傅麗霞

隨著我國稅收、法律等不斷地改革與完善，各個稅務機關(guān)根據(jù)國家政府制定的稅法來實施相關(guān)稅收，很多企業(yè)沒有及時關(guān)注國家推出的稅收政策，或者對國家推出的新的政策體系了解和認識不足，很容易形成稅務管理的風險；另外我國還實行了減稅政策，這就需要企業(yè)相關(guān)財務部門嚴格根據(jù)稅法來減免稅款。為了避免企業(yè)稅務風險，各大企的管理者要重點關(guān)注稅收稅法的更新，嚴格根據(jù)稅法來調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的目標和籌劃；除此之外，還要建立健全稅務機關(guān)的管理制度和流程，這樣不僅可以保障稅務機關(guān)的順利運行，還有利于企業(yè)高校運轉(zhuǎn)。

一、企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制的概述

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指，結(jié)合企業(yè)的五大內(nèi)部控制內(nèi)容、目標和原則來建立一個完善的稅務管理的體系。五大原則主要是指內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容，而企業(yè)的原則一般是在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，來制定的全面性、制衡性、重要性、適應性以及成本效益等，通過來達成公司內(nèi)部的經(jīng)營效率和經(jīng)營成果。為了提高提高經(jīng)營效率和經(jīng)營成果，在符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的基礎(chǔ)之上，對企業(yè)內(nèi)部進行控制，主要包括稅務登記、賬證管理、納稅申報、納稅籌劃、稅務檢查、稅務管理等崗位的設(shè)置，這種內(nèi)部控制不僅有利于防范企業(yè)稅收風險健全，還有可以有效化解和防范企業(yè)的稅收的風險。企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因一般是沒有遵守稅法的規(guī)定，主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面是，企業(yè)沒有繳納或者少繳納本應該繳納的稅法，這不僅會影響企業(yè)效益，例如補稅滯納金甚至刑法等，還會影響企業(yè)的聲譽，給企業(yè)帶來不必要的風險和危害；另一方面，則是企業(yè)繳納了不該繳納的稅款，例如企業(yè)稅法的不合適以及企業(yè)沒有利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，從而導致了企業(yè)承擔了不必要的稅款，為了減少企業(yè)利益的損失，企業(yè)在稅務經(jīng)營和管理過程中，可以建設(shè)電力營銷、合同管理、投融資等基本的資本活動，這樣不僅減少的相關(guān)稅務的風險，還有利于企業(yè)高校運轉(zhuǎn)。除此之外，為了企業(yè)可以加強稅務管理，良好的稅務管理不僅可以在合理合法的基礎(chǔ)上進行避稅，還可以減輕稅務負擔，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值。從而樹立企業(yè)良好的形象，以此來提升企業(yè)經(jīng)營的聲譽和社會價值。

二、發(fā)電企業(yè)稅務管理的風險

（一）籌劃風險。在企業(yè)稅務籌劃中，管理、監(jiān)督以及籌劃不當都會增加發(fā)電企業(yè)稅務管理內(nèi)部管理的風險，發(fā)電企業(yè)管理者對稅務的認識不足、管理不完善以及核算不全面等都會影響稅務的正常工作。特別是在籌劃過程中，籌劃的不足或者籌劃過量都會影響稅務籌劃的目標和結(jié)果，籌劃在制定時往往會存在這樣或者那樣的問題，籌劃的失誤是造成企業(yè)風險的主要因素；再則就是制定完善的籌劃，在籌劃實施的過程中，沒有嚴格按照籌劃進行，從而導致的企業(yè)內(nèi)部的風險，這些風險的出現(xiàn)，往往是因為籌劃者對籌劃的認識不足、重視程度不夠，以及財務制度的管理和監(jiān)督不完善，另外還包括稅務工作人員的專業(yè)水平等，在一定的程序上都會影響企業(yè)稅務籌劃的順利進行。

（二）政策風險。出現(xiàn)風險的原因主要包括政策實施的不同以及政策的變化，隨著稅務的完善和加強，國家政府不斷推出新的政策，政策的不斷改變也影響了企業(yè)的管理與策劃，之前的籌劃方案往往也無法勝任現(xiàn)階段的目標與任務。除此之外，就是政策的選擇也會存在一定的風險，企業(yè)根據(jù)國家政府的政策制定企業(yè)內(nèi)部的管理方案和措施時，總會出現(xiàn)一定的偏差，特別是企業(yè)的籌劃活動，在籌劃實施的過程往往偏離期初制定的規(guī)則和流向，從而對企業(yè)管理造成一定的風險。

（三）核算風險。在企業(yè)管理和規(guī)劃中稅務的核算風險也是導致內(nèi)部管理的風險之一，例如，如果企業(yè)的財務在記錄報表信息時，其中的信息不符合實際，或者與實際記錄的信息有誤差，那么在核算稅務時就無法反映企業(yè)稅務的真實情況，這不僅會影響企業(yè)的整體收益，還會給企業(yè)帶來一定的風險，如果企業(yè)財務相關(guān)人員在核算稅務時出現(xiàn)信息失真或者缺漏等情況，這種情況會影響信息的真實性和合理性，一旦交于稅務機關(guān)，企業(yè)就可能面臨罰款；除此之外，企業(yè)相關(guān)部門對企業(yè)稅務處理不當也會面臨罰款，這種處理不當往往無法向稅務機關(guān)提供真實的企業(yè)信息，一方面是由于企業(yè)制度不完善，相關(guān)的財務人員沒有嚴格遵守國家政府宣布的稅收政策，特別是一些財務部門擴大抵扣范圍甚至提供虛假的財務費用，這不僅影響報表的真實合法性，還影響企業(yè)的收益。

三、發(fā)電企業(yè)稅務管理中風險應對措施

（一）建立控制體系

為了完善發(fā)電企業(yè)稅務管理體系，企業(yè)管理者需要建立企業(yè)內(nèi)部控制體系，這種控制體系有利于明確工作人員的責任與義務，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)指定的任務和目標來實施決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)，并且為了建立一個完善的內(nèi)部控制體系，這就需要企業(yè)各個機構(gòu)進行積極配合與監(jiān)督，各個部門的協(xié)力配合才能形成規(guī)范化、秩序化、可持續(xù)化的管理模式。

（二）制定風險防范機制

為了預防電力企業(yè)內(nèi)部管理所出現(xiàn)的風險，電力企業(yè)在建立防范風險策略的同時，還要全方位的發(fā)展企業(yè)業(yè)務，企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務和目標以及實施的過程，來制定相應的方案，這樣既可以保證方案的順利進行，也能縮小結(jié)果與預期差值，另外還要加強對不確定因素的預防和管理，減少企業(yè)內(nèi)部的風險，從而提高企業(yè)的風險的防范意識。

（三）加強風險防范意識

在發(fā)電企業(yè)稅務管理中，企業(yè)管理者要重視對風險的防范，隨著現(xiàn)代化法制化的發(fā)展，稅務機關(guān)對電力等企業(yè)檢查和管理越來越嚴格，企業(yè)管理者在加強企業(yè)防范的同時還要制定相應的方法制度，除此之外，企業(yè)管理者可以多組織一些培訓、宣傳等活動，有利于加強業(yè)務人員對稅務知識的了解和認知，更有利于財務人員納稅和報稅的進行，同時減少了發(fā)電企業(yè)稅務管理中的風險。

（四）加強企業(yè)內(nèi)外信息溝通

由于企業(yè)內(nèi)部控制是稅務管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，需要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的內(nèi)容對企業(yè)內(nèi)部信息進行、處理和傳遞等程序，在確保企業(yè)內(nèi)部信息的準確性、科學性以及有效性的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部進行控制，特別是在企業(yè)的經(jīng)濟活動中，信息和溝通更是至關(guān)重要，在稅務管理過程中，企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)濟等都涉及到了信息，因此企業(yè)內(nèi)部的稅務信息是非常重要的，如果不注意稅務信息的整理以及相關(guān)信息的溝通，那么不僅會影響相關(guān)稅務信息的整理，也會影響企業(yè)經(jīng)濟活動的順利進行，同時最新的稅務信息流失也會影響企業(yè)的稅務管理；除此之外企業(yè)可以加強內(nèi)部的管理，可以通過財務資料、辦公網(wǎng)絡來獲得內(nèi)部信息，也可以通過業(yè)務往來單位中介機構(gòu) 、媒介等獲取外部信息，相關(guān)企業(yè)根據(jù)內(nèi)、外部信息進行核對、溝通和反饋，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要及時的解決和溝通，并且結(jié)合風險評估的結(jié)果，采取有效措施防范稅務風險。

四、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志是良好的內(nèi)部控制，為了避免發(fā)電企業(yè)稅務管理內(nèi)部控制風險，從建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制體系、建立稅務風險預案防范機制和監(jiān)督制度以及提高各級管理人員和業(yè)務人員的稅務風險防范意識來入手，加強發(fā)電企業(yè)稅務管理，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，從而推進企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的高效運行，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為內(nèi)蒙古能源發(fā)電投資集團有限公司）