徐順飛

摘 要：商業(yè)銀行作為金融業(yè)的基本組成部分，在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中發(fā)揮著極其重要的作用。其發(fā)展不單關系到民生國計，而且也影響著整個社會的經(jīng)濟穩(wěn)定?，F(xiàn)階段的金融業(yè)的發(fā)展要求商業(yè)銀行能夠與時俱進，特別是在內部審計方面，要突破原有的審計模式，能夠更加廣泛的融入到企業(yè)之中，提高經(jīng)濟效益。

關鍵詞：商業(yè)銀行 內部審計 問題 建議

引言：

商業(yè)銀行的經(jīng)營方式與一般企業(yè)不同，它主要依托高杠桿和金融中介的屬性來經(jīng)營債務和創(chuàng)造利潤。該特征決定了商業(yè)銀行必然需要把風險控制作為經(jīng)營管理的中心，尤其是將信貸風險的管理放在首當其沖的位置。本文結合當前新形勢，結合我國商業(yè)銀行的風險特征，分析我國商業(yè)銀行內部審計的現(xiàn)存問題，并提出相關建議。

一、內部審計在風險管理中的作用

內部審計在商業(yè)銀行的發(fā)展中起著規(guī)避風險的作用。風險管理是內部審計的核心思想。對商業(yè)銀行內部審計進行合理有效的把控是提高銀行風險管理的重點。內部審計通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，幫助商業(yè)銀行內部及時發(fā)現(xiàn)風險問題，并作出具體措施。最終實現(xiàn)商業(yè)銀行盈利的目的?，F(xiàn)在的內部審計已經(jīng)不僅僅是過去審計核算那么單一?；ヂ?lián)網(wǎng)背景下新階段的內部審計除了商業(yè)銀行內部核算外還需要提供其他的附加職能。比如向客戶提供咨詢服務?？偸切码A段要求內部審計能夠最大限度的為企業(yè)帶來利潤。同時商業(yè)銀行的一系列職能構成一個大框架，在這個大框架里，內部審計處于重要位置，作為整個系統(tǒng)框架的一大部分，不管是內部環(huán)境以及目標的制定、事件識別活動、風險評估、風險應對和控制活動、信息和溝通中發(fā)揮作用，還通過對提供確認服務和咨詢服務，來完善商業(yè)銀行整個系統(tǒng)。

二、商業(yè)銀行的風險分類

（一）信用風險

信用風險是交易雙方、交易主體的信用問題。在交易雙方進行交易之前會簽訂合同協(xié)議來明確規(guī)定雙方的關系以及各自應該承擔的權利義務。如果銀行的交易對手或者債務人沒違背信用貸款其他一些信用類業(yè)務的原則，那么就會產生交易過程中的信用風險。另外一種情況則是由于銀行的交易對手自身的資信情況變動而對銀行產生的不利影響，給銀行造成經(jīng)濟損失的風險。

信貸被認為是商業(yè)銀行最明顯最重要的信用來源之一，控制信用風險，對于維護商業(yè)銀行的信貸安全有著極其重要的意義。

（二）市場風險

市場風險是指商業(yè)銀行因市場價格的波動導致而導致造成損失的風險。市場風險有利率風險、匯率風險、商品風險和股票風險四種表現(xiàn)形式。利率風險被認為是以上四種風險中最重要的一種。市場風險的出現(xiàn)，往往導致企業(yè)或個人的信貸償還能力下降，給商業(yè)銀行帶來大量不良貸款。

（三）操作風險

操作風險主要是指商業(yè)銀行因人為原因、技術缺陷或不利的外部事件所造成的風險。操作風險主要分為四類：人員性風險、過程性風險、系統(tǒng)性風險和外部事件性風險。完善操作流程管理，減少因操作問題導致的信貸風險問題。

三、我國商業(yè)銀行內部審計參與風險管理存在的問題

（一）內部審計結構過于集中

銀行內部審計結構過于集中，主要表現(xiàn)為銀行信貸投放存在行業(yè)集中、客戶集中、期限集中和區(qū)域集中，例如近年來諸多商業(yè)銀行將貸款資金集中于地方的房地產業(yè)。這是多年來我國金融信貸結構不合理的一個重要表現(xiàn)，投放領域過于集中且結構問題嚴重。這不利于內部審計的系統(tǒng)化、科學化。銀行信貸的投放過于與某一行業(yè)集中，該行業(yè)波動或企業(yè)自身經(jīng)營問題會使銀行受到極大的影響，讓外部風險轉移至商業(yè)銀行。同時，銀行內部審計也大多集中在這些集中項目上，容易造成很大的不確定性。銀行經(jīng)營受到貸款投放結構集中的影響，銀行受宏觀經(jīng)濟波動和企業(yè)經(jīng)營周期的影響越來越大，出現(xiàn)系統(tǒng)性風險的幾率增加，內部審計則不受控制。

（二）內部審計技術局限性

我國商業(yè)銀行雖然越來越重視內部審計在整個銀行運行中的作用，但是相比較西方發(fā)達國家，在技術上還是存在落后的局限性?，F(xiàn)在內部審計的職能范圍仍然停留在傳統(tǒng)的審計工作中，表現(xiàn)在審計技術和手段相對落后。審計技術與手段的落后，首先導致了銀行內部審計人員工作時效率低下。無法在較短的時間內迅速實現(xiàn)數(shù)據(jù)的審計、核算。其次，體現(xiàn)在審計結果的準確性上。通過手工核算、人工比對的方式很容易出現(xiàn)審計數(shù)據(jù)錯誤的現(xiàn)象。最后，技術與手段的落后也導致了銀行不能及時對風險進行評估，從而無法得出正確的結論。

（三）內審人員素質參差不齊

由于商業(yè)銀行內部審計工作門檻不高，導致內部工作人員參差不齊。只有保證內部審計人員具備一定專業(yè)技能，能夠勝任此項工作，才能保證合格完成復雜的審計工作。只有保證在按照章程制定的基礎上完成工作。才能在后期的風險評估中發(fā)揮自己的專業(yè)力量。其次，內部審計人員是銀行的一份子，并不僅僅效力于審計部門。內部審計是一個復雜性的工作，同時，它只有更好的聯(lián)系其他部門，及時向管理人員做出工作匯報才算是實現(xiàn)自身崗位價值。最后，在審計工作中，審計人員必須具有高素質的職業(yè)道德理念。很多由于職業(yè)道德缺失而營私舞弊的現(xiàn)象提醒著內部審計人員一定要有正確的人生觀、價值觀。

四、針對我國商業(yè)銀行內部審計的問題的建議

（一）優(yōu)化內部審計結構

銀行內部審計結構受到銀行存貸款資金結構的影響。只有不斷優(yōu)化商業(yè)銀行信貸結構，才能真正提高管理水平，對信貸風險全面掌控。銀行要想不斷優(yōu)化結構，必須將結構問題放在重要位置，有些銀行并不太重視關于信貸結構的問題，所以在基礎上有所偏差，只有不斷在思想上加以糾正，真正將結構問題放在突出位置，才能不斷調整結構。在優(yōu)化結構上，銀行要發(fā)揮主體作用，聯(lián)系實際，根據(jù)不同銀行自身存在的不同問題以及實際情況來進行結構分析，找出最適合自身發(fā)展的管理模式。在優(yōu)化結構的同時還要對員工們加強宣傳，強調全面性而不是將精力放在單一的模塊。在信貸管理上，不斷加強激勵，通過精神以及物質的雙重激勵最終實現(xiàn)員工在結構單一問題上的轉變。在優(yōu)化結構的同時，要不斷精簡結構，提高辦事效率。鼓勵員工不斷創(chuàng)新，在踏實工作的同時為工作添加新鮮血液。

（二）加強內審技術支持，更加專業(yè)化

通過不斷開發(fā)審計軟件，通過系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)庫來管理審計數(shù)據(jù)。減少不必要的人力資源浪費。使內部審計結果更加科學、準確。同時審計工作要更加專業(yè)化，審計時應結合商業(yè)銀行自身的發(fā)展目標，以及現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況來決定。

（三）對員工培訓，提升人員素質

銀行在發(fā)展規(guī)劃中應提出引進專業(yè)人員的內容，針對員工進行在崗培訓，以保證其自身的專業(yè)技術與技能得以增強，對內部審計內容明確的同時，還要對信貸風險及時并準確地識別，采取可行性的措施進行處理。最后，還需要不斷學習并深入了解與信貸相關的法律和法規(guī)，全面培養(yǎng)其溝通與交際能力，為信貸客戶提供高質量的服務。

五、結論：

商業(yè)銀行對國家金融經(jīng)濟體系的構成具有十分重要的影響。對現(xiàn)代社會經(jīng)濟起到了重要的運轉樞紐作用。而內部審計作為商業(yè)銀行的業(yè)務之一，是保證商業(yè)銀行正常發(fā)展的一種安全有序的重要方式。針對當前銀行內部審計管理方面的問題需要積極克服，充分考慮國內經(jīng)濟發(fā)展情況與銀行狀況，對內部審計結構進行全面優(yōu)化，建立并健全信貸管理機制，積極培養(yǎng)管理工作人員綜合素質，以保證銀行內部審計管理工作的效率得以全面提升，降低信貸風險的系數(shù)，進一步推動銀行業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

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