譚文慧

摘 要： 合同的簽訂和執(zhí)行，貫穿建設(shè)項(xiàng)目管理的全過(guò)程。合同應(yīng)是界定雙方責(zé)任的一種共同約定，合同管理審核不僅僅是一項(xiàng)對(duì)合同形式上的確認(rèn)，而應(yīng)通過(guò)與招投標(biāo)、工程結(jié)算環(huán)節(jié)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行綜合分析的細(xì)致工作。

關(guān)鍵詞： 建設(shè)工程合同管理；合同管理審核；合同要素；合同條款工程造價(jià)

前言：合同的簽訂和執(zhí)行，貫穿建設(shè)項(xiàng)目管理的全過(guò)程，是工程承發(fā)包雙方實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)交易的重要方式和依據(jù)。本文將圍繞對(duì)電力系統(tǒng)企業(yè)的合同管理審核要點(diǎn)展開，主要涉及了合同管理內(nèi)控流程、合同要素、合同條款、合同與造價(jià)、合同執(zhí)行五個(gè)主要內(nèi)容。

根據(jù)《國(guó)家電網(wǎng)公司合同管理辦法》（國(guó)網(wǎng)（法/2）134-2014）的合同分類表明確了工程建設(shè)類合同（GC）的范圍，包含工程從前期到實(shí)施期的建設(shè)周期內(nèi)與工程相關(guān)的各類合同，一般指可行性研究委托合同、工程前期合同、工程補(bǔ)償合同、項(xiàng)目核準(zhǔn)委托合同、設(shè)計(jì)評(píng)審合同、工程勘察設(shè)計(jì)合同、施工合同、監(jiān)理合同、物資（設(shè)備材料）采購(gòu)合同、委托建設(shè)管理合同、環(huán)評(píng)委托合同、水保委托合同、工程監(jiān)造服務(wù)合同、工程結(jié)算審核合同、造價(jià)咨詢合同、工程質(zhì)量檢測(cè)合同、居住區(qū)供配電工程服務(wù)協(xié)議、小型基建工程類合同等。

下面結(jié)合本人參與的國(guó)網(wǎng)公司、省公司的工程投資審計(jì)中合同管理審核中常見(jiàn)問(wèn)題，簡(jiǎn)要談?wù)剳?yīng)注意的五個(gè)要點(diǎn)：

一是首先調(diào)查清楚“誰(shuí)來(lái)管，怎樣管”的問(wèn)題。項(xiàng)目管理單位是否明確合同管理的歸口部門和機(jī)構(gòu)人員配置，以及合同專職或兼職管理人員是否明確崗位職責(zé)；是否根據(jù)項(xiàng)目名稱建立了合同管理臺(tái)帳，合同原件、合同編號(hào)是否完整；是否建立了適當(dāng)?shù)暮贤芾砹鞒?，即合同審核批?zhǔn)、授權(quán)委托、簽訂、備案、查閱手續(xù)是否合規(guī)。部分單位對(duì)合同管理不重視，未建立合同管理內(nèi)控制度，存在未經(jīng)授權(quán)簽訂合同、多部門分散存放合同、不能對(duì)合同實(shí)行有效的動(dòng)態(tài)管理。

二是審核合同簽訂時(shí)間是否規(guī)范。對(duì)照初設(shè)批復(fù)時(shí)間、中標(biāo)通知書下達(dá)時(shí)間、開竣工報(bào)告的時(shí)間、監(jiān)理日志的起始時(shí)間，看是否存在初設(shè)未批復(fù)先簽施工合同、未簽合同先開工、合同簽訂時(shí)間超過(guò)中標(biāo)通知書的下達(dá)時(shí)間30天等問(wèn)題。

二是審核合同要素是否完整嚴(yán)謹(jǐn)。合同條款應(yīng)明確雙方的責(zé)權(quán)利，特別是對(duì)提供服務(wù)方的工作范圍、工作成果、服務(wù)費(fèi)結(jié)算、支付方式、工期、創(chuàng)優(yōu)獎(jiǎng)勵(lì)、違約責(zé)任應(yīng)有具體清晰的表述。如變電站勘察設(shè)計(jì)合同應(yīng)明確設(shè)計(jì)方提供的設(shè)計(jì)成果如勘察報(bào)告、概算書、設(shè)計(jì)圖、施工圖、竣工圖的等資料的時(shí)間、份數(shù)；是否提供樁基檢測(cè)、沉降觀測(cè)等服務(wù)，如需提供上述服務(wù)的，應(yīng)明確計(jì)費(fèi)方式，進(jìn)行樁基檢測(cè)的樁基根數(shù)、沉降觀測(cè)的次數(shù)。如未能提供合同約定的工作成果的，或者未實(shí)現(xiàn)合同服務(wù)質(zhì)量目標(biāo)的，經(jīng)確認(rèn)由承攬方造成發(fā)包方損失的，可按合同約定對(duì)違約方扣除違約金或者直接核減對(duì)應(yīng)的服務(wù)費(fèi)用。施工合同應(yīng)一般需明確工程建筑面積、施工范圍、總工期與單項(xiàng)工程工期、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工程造價(jià)計(jì)價(jià)原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備材料供應(yīng)責(zé)任及價(jià)格確認(rèn)方式、進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、甲供設(shè)備材料的卸貨保管責(zé)任、隱蔽工程工程量確認(rèn)程序、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方式、專業(yè)分包審批職責(zé)、工程款支付方式等；如存在特殊要求的，如場(chǎng)地清理、占地賠償、拆除、轉(zhuǎn)運(yùn)等也需要在施工合同中明確責(zé)任和計(jì)費(fèi)方式。

三是審核合同實(shí)質(zhì)性條款與招標(biāo)文件是否一致。如承包方的資質(zhì)、工期、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量原則約定與招標(biāo)文件不一致，合同簽訂方是否通過(guò)中標(biāo)確定，工程量計(jì)算規(guī)則、工程特征描述、計(jì)價(jià)單位是否完整填寫等。如某單位營(yíng)業(yè)所用房附屬工程實(shí)心磚圍墻招標(biāo)清單單位為立方米，結(jié)算按平方米結(jié)算，經(jīng)過(guò)與施工單位溝通，審定結(jié)算工程量單位應(yīng)與招標(biāo)工程量清單一致，根據(jù)《招投標(biāo)法實(shí)施條例》施工單位對(duì)招標(biāo)文件有異議，應(yīng)在投標(biāo)截止前10日提出，并要求招標(biāo)單位進(jìn)行書面回復(fù)。

四是審核合同價(jià)格條款對(duì)工程造價(jià)的影響。合同金額組成與工程造價(jià)管理息息相關(guān)。應(yīng)明確合同價(jià)格組價(jià)原則，如電力工程施工合同一般采取工程量清單和定額方式計(jì)價(jià)。工程量清單計(jì)價(jià)的施工合同，應(yīng)了解總價(jià)組成、綜合單價(jià)組成的內(nèi)容，合同可調(diào)單價(jià)和不可調(diào)單價(jià)的內(nèi)容，工程結(jié)算原則是否合同約定一致。定額方式應(yīng)明確工程結(jié)算的編制原則、取費(fèi)依據(jù)、工程量確認(rèn)方式、乙購(gòu)設(shè)備材料價(jià)格認(rèn)定原則等。如某變電站工程與甲施工單位簽訂場(chǎng)平施工合同A，與乙施工單位簽訂建筑工程施工合同B，乙單位通過(guò)簽證要求增加初平費(fèi)用30萬(wàn)元，精平費(fèi)用20萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)對(duì)照兩份合同和招標(biāo)文件，初平應(yīng)為甲單位的施工范圍，甲單位工程結(jié)算包含此內(nèi)容，30萬(wàn)元為重復(fù)計(jì)算的費(fèi)用，不予認(rèn)可；精平20萬(wàn)元為變電站圍墻內(nèi)遠(yuǎn)期工程的增加的費(fèi)用，原建設(shè)工程招標(biāo)文件中明確變電站圍墻內(nèi)所有精平為施工方承擔(dān)的工作內(nèi)容，且屬于施工合同不可調(diào)的范圍，故增加20萬(wàn)元精平費(fèi)不予認(rèn)可。

五是審核合同執(zhí)行情況。充分關(guān)注合同履約過(guò)程是否合法合規(guī)，設(shè)計(jì)變更、工程簽證、補(bǔ)償協(xié)議、合同資金支付審批手續(xù)是否完整。以合同為主線，追根溯源，提綱挈領(lǐng)，結(jié)合財(cái)務(wù)記賬憑證中的“在建工程”科目核算情況進(jìn)行復(fù)核對(duì)比，分析合同金額、工程成本、工程收入、轉(zhuǎn)資金額的差異產(chǎn)生原因；重點(diǎn)抽查投資金額大、合同價(jià)款與工程成本較大差異項(xiàng)目的財(cái)務(wù)憑證進(jìn)行查閱，對(duì)工程成本列支的合理性進(jìn)行判斷。

通過(guò)上述案例分析，合同應(yīng)是界定雙方責(zé)任的一種共同約定，合同管理審核不僅僅是一項(xiàng)對(duì)合同形式上的確認(rèn)，而應(yīng)該通過(guò)與招投標(biāo)、工程結(jié)算環(huán)節(jié)結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行綜合分析的細(xì)致工作。審計(jì)人員應(yīng)熟悉合同法、建筑法以及司法解釋、設(shè)計(jì)、監(jiān)理計(jì)費(fèi)規(guī)定、國(guó)網(wǎng)公司合同管理辦法等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合工程造價(jià)計(jì)價(jià)規(guī)則，才能客觀準(zhǔn)確地定性合同管理中存在的各類問(wèn)題。