高俊

從資金流動角度分析，一個企業(yè)的資金預(yù)算包括：投資預(yù)算、運營資金預(yù)算以及籌資預(yù)算?；I資預(yù)算管理主要是針對企業(yè)經(jīng)營需要的資金來源的規(guī)劃和預(yù)測，具體來說，包括債券和股票的發(fā)行、長短期銀行借款等等。所謂的運營資金預(yù)算主要是針對預(yù)算期中的經(jīng)營活動需要資金的具體安排，包括對于成本費用的預(yù)算，其中有營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。本文探討了強化企業(yè)資金預(yù)算管理控制能力的途徑，提出了相關(guān)針對性意見和建議。

落實資金預(yù)算管理，可以顯著提升企業(yè)的資金控制能力，提升企業(yè)的價值。當前一些企業(yè)在投資預(yù)算管理、運營資金預(yù)算管理和籌資預(yù)算管理方面存在問題。企業(yè)需要從根本層面解決問題，并且落實預(yù)算管理，提升在資金預(yù)算管理方面的能力，從多個方面提升綜合預(yù)算管理效果，提升對于資金的利用效率，進而實現(xiàn)效益的最大化。

一、企業(yè)資金預(yù)算管理的重要性分析

資金屬于企業(yè)的生命線，資金管理則是當前企業(yè)管理的核心內(nèi)容。資金管理的有效方法就是資金預(yù)算管理，企業(yè)必須加強對關(guān)鍵手段的使用。資金預(yù)算管理是企業(yè)根據(jù)歷史數(shù)據(jù)與企業(yè)未來經(jīng)營管理規(guī)劃需要，結(jié)合企業(yè)實際情況對企業(yè)資金需要的預(yù)測與分配。在實際資金預(yù)算中，不僅需要考慮到企業(yè)內(nèi)部因素，還需要明確企業(yè)外部相關(guān)環(huán)境，引入現(xiàn)代技術(shù)手段。在落實資金預(yù)算管理流程中，需要認識到相關(guān)預(yù)算項目和企業(yè)資金預(yù)算的密切關(guān)系，不僅僅看到預(yù)算項目的相關(guān)匯總結(jié)果，而是認識到其中的相互聯(lián)系，并且關(guān)注企業(yè)資金收支平衡為核心目的的管理活動。如果分析企業(yè)預(yù)算管理的流程，資金預(yù)算管理包括三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制資金預(yù)算、執(zhí)行資金預(yù)算和監(jiān)督資金預(yù)算。企業(yè)資金預(yù)算管理的核心意義，主要是三個方面。第一，實施資金預(yù)算管理有助于加強對于企業(yè)日常經(jīng)濟活動的監(jiān)控。預(yù)算相當于企業(yè)的一面鏡子，企業(yè)通過比較實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標，確定其差異額及其差異原因。如實際成果與預(yù)算標準的差異重大，企業(yè)管理相關(guān)部門應(yīng)審慎調(diào)查，并判定其發(fā)生原因，以便采取適當?shù)某C正措施。第二，資金預(yù)算管理的實施可以提升企業(yè)經(jīng)營效果。企業(yè)通過資金預(yù)算管理可以加強對企業(yè)資金的全方面監(jiān)控，同時可以了解企業(yè)收支情況。如各個環(huán)節(jié)和部門可以加強對資金的收支管理，企業(yè)加強對資金的使用情況進行管控，預(yù)防超預(yù)算的行為，可以有效提升對資金的整體使用效果。第三，實施資金預(yù)算管理有助于加強對企業(yè)成本的控制。成本和資金有著較大關(guān)聯(lián)性，不僅可以加強對支出的規(guī)劃，還可以有效落實企業(yè)成本控制。

二、企業(yè)資金預(yù)算管理的問題分析

（一）在籌資預(yù)算管理中存在的問題

首先，企業(yè)對籌資預(yù)算的認識不足?；I資作為一種抽象性較強的經(jīng)濟活動，雖然對企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，但是卻很少進行籌資預(yù)算工作，往往是確定出大致的目標，然后尋找籌資的渠道，這樣也就使得企業(yè)很少能夠提出系統(tǒng)性的預(yù)算方案。尤其是對于大型企業(yè)來說，自身經(jīng)濟實力相對較強，資金來源渠道也是十分廣泛的，所以也就使得一些企業(yè)并沒有認識到籌資預(yù)算工作編制的意義所在，雖然已經(jīng)籌集了大量的資金，但是卻存在著資金大量閑置等問題，這樣也就造成了資金浪費等。其次，籌資結(jié)構(gòu)上的不足。受到原有經(jīng)濟體制的影響，我國現(xiàn)階段的企業(yè)資金來源主要以銀行貸款為主，這樣也就使得籌資模式比較單一。對于編制人員來說，習慣性根據(jù)以往的經(jīng)驗或上一年的數(shù)據(jù)等來進行預(yù)算編制，這樣也就使得籌資預(yù)算難以成為企業(yè)開辟新籌資渠道的動力。由于企業(yè)只采用一種籌資方式，使得企業(yè)中的資金被束縛，這樣也就很容易造成企業(yè)資本結(jié)構(gòu)變化，最終也就影響到了企業(yè)的正常經(jīng)營，嚴重的還會造成企業(yè)倒閉與破產(chǎn)。

（二）在運營預(yù)算管理中存在的問題

首先，在預(yù)算編制中存在著科學性不足的現(xiàn)象。由于預(yù)算編制并沒有形成完整的體系，所以也就使得企業(yè)在進行編制工作時，所采取的預(yù)算編制方法比較單一，所形成的數(shù)據(jù)也沒有實際價值，不僅對后期資金正常使用產(chǎn)生影響，同時也難以形成高效調(diào)度與配置的目標。其次，在資金預(yù)算執(zhí)行上存在不到位的現(xiàn)象。對于資金預(yù)算來說，執(zhí)行階段中主要是對各項預(yù)算項目資金的收支情況進行監(jiān)督，但是從實際發(fā)展上來說，由于一些企業(yè)并沒有認識到這一工作的意義所在，這樣也就忽視了資金在預(yù)算調(diào)整與控制的重要性。雖然預(yù)算編制部門會對執(zhí)行情況進行考察，但是從管理層上來說卻并沒有對資金的使用情況進行分析，也沒有及時采取有針對性的措施進行處理。最后，預(yù)算管理制度上的不足。在開展預(yù)算管理工作時，尤其是在初期階段中，很容易受到管理制度不健全的影響，這樣也就造成了管理工作存在著形式化的現(xiàn)象。尤其是對于預(yù)算調(diào)整制度來說，由于很容易被忽視，且在以往的計劃管理中存在著隨意性較大的現(xiàn)象，這樣也就使得預(yù)算調(diào)整的嚴肅性不足。

（三）在投資預(yù)算管理中存在的問題

就我國現(xiàn)階段來說，雖然一些企業(yè)編制出了詳細的預(yù)算方案，但是在實際投資中，由于投資方向與金額等很容易出現(xiàn)偏差。如在一些企業(yè)的精英業(yè)務(wù)中，并沒有涉及到房地產(chǎn)行業(yè)。但是由于企業(yè)中的主營業(yè)務(wù)利潤較低，而投資房地產(chǎn)行業(yè)則可以迅速獲取到豐厚的收益，所以企業(yè)在投資中，將運用在主營業(yè)務(wù)的資金預(yù)算投入到了房地產(chǎn)中，這樣也就使得預(yù)算成為了擺設(shè)，對主營業(yè)務(wù)水平也產(chǎn)生出了不利的影響，同時也提升了房地產(chǎn)的價格。其次，在投資風險的考慮上存在著一定的不足。投資是存在著一定風險的，尤其是對于企業(yè)自身來說，由于需要大量的資金進行項目投資，所以如果不考慮投資風險，那么很容易對企業(yè)產(chǎn)生影響。投資風險是無處不在的，所以企業(yè)想要在投資中獲取經(jīng)濟收益，就要認識到投資風險的存在，做好研究工作。

三、強化企業(yè)資金預(yù)算管理控制能力的途徑

（一）增強資金預(yù)算編制的有效性

為了避免企業(yè)的資金預(yù)算管理編制不符合企業(yè)的實際狀況，則需要考慮到企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。提升資金預(yù)算編制合理性和科學性的有效方式就是促進各個部門之間的協(xié)調(diào)和溝通。資金預(yù)算管理部門需要加強信息獲取，例如從市場部門了解服務(wù)或者產(chǎn)品的份額變化，進而預(yù)測企業(yè)營業(yè)成本和營業(yè)收入的提升比例。從人力資源部門可以了解到企業(yè)人員的實際變化趨勢，可以有效預(yù)測企業(yè)人工成本的變化比例。所以在實際資金預(yù)算編制流程中，企業(yè)的資金預(yù)算管理部門需要加強和責任方參與部門和資金預(yù)算執(zhí)行者的溝通。需要讓預(yù)算責任方和執(zhí)行者在精神層面體會到滿足和重視，提升相應(yīng)的責任感，同時讓相關(guān)人員體會到制定預(yù)算標準的意義，認識到制定的重要性。資金預(yù)算管理部門需要及時通知責任方和執(zhí)行者，引導他們?nèi)谌氲筋A(yù)算編制基本工作中。這個過程中，還需要加強對日常資金的管理，編制符合企業(yè)實際狀況的預(yù)算，相關(guān)的預(yù)算都是把零當作基底，從實際可能和需求出發(fā)，進而考察相關(guān)預(yù)算的科學性、合理性和必要性，進而明確具體開支的數(shù)額大小，最終明確預(yù)算情況。這種方法有著一定的優(yōu)點，可以發(fā)揮相關(guān)人員的創(chuàng)造性和積極性，同時可以提升各方面資源的利用效率。這種模式下，預(yù)算管理中心可以更加精打細算，通過高效使用資源和量力而行，顯著提升企業(yè)資金使用效率，有助于達到目標成本要求。企業(yè)在收獲利益的同時，可以完成社會層面的責任，有機結(jié)合社會效益和經(jīng)濟效益，達到雙贏的效果。

（二）提升資金預(yù)算執(zhí)行的力度

首先，要提升執(zhí)行人員的主觀意識。人是具備主觀能動性的，所以在進行資金預(yù)算執(zhí)行中，企業(yè)員工對資金預(yù)算的認識也就決定了執(zhí)行效果與效率。因此，在實際中想要強化資金預(yù)算執(zhí)行力度，要從提升執(zhí)行人員思想觀念上入手，幫助執(zhí)行人員認識到資金預(yù)算管理的意義所在。再具體則要求企業(yè)要從專門的資金預(yù)算管理培訓上出發(fā)，主動傳遞出資金預(yù)算管理的意義所在，同時還要編制出相關(guān)細節(jié)，提升執(zhí)行人員對工作的認識度。此外，企業(yè)還要將資金預(yù)算管理的考核與獎懲制度等落實到實際中去，組織各個部門參與到考核中，以此來激發(fā)出執(zhí)行人員的工作積極性。其次，要做好資金預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整工作。當企業(yè)面臨較大的外部與內(nèi)部環(huán)境變化時，要及時對預(yù)算進行調(diào)整，避免企業(yè)的實踐業(yè)務(wù)活動出現(xiàn)偏差。在預(yù)算執(zhí)行中還要對預(yù)算執(zhí)行具體情況進行分析，明確是否存在變化。當發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標不合理時，要及時提出調(diào)整申請，并及時向上級部門匯報，在審批調(diào)整的基礎(chǔ)上來實現(xiàn)合理化發(fā)展的目標。雖然資金預(yù)算調(diào)整比較重要，但是資金預(yù)算調(diào)整也不是隨便就可以進行的，而是要在綜合企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)上來進行調(diào)整。

（三）構(gòu)建資金預(yù)算監(jiān)督考核機制

首先，為實現(xiàn)企業(yè)各項經(jīng)營目標，要制定資金預(yù)算考核辦法及實施細則、評價體系，將企業(yè)預(yù)算考核分為月度、季度和年度的考核。從而對日常管理和資金預(yù)算執(zhí)行情況進行考核。在考核過程中通過對資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析，以此來從不同環(huán)節(jié)出發(fā)分析差異原因，明確改進的措施，并提出相關(guān)的意見。其次，是要從結(jié)果分析的基礎(chǔ)上來采取對標管理的方法，以此來將各項關(guān)鍵指標列出來，在實際執(zhí)行中也要分析出二者之間存在的差距，并及時進行分析。最后，要明確責任，強化考核。從而調(diào)動各部門及相關(guān)人員的積極性，起到實質(zhì)性的效果。資金預(yù)算其實就是對不同環(huán)節(jié)的經(jīng)營目標進行定量處理，其在預(yù)算執(zhí)行年度結(jié)束后，還要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析。所以在企業(yè)中要建立出完善的資金預(yù)算考核評價體系。在考核中也要堅持相應(yīng)的原則，以此來實現(xiàn)發(fā)展的目標。

四、結(jié)語

綜上所述，改善和加強企業(yè)資金可以促進管理方面的創(chuàng)新，促進企業(yè)管理水平的提升，進而讓企業(yè)發(fā)展邁上更高的臺階。只有有效完善和建立各方面的信息網(wǎng)絡(luò)和運行機制，才能達到集中管理效果，提升監(jiān)督管理的力度，進而做到提前有預(yù)算、過程有控制和事后有分析，這樣可以保障企業(yè)資金的良性循環(huán)，可以顯著提升資本運營的效果。（作者單位為貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司 ）