曹芳莉

隨著現(xiàn)代市場趨勢的不斷進步，要使企業(yè)獲得更多效益，不僅要降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，增加更多的銷售業(yè)績，還需要基于稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)支出，并將其作為主要手段，保證能實現(xiàn)有效的會計處理工作。據(jù)此，本文探討納稅籌劃對企業(yè)會計處理的主要影響一一會計處理的變化。

一、納稅籌劃的方法

（一）稅率差異技術(shù)。這一方法的應(yīng)用是基于我國累進稅率制，在實際操作中，可以建議企業(yè)增加集團的項目成本加帶附屬設(shè)施，從而降低增加值占扣除項目的比例，減少甚至免征稅收。

（二）籌劃法。一是明確征稅范圍，這要求我們認真了解學習稅法稅制相關(guān)內(nèi)容，對于在一次交易中不需征稅的內(nèi)容一定要剔除，切實維護自身利益；二是找出交易中利于自身的稅法規(guī)定，并簽訂合同說明，比如在買家不具備如期付款能力時，可簽訂分期付款合同，這樣集團也能分期繳稅，減少本期稅負。

（三）合并、分拆技術(shù)。分拆技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)所得稅中，因為所得稅使用累進稅率，計稅基礎(chǔ)越大，稅率越高，這樣可以通過把技術(shù)分拆給兩個或多個人，降低計稅基礎(chǔ)。另外在一盈的情況下，應(yīng)該合并技術(shù)來降低計稅基礎(chǔ)，降低稅收。

（四）組織形式籌劃。一是對企業(yè)的的混合銷售行為的組織形式進行籌劃，二是為減少企業(yè)的計稅收入進行的組織形式等劃。

二、納稅籌劃與會計處理

（一）納稅籌劃取得良好效果的前提是制定了高質(zhì)量的籌劃書，這要求企業(yè)咨詢納稅籌劃師這樣專業(yè)性強的人員，由專業(yè)人員為企業(yè)量身定做一份合格的納稅籌劃書；若企業(yè)自己擁有相關(guān)方面專業(yè)人オ，也可以自行進行。這是對企業(yè)會計處理人員方面的影響，是人力資源格局的改革。

（二）調(diào)整了企業(yè)會計核算的部分內(nèi)容，提高了財務(wù)管理水平和效率。納稅籌劃嚴格規(guī)整了什么屬于納稅范圍，什么不屬于納稅范圍，明確了企業(yè)交易的納稅事項，減少了會計處理人員的模糊區(qū)，是財務(wù)管理水平的提高，也是效率的提高。此外，針對不同交易制定相應(yīng)的納稅等劃，在一定程度上改變了會計核算的內(nèi)容。

（三）納稅籌劃提高了資金利用效率，大幅減少了財務(wù)費用的使用，增加了企業(yè)經(jīng)濟效益，是企業(yè)根本目的的體現(xiàn)和實現(xiàn)，這是企業(yè)進行納稅籌劃的初衷，也是最顯著的結(jié)果，直接體現(xiàn)在企業(yè)會計處理的利潤表和資產(chǎn)負債表上。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理中的應(yīng)用

（一）核算方法的合理選擇。企業(yè)在投資核算工作中，其存在的方式分為兩種，分別為收益法和成本法。一般情況下，投資工作中的執(zhí)行比重會在50%以下或者25%以上。但是，也會影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，并在整體上造成較大影響。因此，可以利用權(quán)益法來實現(xiàn)。比如：成本法的利用。針對已經(jīng)出示的規(guī)定，促進活動空間的最大化發(fā)展。一般情況下，對于接受投資的企業(yè)，經(jīng)常會出現(xiàn)先盈利后虧損的現(xiàn)象，可以使用成本法，但不適合使用權(quán)益法。

（二）收入結(jié)算方式的合理選擇。企業(yè)在對產(chǎn)品進行銷售期間，會使用不同的結(jié)算方式。其中，存在的收入確認時間也是不同的，在納稅月份上也存在一定差異。根據(jù)我國稅法中的相關(guān)規(guī)定，可以將收貨款標準定在企業(yè)收入時間的前一天，給客戶提供提貨單。還需要委托銀行在這種情況下對貨物進行銷售，完成手續(xù)后，按照貨物的發(fā)送時間為企業(yè)定下收入時間，也可以使用分期收款、銷售、賒銷的形式，結(jié)合合同上的規(guī)定，對企業(yè)的收入時間進行分析。但是，利用分期預(yù)收、訂貨銷售等方式，分析貨物的收入時間和交付時間，保證能為其制定出合理的稅收籌劃計劃，這樣才能獲得有效的企業(yè)稅收目的。

（三）存貨計價的合理選擇 。根據(jù)當前的會計準則，企業(yè)使用的存貨計價方法體現(xiàn)在多個方面。主要表現(xiàn)為：毛利率法、個別計價法、加權(quán)平均法等。針對存貨計價方法的詳細分析，企業(yè)需要根據(jù)實際的盈利情況，為其選擇出合理的執(zhí)行方法，也要在稅收籌劃工作中對其科學籌劃。一般情況下，會根據(jù)市場上的實際發(fā)展情況，當降低物價的時候，利用先進后出的方法來實現(xiàn)。該方法在使用期間，使用的期末存貨成本計算方法實現(xiàn)的結(jié)果與其他方法相比更低。本期成本計算方法也在逐漸增加，不僅會獲得良好效果，也會降低納稅數(shù)額。

（四）費用列支的合理選擇。費用列支是基于稅法的合理范圍，在利用稅收籌劃思想進行積極引導(dǎo)下，實現(xiàn)列支工作。實際上，主要對企業(yè)可能產(chǎn)生的損失、合法遞延的納稅時間進行列支，保證能降低稅額繳納過程中實現(xiàn)的效益。在實際工作中，需要在三個方面有效執(zhí)行：（1）分析產(chǎn)生的損失和費用，并做出合理預(yù)計，也要使用預(yù)提方式實現(xiàn)入賬工作，保證能積累更多公益資金費用等。針對這種發(fā)展情況，要將其納入到合理范圍內(nèi)，并有效掌握，以保證在內(nèi)部的劣質(zhì)數(shù)額更充實。（2）針對已經(jīng)產(chǎn)生的費用，還需要將其及時納入，對損毀、存貨盤虧、壞賬合理內(nèi)容合理分析，保證能將這些費用充分納入。（3）要最大程度上縮短成本費用，保證在最大程度上降低納稅時間，以達到有效的節(jié)稅目的。 （作者單位為河南德寶恒生醫(yī)療器械有限公司）