盛利

近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議決定，對職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得的現(xiàn)金獎勵實(shí)行減半計(jì)入個人所得稅的優(yōu)惠政策，使創(chuàng)新成果更好地服務(wù)發(fā)展和民生。

這是自2016年“將股權(quán)激勵獲得者進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的稅率降至20%”以后，又一次在個人所得稅方面“動刀”，直接加大對科技成果轉(zhuǎn)化的政策激勵。

“減半計(jì)稅”具體實(shí)惠在哪

此次提出的對因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得現(xiàn)金獎勵給予的稅收優(yōu)惠政策包括：對依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性科研機(jī)構(gòu)、高校等單位的科技人員，通過科研與技術(shù)開發(fā)所創(chuàng)造的專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、生物醫(yī)藥新品種等職務(wù)創(chuàng)新成果，采取轉(zhuǎn)讓、許可方式進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的，在相關(guān)單位取得轉(zhuǎn)化收入后3年內(nèi)發(fā)放的現(xiàn)金獎勵，減半計(jì)入科技人員當(dāng)月個人工資薪金所得計(jì)征個人所得稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化提速。

筆者查閱個人所得稅法及實(shí)施條例了解到，我國現(xiàn)行政策將居民個人所得稅分為11種（稅目），適用稅率均不相同，如稿酬所得稅率為20%，可按應(yīng)納稅額減征30%；彩票中獎等偶然所得為20%。因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得的現(xiàn)金獎勵，適用于“工資、薪金所得”，采取超額累進(jìn)稅率計(jì)算，額度從3%到45%不等。

新的稅收優(yōu)惠政策下，減稅額度如何計(jì)算？

長期研究科研人員個人所得稅政策的成都市政府特殊津貼專家、制藥高級工程師陳延清給筆者算了一筆賬：如一次性給予成果轉(zhuǎn)化獎勵20萬元，按月收入超過8萬元的最高標(biāo)準(zhǔn)，適用于45%的稅率。那么按過去算法，最終應(yīng)繳納稅額為7.6495萬元（20萬元乘以45%再減去1.3505萬元的速算扣除數(shù)）；未來按照新政，減半計(jì)入后交稅僅3.1495萬元（20萬元減半為10萬元，10萬元乘以45%再減去1.3505萬元的速算扣除數(shù)）。

“其最終總體稅率約為15.75%，比20%的偶然所得、稿酬所得還要低；但當(dāng)獎勵金額再往上走，其稅率會提升。如新政下獎勵金額為54萬元時，交稅額約為20%。”陳延清說，具體征收方案雖然由稅務(wù)部門制定，但按照目前相關(guān)政策，該項(xiàng)稅收優(yōu)惠方案大體如此，“總體說，這是一項(xiàng)非常有激勵意義和效果的優(yōu)惠政策?！?/p>

現(xiàn)金獎勵如何繳稅曾引發(fā)討論

近年來圍繞為科研人員“松綁、減負(fù)”，成果轉(zhuǎn)化獎勵收入問題被各方關(guān)注。筆者調(diào)查了解到，過去高校院所往往采取“合法避稅”的對策，如將成果轉(zhuǎn)化獎勵按月分發(fā)，以降低征收層級；或干脆將獎勵作為科研資助投入到科研活動中，不直接給予科研工作者。這些方式在一定程度上阻礙了科研人員對成果進(jìn)行轉(zhuǎn)化的積極性。

為讓科研人員在成果轉(zhuǎn)化獎勵所得稅征繳問題上，能真正被“松綁”，科技日報曾于去年2月刊發(fā)《一位企業(yè)高工的困惑：來之不易的成果轉(zhuǎn)化獎勵，個稅到底該咋收？》，報道引起各方對成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵個稅征收標(biāo)準(zhǔn)的討論。

在隨后召開的全國兩會上，有專家認(rèn)為，成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵不應(yīng)屬于“工資、薪金收入”的征收稅種，而應(yīng)按照科研成果的不確定性屬于“偶然所得”，或?qū)⑵渥鳛橐环N財(cái)產(chǎn)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的稅率。

“從此次優(yōu)惠政策公布的情況看，首先是明確了成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵屬于‘工資、薪金收入的屬性；其次，減半征收的方式是‘真金白銀地給我們科研人員發(fā)紅包。”陳延清說。

新三板上市的高科技企業(yè)成電光信創(chuàng)始人、電子科技大學(xué)信息與通信工程學(xué)院教授邱昆說，這項(xiàng)政策為科研機(jī)構(gòu)、高校等單位科技人員發(fā)了一個政策“大紅包”，打通了激勵科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的“最后一公里”。他說，隨著近年來促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，從修訂法律條款、制定配套細(xì)則到部署具體任務(wù)的工作“三部曲”的形成，以及高?？蒲性核萍汲晒褂锰幹?、收益管理制度改革的不斷深化，高校老師成果轉(zhuǎn)化積極性普遍提升。但具體到成果轉(zhuǎn)化個人如何得到有效支持、收益如何得到保障，從中央到地方正不斷完善相關(guān)政策，從“成果轉(zhuǎn)化獎金不再占據(jù)單位工資總額額度”系列改革，到去年下發(fā)的財(cái)稅101號文“將股權(quán)激勵獲得者進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時的稅率降至20%”，再到此次新政的推出，為激勵科研人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，都將起到有效的推動作用。

還需針對不同情況周全考慮

“當(dāng)前，提升個稅起征點(diǎn)的呼聲漸起，如果最終落實(shí)，該項(xiàng)新政的稅收優(yōu)惠力度可能更大。”談到稅收優(yōu)惠新政的未來實(shí)施情況，四川省科技廳長期從事科技創(chuàng)新政策研究的相關(guān)專家認(rèn)為，此前報道中提到新政實(shí)施周期是“3年內(nèi)發(fā)放的現(xiàn)金獎勵”，即是指獎金在36個月發(fā)放期間都享受優(yōu)惠，“就是說一筆成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵可以平均到36個月內(nèi)發(fā)放，現(xiàn)在的每月個稅起征點(diǎn)是3500元，如果獎勵起征點(diǎn)提高，那么實(shí)際交稅額度還將進(jìn)一步降低?！?/p>

“對因職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化獲得現(xiàn)金獎勵給予稅收優(yōu)惠政策的報道稱，‘對依法批準(zhǔn)設(shè)立的非營利性科研機(jī)構(gòu)、高校等單位的科技人員可享受優(yōu)惠，那么企業(yè)科研人員是否也能一視同仁？”陳延清也有疑問，他認(rèn)為，新政落地時有必要對不同的成果轉(zhuǎn)化情況，進(jìn)行周全考慮。

筆者了解到，在新修訂的《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第45條中，“對完成、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎勵和報酬”的情況共有3類：除本次改革提到的“采取轉(zhuǎn)讓、許可方式進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化的”以外，還有“利用該項(xiàng)職務(wù)科技成果作價投資的”及“將該項(xiàng)職務(wù)科技成果自行實(shí)施或者與他人合作實(shí)施的”兩種情況，其能否參照所得稅優(yōu)惠政策，還需要在未來新政具體落地時進(jìn)行觀察。