徐丹

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)有企業(yè)為提升在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)當(dāng)是需要不斷做好內(nèi)部控制的相關(guān)工作。新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，國(guó)有企業(yè)可能由于長(zhǎng)期依靠國(guó)家財(cái)政生存的因素而無(wú)法有利面對(duì)市場(chǎng)的各種風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失。在本文中就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制為論述點(diǎn)的切入點(diǎn)，同時(shí)整理分析在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展?fàn)顟B(tài)下國(guó)有企業(yè)關(guān)注內(nèi)部控制有效措施的重要性，并針對(duì)其中內(nèi)部管理出現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的解決方案。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了在業(yè)務(wù)分工以及業(yè)務(wù)組織上相互制約的制度，其中涵蓋了對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定合理有效的預(yù)算體系，進(jìn)行相應(yīng)的成本管理工作，流程化控制體系以及進(jìn)行各個(gè)項(xiàng)目的危機(jī)管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)及預(yù)防等。這些充分體現(xiàn)了當(dāng)前企業(yè)在順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下不斷做好內(nèi)部的管理規(guī)范工作，以保障企業(yè)在穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境中進(jìn)行有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而獲得企業(yè)利潤(rùn)。目前，企業(yè)有效解決內(nèi)部隱藏的問(wèn)題并實(shí)現(xiàn)科學(xué)化的經(jīng)濟(jì)管理便是不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，以此保障內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、會(huì)計(jì)信息的可靠性。國(guó)有企業(yè)在長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響下，內(nèi)部控制能力相較市場(chǎng)優(yōu)秀企業(yè)是比較弱的，并存在各種各樣不容忽視的問(wèn)題，導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)并不能適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。

二、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問(wèn)題及困難

（一）國(guó)有企業(yè)組織體系存在的問(wèn)題。我國(guó)國(guó)有企業(yè)是在政府財(cái)政的支持下而活躍在市場(chǎng)中的企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層次化，造成了機(jī)構(gòu)過(guò)于繁雜，管理層次較多而導(dǎo)致上級(jí)命令傳達(dá)到下級(jí)需要耗費(fèi)大量的時(shí)間，這嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行，錯(cuò)失市場(chǎng)機(jī)遇。例如，天然氣公司的組織結(jié)構(gòu)從上到下分別是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職能部門、基層供氣分公司以及法人代表成立的子公司等等，管理機(jī)構(gòu)較多，各個(gè)部門之間缺乏有效的交流與溝通，并不利于崗位職責(zé)的劃分及績(jī)效的考核，在一定程度上出現(xiàn)了一種工作重復(fù)、企業(yè)內(nèi)部在給員工養(yǎng)老的現(xiàn)象，這是非常不利于企業(yè)在市場(chǎng)中的激進(jìn)發(fā)展。

（二）決策權(quán)過(guò)于集中，管理流程不規(guī)范。目前，國(guó)有企業(yè)的統(tǒng)一管理權(quán)利一般掌握在高級(jí)管理層中，這就進(jìn)一步削弱了企業(yè)制度在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性。歸根結(jié)底，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)中沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)工作效率及降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，從而導(dǎo)致決策的失誤。同時(shí)，一個(gè)企業(yè)的權(quán)利過(guò)于集中，則是非常容易導(dǎo)致貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題。這一問(wèn)題主要是體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)職能與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的弱化，相關(guān)人員崗位職責(zé)并不明確，加之人員審計(jì)能力及財(cái)務(wù)能力不足，更是降低了內(nèi)部控制在企業(yè)所能發(fā)揮的作用。同時(shí)，企業(yè)沒(méi)有定期對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行績(jī)效考核，沒(méi)有將績(jī)效與員工的工資福利相掛鉤則是不能激發(fā)員工的進(jìn)取心，不能使其發(fā)揮自身的能動(dòng)作用為企業(yè)效力；二是隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的模式呈現(xiàn)多樣化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨向多樣化，國(guó)有企業(yè)所進(jìn)行的內(nèi)部控制改革無(wú)法滿足當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，這是非常不利于企業(yè)在市場(chǎng)中存活并發(fā)展的；三是不完善的企業(yè)獎(jiǎng)懲和考核機(jī)制是無(wú)法發(fā)揮控制管理的核心力量。企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度若是沒(méi)有與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)模式及員工的工作狀態(tài)緊密聯(lián)系是無(wú)法有效起到約束與激勵(lì)的作用。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中，對(duì)會(huì)計(jì)的理解僅僅是局限于財(cái)務(wù)核算，卻是大大忽略了會(huì)計(jì)控制的管理職能。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制情況有待提升。目前，在國(guó)有企業(yè)在新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)中主要面臨以下風(fēng)險(xiǎn)：一是宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化，國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的政策約束都會(huì)影響國(guó)有企業(yè)的生存及發(fā)展。例如采購(gòu)成本在外匯開(kāi)放的狀態(tài)下成本會(huì)增加；二是市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，許多私人企業(yè)為了提升在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不斷調(diào)整營(yíng)業(yè)模式及加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以及會(huì)通過(guò)采取價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)打壓行業(yè)對(duì)手以獲得商機(jī)，國(guó)有企業(yè)若是無(wú)法切切實(shí)實(shí)提升自身的盈利能力，遲早是會(huì)被淘汰的；三是國(guó)有企業(yè)自身的能力有效，其存在著經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)、物流管理風(fēng)險(xiǎn)、供貸風(fēng)險(xiǎn)等等。

三、新時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策建議

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整。企業(yè)鮮明的組結(jié)構(gòu)及規(guī)范的經(jīng)營(yíng)管理是提升自身經(jīng)營(yíng)實(shí)力的不二法寶。面對(duì)多層次的管理問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)有時(shí)無(wú)法面對(duì)混亂的管理問(wèn)題及法扎的市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)營(yíng)及管理的效率都是較為低下的。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是需要根據(jù)市場(chǎng)變化發(fā)展的趨勢(shì)及自身具有的優(yōu)勢(shì)、資源進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時(shí)規(guī)范管理的流程及進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)，提升經(jīng)濟(jì)預(yù)算的能力，各個(gè)部門之間加強(qiáng)交流與溝通并相互監(jiān)督，充分發(fā)揮自身的作用保障企業(yè)的順利運(yùn)行。在組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時(shí)，國(guó)有企業(yè)需要不斷完善信息傳遞系統(tǒng)，以便讓內(nèi)部員工及時(shí)進(jìn)行信息的傳達(dá)，讓信息在管理層與企業(yè)董事會(huì)及其委員會(huì)之間進(jìn)行溝通。

（二）規(guī)范管理流程。國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力若是較為薄弱，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力不足，則是需要不斷嚴(yán)格規(guī)范每一個(gè)環(huán)節(jié)的操作標(biāo)準(zhǔn)，明確各個(gè)崗位的工作職責(zé)及績(jī)效目標(biāo)，鼓勵(lì)員工之間相互激勵(lì)、相互監(jiān)督，共同成長(zhǎng)。在不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程中，企業(yè)需要根據(jù)各個(gè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)制度的嚴(yán)格制定，以此規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，用制度保證企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作，用執(zhí)行力打造企業(yè)的品牌。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以參照一下方案執(zhí)行：一是在會(huì)計(jì)核算方面，企業(yè)可以定時(shí)對(duì)工作人員的核算理論知識(shí)及核算的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，并注意審計(jì)功能的轉(zhuǎn)化情況，以此加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的工作能力，盡可能避免人為的失誤導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失。同時(shí)，企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行資格認(rèn)證制度，企業(yè)可以采取定期互換崗位的制度，以便于財(cái)務(wù)工作人員充分了解企業(yè)的運(yùn)作模式，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主體，并強(qiáng)化不同崗位之間的合作交流，可有效避免內(nèi)部可能出現(xiàn)的舞弊財(cái)務(wù)行為，確保了財(cái)務(wù)人員提供的原始數(shù)據(jù)與憑證的真實(shí)性；二是在會(huì)計(jì)控制方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)是將規(guī)范化運(yùn)作落實(shí)到每一個(gè)經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)中。企業(yè)可以從預(yù)算控制體系進(jìn)行改善，建立起專門的管理機(jī)構(gòu)，并明確職責(zé)并完善預(yù)算組織體系。在綜合各個(gè)部門的工作前提下，企業(yè)需要全面協(xié)調(diào)分析、預(yù)算、控制及決策的關(guān)系，分析市場(chǎng)及內(nèi)部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的環(huán)境，洞察經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走向，對(duì)即將開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目編制科學(xué)合理的預(yù)算，控制內(nèi)部員工的工作狀態(tài)，完善內(nèi)部管理的制度，并利用這些相關(guān)數(shù)據(jù)為決策的制定提供有效的支撐，這是有利于企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略的發(fā)展的。企業(yè)需要將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)經(jīng)營(yíng)階段，每一位員工的身上，并設(shè)立清晰的考核制度，用制度切實(shí)保障企業(yè)的順利運(yùn)行。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制。國(guó)有企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)化措施便是對(duì)環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)是改變過(guò)往不重視風(fēng)險(xiǎn)控制的局面，利用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念看待企業(yè)的進(jìn)步與進(jìn)步與發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)把控時(shí)需要聯(lián)系企業(yè)的外部環(huán)境及企業(yè)各方面的風(fēng)險(xiǎn)，以此保證企業(yè)內(nèi)部控制可以正常進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)也是可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部整體風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防工作，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的管理，以此促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。（作者單位為貴陽(yáng)鐵路建設(shè)投資有限公司）