張鑫凝

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)會計概述

事業(yè)單位是我國設(shè)置的帶有一定公益性質(zhì)的機構(gòu)，事業(yè)單位會計單位反映和監(jiān)督事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行及各級業(yè)務(wù)活動的專業(yè)會計。事業(yè)單位內(nèi)部控制是在組織內(nèi)部為實現(xiàn)事業(yè)單位的戰(zhàn)略目標，保證各項活動順利開展，確保財產(chǎn)安全而實施的一套程序與政策，內(nèi)部控制涵蓋組織的一切管理制度、決策計劃、辦法作業(yè)程序等，內(nèi)部控制一般可以分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。當前新形勢下探究內(nèi)部控制與事業(yè)單位財務(wù)會計的銜接問題至關(guān)重要，一方面事業(yè)單位為確保財產(chǎn)完整和安全，需要準確的會計資料；另一方面財務(wù)會計是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，事業(yè)單位通過規(guī)范財務(wù)會計對收支、現(xiàn)金等要素的核算與審計，保證財務(wù)信息真實可靠，組織發(fā)揮內(nèi)部控制功能，為單位內(nèi)部控制提供有力的支持。

二、當前事業(yè)單位財務(wù)會計與內(nèi)部控制銜接的現(xiàn)狀和存在問題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制意識不強。當前部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對內(nèi)部控制缺乏全面正確的認識，內(nèi)部控制機制的不健全，崗位職責(zé)不清，在內(nèi)部控制工作上缺乏必要的硬件資源和人力資源投入，缺乏部門間的有效溝通和監(jiān)督制約；管理工作隨機性強，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制制度威懾力不足。

（二）監(jiān)督機制不健全。日常財務(wù)會計與內(nèi)部控制銜接存在盲點，監(jiān)督體系管理弱化，事業(yè)單位會計偏重于對于收入支出的記錄、核算，重視資金管理和采購管理，忽視固定資產(chǎn)的保全和閑置資產(chǎn)的管理，缺乏系統(tǒng)的固定資產(chǎn)登記、維護、處置實用程序；在建設(shè)項目收支核算上控制力度不夠，導(dǎo)致腐敗滋生 。

（三）管理人員素質(zhì)參差不齊。事業(yè)單位內(nèi)部控制人才匱乏，在財務(wù)管理、內(nèi)部控制、審計稽核等方面理論知識欠缺或?qū)嶋H經(jīng)驗不足，缺乏有效的職業(yè)判斷和敏感性，；有部分管理人員法律意識淡薄，職業(yè)道德意識欠缺，使得內(nèi)部控制體系總體效率不高。

（四）控制手段滯后， 控制標準單一。一方面事業(yè)單位缺乏全面綜合的內(nèi)部控制考核指標，缺少必要監(jiān)督和考核機制，考核指標單一，單純以預(yù)算、利潤完成情況作為考核標準；另一方面控制手段仍沿襲舊有管理模式，在原始會計數(shù)據(jù)的采集、處理、分析上不能有效利用信息化數(shù)據(jù)技術(shù)，降低了管理效果；在會計崗位設(shè)置上不相容職務(wù)分離不能有效貫徹落實，存在輸入、輸出與信息報送人為操縱的空間，存在會計信息失真和舞弊的漏洞。

三、有效促進內(nèi)部控制與事業(yè)單位財務(wù)會計銜接的應(yīng)用策略

（一）提高內(nèi)部控制意識，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制崗位職責(zé)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要重視內(nèi)部控制工作，重視內(nèi)部控制的硬件投入和技術(shù)支持，優(yōu)化單位內(nèi)部資源配置，協(xié)調(diào)各部門保證事業(yè)單位會計信息的真實性和準確性，加強對事業(yè)單位會計預(yù)算的考核工作，層層落實，促進內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用；嚴厲打擊經(jīng)濟犯罪行為，增加內(nèi)部控制嚴肅性和威懾力，以發(fā)揮內(nèi)部控制功能并確保其合理穩(wěn)妥運行。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)，重視會計基礎(chǔ)工作。事業(yè)單位會計人員要切實把會計核算工作落實到位，重視會計基礎(chǔ)工作的實效性，健全會計制度建設(shè)、改革會計核算管理理念，完善事業(yè)單位會計核算方法、改進會計科目設(shè)置，拓寬會計核算管理范圍；加強會計核算監(jiān)督管理，注重重點崗位和重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制；事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實際加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理、基建費用、采購成本等關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的控制，避免各種浪費或不當支出等情事發(fā)生；實行內(nèi)部會計稽核、財產(chǎn)崗位 輪換以及財產(chǎn)物資清查等會計制，以客觀性、謹慎性和全面性地反映資金的來源和去向，以提升事業(yè)單位服務(wù)社會的效能。

（三）提高管理人員綜合素質(zhì)。業(yè)務(wù)知識過硬、思想業(yè)務(wù)素質(zhì)高的管理隊伍是制度落實的有效保證，管理人員要積極學(xué)習(xí)先進管理經(jīng)驗和核算方法，提高自身的綜合素質(zhì)和管理水平，事業(yè)單位通過培訓(xùn)和教育提升會計人員職業(yè)道德素質(zhì)和責(zé)任意識，完善績效考核建設(shè)激發(fā)員工的主觀能動性與工作積極性。

（四）促進內(nèi)控手段更新，優(yōu)化內(nèi)控管理。優(yōu)化會計管理手段，運用計算機、網(wǎng)絡(luò)、管理軟件等信息化管理手段，重視會計信息數(shù)據(jù)的整理分析，完善數(shù)據(jù)處理與加密技術(shù)，加強事前評估、事中控制 和事后審計等內(nèi)部控制制度的落實；強化會計工作的不相容職務(wù)分離的控制，推行會計委派制度，強化財務(wù)收支審核，提升事業(yè)單位財務(wù)報表質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，研究事業(yè)單位內(nèi)部控制與事業(yè)單位財務(wù)會計銜接具有重要現(xiàn)實作用。事業(yè)單位要提高內(nèi)部控制意識、完善會計基礎(chǔ)工作、建立健全會計制度建設(shè)，提高管理人員業(yè)務(wù)能力和水平、改革優(yōu)化內(nèi)控手段，以維護國家與人民財產(chǎn)利益，保障事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有序順利開展。（作者單位為黑龍江省松花江航運樞紐建設(shè)管理中心）