尹若巧

摘 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化發(fā)展，我國中小企業(yè)也迎來了發(fā)展的新時(shí)期。但是伴隨著會(huì)計(jì)工作的開展和業(yè)務(wù)量的增加，中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問題也逐漸暴露出來。為了規(guī)范新形勢(shì)下中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建設(shè)，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問題及相應(yīng)的對(duì)策進(jìn)行探討和分析是十分必要的。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；會(huì)計(jì)監(jiān)督；問題；對(duì)策

我國中小企業(yè)大多為私營企業(yè)，是我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，在增加地方政府財(cái)政收入、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長、增加就業(yè)、充實(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)方面都具有重要作用。但是，由于中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)制度不健全、金融服務(wù)和信用擔(dān)保體系不健全等，其抗風(fēng)險(xiǎn)能力往往比較弱，尤其是在當(dāng)前競爭愈加激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，如果不注重提升自身的經(jīng)營管理水平就很容易被市場(chǎng)淘汰。因此，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)行為對(duì)中小企業(yè)自身的發(fā)展而言是十分必要的。

一、當(dāng)前我國中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的問題分析

（一）內(nèi)部原因

1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不完善

我國很多中小企業(yè)實(shí)行的是家長式的管理方式和創(chuàng)業(yè)型的組織模式，缺乏完善的內(nèi)部控制制度，記賬人員、審批人員、財(cái)物保管人員之間的職能劃分不夠明顯，不符合會(huì)計(jì)不相容崗位設(shè)置原則的要求。同時(shí)，很多中小企業(yè)沒有按照要求建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，這主要是由于中小企業(yè)的會(huì)計(jì)人手有限，往往是一人身兼數(shù)職，才導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)工作的缺位。另外，還有很多中小企業(yè)的營運(yùn)成本比較低，出于成本的考慮而忽略了內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的設(shè)立。這樣的局面使得中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作無法得到有效的監(jiān)督和約束，影響了會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提升。

2 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，領(lǐng)導(dǎo)者缺乏會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)

我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)普遍比較低，專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力都比較差，職業(yè)道德觀念和會(huì)計(jì)監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，往往難以滿足中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的需要。加之很多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)制度不健全，會(huì)計(jì)人員的權(quán)利十分有限，往往在會(huì)計(jì)工作中處于十分被動(dòng)的地位。中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者也普遍都對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督缺乏認(rèn)識(shí)，往往大權(quán)在握，只注重企業(yè)的收益狀況而忽視了對(duì)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作進(jìn)行把握，甚至還有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了追求利益的最大化而指使會(huì)計(jì)人員做假賬、偽造會(huì)計(jì)憑證等，迫使會(huì)計(jì)人員從事違法的會(huì)計(jì)行為。

（二）外部原因

1 政府對(duì)違法會(huì)計(jì)行為的懲治和對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)不到位

雖然近年來我國會(huì)計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)逐漸完善起來，但是在執(zhí)行的過程中還存在一些問題。首先，很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)了解得不夠充分，會(huì)計(jì)工作的守法、合法意識(shí)薄弱，加之缺乏完善的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督制度，導(dǎo)致了眾多中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算混亂、會(huì)計(jì)工作不夠規(guī)范的局面。其次，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)人員的懲處力度不夠，沒有引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會(huì)計(jì)人員的重視，很多中小企業(yè)仍然不顧法律法規(guī)的要求，為了追求自身利益的最大化而從事違法的會(huì)計(jì)行為。最后，會(huì)計(jì)人員沒有得到法律法規(guī)的有效保護(hù)，因?yàn)槭苤朴凇氨还蛡颉钡年P(guān)系，會(huì)計(jì)人員在中小企業(yè)內(nèi)部往往處于比較被動(dòng)的地位，其職業(yè)道德觀念往往受制于領(lǐng)導(dǎo)者的指示和要求而被迫妥協(xié)，雖然我國已有明確的財(cái)經(jīng)法律規(guī)范來保障會(huì)計(jì)人員的權(quán)利，但是目前還是停留在書面上，并沒有在實(shí)際工作中為會(huì)計(jì)人員提供有效的保護(hù)。

2 職能部門之間缺乏有效互動(dòng)

我國中小企業(yè)的會(huì)計(jì)工作依法受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、工商等各個(gè)職能部門的監(jiān)督和檢查，但是這些部門在執(zhí)行各自的職能時(shí)往往缺乏有效的信息交流和共享，通常都是各司其職、各自為政，缺乏信息互動(dòng)。這樣一方面會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督檢查的過程重復(fù)，造成人力物力資源的浪費(fèi)，另一方面使得各職能部門對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作缺乏全面的了解，降低了監(jiān)督檢查的實(shí)際效果，不利于發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題。

二、加強(qiáng)我國中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善企業(yè)各項(xiàng)制度建設(shè)

首先，中小企業(yè)要健全會(huì)計(jì)內(nèi)部制度，杜絕會(huì)計(jì)工作崗位任人唯親、人情委派的情況，嚴(yán)重遵守不相容崗位分離的原則，科學(xué)合理地劃分會(huì)計(jì)崗位的職能范圍，明確職責(zé)權(quán)限，形成不同崗位之間相互制衡的局面。其次，要健全內(nèi)部審計(jì)制度，中小企業(yè)也可以根據(jù)自身情況將審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所來對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣既可以降低企業(yè)的成本，也能夠保證企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要改變傳統(tǒng)觀念，不能只注重追求短期的經(jīng)濟(jì)利益，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，逐步建立起完善的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督制度。領(lǐng)導(dǎo)者的重視可以形成一個(gè)注重會(huì)計(jì)監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，有助于逐步提升會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，最終可以在企業(yè)內(nèi)部形成有助于會(huì)計(jì)監(jiān)督工作開展的環(huán)境和氛圍。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者注重把握會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，有助于中小企業(yè)自身合法、誠信經(jīng)營，這樣有助于建設(shè)誠信經(jīng)營、積極向上的企業(yè)文化，增強(qiáng)對(duì)員工的激勵(lì)、引導(dǎo)和約束作用，使員工自覺遵守企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督制度，有助于中小企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（三）會(huì)計(jì)人員要注重提升自身的素質(zhì)和能力

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要注重嚴(yán)格把控會(huì)計(jì)人員的選拔標(biāo)準(zhǔn)，不僅注重對(duì)會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力的考察，還要注重考察其職業(yè)道德修養(yǎng)，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的合法有序開展創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍。同時(shí)，會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)對(duì)自身職責(zé)的認(rèn)識(shí)，根據(jù)中小企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)情況依法開展會(huì)計(jì)工作，按照統(tǒng)一的要求和準(zhǔn)則來進(jìn)行會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督，積極參與企業(yè)內(nèi)部的培訓(xùn)，不斷學(xué)習(xí)提升自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，并且要加強(qiáng)對(duì)自身職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)，在實(shí)際工作中要堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)的要求來從事會(huì)計(jì)工作。

（四）政府要完善相關(guān)法律法規(guī)，加大對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)力度

政府要充分考察中下企業(yè)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作的特殊性，制定專門的法律法規(guī)來規(guī)范和約束中小企業(yè)的會(huì)計(jì)行為，逐步建立起完善的法律體系，保證中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督工作有法可依。同時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況合理加大對(duì)會(huì)計(jì)違法行為的懲治力度，使之能夠引起中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和會(huì)計(jì)人員的足夠重視和敬畏。另外，要做好對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的支持和保護(hù)工作，為會(huì)計(jì)工作人員依法從事會(huì)計(jì)工作提供法律保護(hù)。

三、小結(jié)

中小企業(yè)是繁榮我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主力軍，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下大力引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。因此，要注重加強(qiáng)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，引導(dǎo)其科學(xué)合理地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，逐步強(qiáng)化中小企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，在促進(jìn)中小企業(yè)自身發(fā)展的同時(shí)，有力地維護(hù)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

參考文獻(xiàn)：

[1]涂冰清，唐麗茹.中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2016，（23）：235-235，342.

[2]丁蕓.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題及對(duì)策研究[J].企業(yè)改革與管理，2016，（16）：116-116.

[3]袁光莉.新形勢(shì)下中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督存在問題及對(duì)策[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2016，（7）：240-241.