任春華

【摘要】本文立足基層審計(jì)實(shí)際，在分析政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出目前存在的問題及局限，提出了更新審計(jì)觀念、夯實(shí)基層審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、完善法律法規(guī)和審計(jì)管理評(píng)價(jià)體系等三條措施和建議。

【關(guān)鍵詞】基層審計(jì)；跟蹤審計(jì)

當(dāng)前，我國(guó)正處于改革攻堅(jiān)期、矛盾凸顯期和社會(huì)轉(zhuǎn)型期三期疊加的特殊階段，國(guó)家宏觀政策措施的制定和出臺(tái)作為完善國(guó)家治理、調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)、化解矛盾風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，意義重大。開展重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱跟蹤審計(jì)），促進(jìn)政策措施的全面、扎實(shí)、有效貫徹執(zhí)行，是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)所在，并受到社會(huì)各界普遍關(guān)注。本文立足基層審計(jì)實(shí)際，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行了一些思考。

一、當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)的基本情況

（一）基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

一是開展跟蹤審計(jì)的目的在于確保中央各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位，保障經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康運(yùn)行。跟蹤審計(jì)政策性強(qiáng)、覆蓋面廣、涉及層次高、任務(wù)時(shí)間緊。二是因時(shí)制宜，在項(xiàng)目實(shí)施的不同階段分別確立不同的審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。年初著重關(guān)注當(dāng)年工作的計(jì)劃部署情況以及上年未按期完成工作事項(xiàng)的推進(jìn)情況，年中著重關(guān)注已到達(dá)規(guī)定時(shí)間節(jié)點(diǎn)的各項(xiàng)工作任務(wù)完成情況及國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程的進(jìn)展情況，財(cái)政資金、信貸資金到位與使用情況，以及各項(xiàng)政策措施持續(xù)落實(shí)情況；年末全面反映全年工作任務(wù)的完成情況，各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)情況及取得的實(shí)際效果。

（二）基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)的具體方式方法

一是注重發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查優(yōu)勢(shì)，注重多種傳統(tǒng)審計(jì)方式方法的綜合立體運(yùn)用，分別采用財(cái)務(wù)核實(shí)、會(huì)計(jì)核算、數(shù)據(jù)比對(duì)等多種審計(jì)方式，力求找準(zhǔn)政策落實(shí)中存在的問題及難點(diǎn)。二是創(chuàng)新運(yùn)用“一事一單”的“菜單式”組織方式，根據(jù)審計(jì)內(nèi)容不同，量身定制審計(jì)小組；打破業(yè)務(wù)科室界限，抽調(diào)相關(guān)專業(yè)人員組成審計(jì)小組，明確審計(jì)成員工作要點(diǎn)。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)存在的問題及局限

（一）對(duì)跟蹤審計(jì)的主觀認(rèn)識(shí)不到位

一是部分一線審計(jì)人員的意識(shí)仍停留在“財(cái)務(wù)賬審計(jì)”的傳統(tǒng)模式上，還沒有完全實(shí)現(xiàn)從賬務(wù)審計(jì)到資金追蹤到政策措施貫徹落實(shí)跟蹤的“三個(gè)”轉(zhuǎn)變，對(duì)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況的理解和把握不到位，難以找準(zhǔn)審計(jì)切入方向。二是對(duì)跟蹤審計(jì)的范圍及本質(zhì)特征等內(nèi)容把握不清，人員責(zé)任和工作任務(wù)無法落實(shí)，審計(jì)反映問題及審計(jì)查處情況空洞無物，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)的效果與作用無法體現(xiàn)。

（二）開展跟蹤審計(jì)的法理規(guī)范仍需充實(shí)完善

一是法律法規(guī)有待完善。審計(jì)法及其實(shí)施條例缺乏對(duì)跟蹤審計(jì)的具體規(guī)定，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中雖然涉及跟蹤審計(jì)部分內(nèi)容，但也只是一些原則性條款。二是缺乏具體指導(dǎo)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的實(shí)務(wù)操作指南。三是尚未形成一套行之有效的制度體系規(guī)范。四是跟蹤審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)缺乏統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。

（三）審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)跟不上跟蹤審計(jì)要求

首先，跟蹤審計(jì)不僅要求一線審計(jì)人員要掌握財(cái)經(jīng)財(cái)會(huì)知識(shí)，還需要具備工程、規(guī)劃、環(huán)保、市政及大數(shù)據(jù)運(yùn)用等知識(shí)，這對(duì)基層審計(jì)而言，任務(wù)還很艱巨。其次，跟蹤審計(jì)涉及面廣，牽涉眾多行業(yè)，審計(jì)內(nèi)容繁雜，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作量大，而目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)又普遍存在審計(jì)力量不足的問題，如果借用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)力量參與跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，又面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放大的矛盾。

（四）審計(jì)實(shí)務(wù)管理難度增大且審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范

目前，跟蹤審計(jì)尚處于探索實(shí)踐階段，審計(jì)組織方式、審計(jì)范疇范圍、審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)等尚未統(tǒng)一明確，審計(jì)管理有待于規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。另外，跟蹤審計(jì)既涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的量化，也要綜合考量政策執(zhí)行的宏觀社會(huì)效果，其審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)涉及各類財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合評(píng)判。因此，審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以有效控制。

三、基層審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的措施及建議

（一）進(jìn)一步深化對(duì)跟蹤審計(jì)新常態(tài)及新趨勢(shì)的認(rèn)識(shí)

基層審計(jì)人員要不斷更新審計(jì)理念，深入認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)的重要性與必要性，切實(shí)把主觀思想認(rèn)識(shí)及行動(dòng)統(tǒng)一到中央對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新常態(tài)的戰(zhàn)略判斷上來，持續(xù)關(guān)注重大建設(shè)項(xiàng)目、財(cái)政資金統(tǒng)籌、重點(diǎn)政策貫徹落實(shí)、簡(jiǎn)政放權(quán)、促進(jìn)防范經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)隱患等內(nèi)容，充分認(rèn)識(shí)跟蹤審計(jì)作為重要宏觀調(diào)控工具的保障作用。

（二）系統(tǒng)夯實(shí)基層審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

審計(jì)人員必須強(qiáng)化財(cái)經(jīng)財(cái)會(huì)、社會(huì)管理、工程造價(jià)、政策法規(guī)等學(xué)科知識(shí)的學(xué)習(xí)，從多維度立體交叉的視角進(jìn)行政策執(zhí)行情況綜合分析。在審計(jì)人員配備上，綜合考慮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與跟蹤審計(jì)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放大等因素，著眼于審計(jì)機(jī)關(guān)自身干部隊(duì)伍建設(shè)，結(jié)合不同專業(yè)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，著力培養(yǎng)復(fù)合型、專家型跟蹤審計(jì)人員，這是進(jìn)一步提升跟蹤審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)也直接影響著跟蹤審計(jì)的具體實(shí)施效果。

（三）建立完善法規(guī)制度及審計(jì)管理評(píng)價(jià)體系

一是建議從法律層面確立審計(jì)部門對(duì)政策措施貫徹落實(shí)情況的審計(jì)監(jiān)督權(quán)限，明確監(jiān)督的范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、程序等，做到有法可依、有章可循。二是在認(rèn)真總結(jié)各地跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從頂層制度設(shè)計(jì)的角度，制定完善相對(duì)統(tǒng)一的跟蹤審計(jì)管理辦法，對(duì)跟蹤審計(jì)的依據(jù)、原則、組織方式、審計(jì)程序、內(nèi)容及重點(diǎn)等方面加以系統(tǒng)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)

[1]張建鋒.進(jìn)一步深化國(guó)家重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的一點(diǎn)思考[EB/OL].2016-07-20：http：//www.gsaudit.gov.cn/ articles/2016/07/20/article_1372_85046_1.html.

[2]鐘超群.實(shí)務(wù)探索：基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展穩(wěn)增長(zhǎng)等政策跟蹤審計(jì)的思考[Z].