，經(jīng)濟改革不斷加強，經(jīng)濟管理水平不斷提高的時代背景下，國有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計工作也要進行全面的改善，才能適應(yīng)今天的企業(yè)經(jīng)營活動，不斷的加強內(nèi)涵與外延，才是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效途徑。

[1]件麗霞，中國論文網(wǎng).經(jīng)濟法律論文發(fā)表.淺析煤炭企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型.

[2]公務(wù)員期刊網(wǎng).我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及未來發(fā)展趨勢