李小菊｜文

全面預算管理是在近年“戰(zhàn)略熱”“人力資源熱”以及持續(xù)的“ERP熱”之后，逐漸成為企業(yè)管理領域的一門“顯學”。全面預算管理目前正成為企業(yè)高層管理人員關注的新熱點。全面預算因為其上關乎戰(zhàn)略承接，其下關乎日常運營，中間還需要打通企業(yè)內部的管理各個環(huán)節(jié)，因此在企業(yè)實際推廣應用中，顯得尤為不易。

全面預算管理已經成為現代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現企業(yè)的資源合理配置并真實地反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經營現狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。本文結合當前企業(yè)全面預算實際運行情況，就企業(yè)全面預算的管理與應用進行以下探討。

全面預算管理與推廣中存在的問題

1.全面預算工作沒有當作 “一把手”工程來抓。

有些企業(yè)一把手對于全面預算工作推行只停留在口頭上，沒有落實到行動上，遇到問題不表態(tài)、不行動，沒有有效地調動全面預算管理所需人財物等資源去開展這項工作，導致信息化建設滯后、全面預算運用效果欠佳；有些企業(yè)一把手對全面預算工作不重視，分管領導不推動，中層干部不運用，基層員工不使用，從上至下將全面預算管理平臺淪為擺設，沒有發(fā)揮全面預算應有的實效。

2.全面預算管理“財務化”現象相當普遍，相關專業(yè)部門配合程度不夠，甚至個別單位的預算分解完全由財務一個部門來編制。

全面預算涉及企業(yè)生產、經營、管理的方方面面，是項“全員、全過程、全方位”的系統(tǒng)性工程，此項工作需要多專業(yè)、多部門協(xié)同配合、相互支撐才能真正取得實效，盡管全面預算管理辦公室設在財務管理部門，各專業(yè)部門仍需按分級歸口管理的要求做好全面預算管理工作。然而企業(yè)在全面預算管理與應用中仍存在財務化傾向嚴重，甚至有些企業(yè)財務經理作為單位全面預算工作主要實施協(xié)調人，各歸口部門不參與、不過問，導致全面預算管理工作流于形式、浮在表面，進而影響到全面預算管理整體工作進度。

3.尚未建立起系統(tǒng)化的預算編制方法。

由于各職能部門對每一類統(tǒng)計指標的具體內涵尚未形成共識，相應的預算指標設置和統(tǒng)計口徑尚無法統(tǒng)一，往往導致財務和業(yè)務統(tǒng)計口徑互不相容、預算信息與財務記錄缺乏必要的邏輯關系。也就是通常所說的“兩張皮”現象。

4.部分記錄、計量沒有跟上等問題，導致基礎數據不全，不能滿足全面預算管理編制要求。

有些企業(yè)的預算分解仍然未到最小經濟單元（即班組），只將預算指標分解到了廠部一級。這與企業(yè)全面預算推進要求中將預算指標分解到最小經濟單元（班組）的原則是相背離的。

5.全面預算管理信息化建設滯后。

有些企業(yè)全面預算管理信息化建設停滯，原有業(yè)務子系統(tǒng)未對接至全面預算管理信息平臺，相關數據指標需要重復錄入，導致全面預算實時、動態(tài)采集數據和“數出一門”的要求不能落到實處。

6.擔心把家底摸清，潛力外露，來年生產經營計劃會鞭打快牛，壓力不均的現象，較為普遍。

有些企業(yè)對全面預算管理工作重要性認識不到位，仍心存疑慮，缺乏自覺革命、自覺革新、自覺提檔升級的壓力和動力，數據采集未達到實時“T+0”,關鍵指標數據經過再平衡和處理，數據滯后“T+2”錄入全面預算管理信息平臺中，擔心被摸清家底、潛力外漏，甚至對推進工作產生抵觸心理，發(fā)現問題、解決問題方面缺乏主動性和積極性，習慣性被動地工作和等待指示，嚴重影響到工作的效率和質量，進而影響到企業(yè)全面預算整體推進進度。

關于全面預算管理與應用的幾點建議

1.全面預算是“一把手”工程，企業(yè)各部門要齊抓共管。

全面預算是一項“全員、全過程、全方位”的系統(tǒng)管理工程，推行全面預算管理必須明確、落實各單位行政“一把手”的第一責任人職責。一是避免全面預算“財務化”傾向。全面預算是企業(yè)生產、經營、投資等業(yè)務的價值量反映，其前端在業(yè)務，關鍵也在業(yè)務，各部門要按照分級歸口管理的要求，遵循誰掌握資源、誰負責預算、誰承擔責任的原則，對同類業(yè)務采用一竿子插到底的方式推進。二是全面預算的指標必須分解落實到最小經濟單元，管理要下沉到班組。三是強化問責，明確各相關領導及相關責任人職責，對推進工作督查督辦，對推進工作結果從嚴考核。

2.全面預算要與信息化深度融合。

為保證全面預算指標數據的全面性、準確性、及時性，全面預算管理必須與信息化工作深度融合，力爭做到指標取值自動化、指標展現可視化，指標反映問題可追溯。一是要對現有各業(yè)務口信息系統(tǒng)信息進行整合，能通過全面預算平臺展現的信息必須通過全面預算平臺展現，實現數出一門；二是能取到在線數據、生產經營一線數據、最小時間單元數據的必須取自在線數據、一線數據和最小時間單元數據，杜絕人為調整，確保數據真實。

3.推進全面預算管理工作務求實效。

必須解決好以下兩個問題：一是解決好生產、經營、計劃等業(yè)務端數據與財務數據不一致，本級實際數據與報送上級單位數據不一致的“兩張皮”問題。為打消各單位顧慮，企業(yè)要明確：（1）各單位通過全面預算等內部管理工作實現的降本增效成果，企業(yè)不拿走，繼續(xù)留在各單位，但不得亂花；（2）不再核增各單位人工成本，各單位人工成本增長必須通過拓展降本空間予以消化，勞資的人工成本基數必須與財務的人工成本一致，績效考核增提的工資不納入工資基數，按績效考核增提的工資必須通過降本持續(xù)消化；（3）強化問責，非故意造成的數據“兩張皮”問題，是不認真、不重視或者水平不行，要認真整改提升；故意制造數據“兩張皮”，是弄虛作假，必須嚴格問責。二是解決好全面預算管理與對標管理等管理工作的融合銜接問題，使技術進步、生產經營薄弱環(huán)節(jié)的改進，對標管理等工作成果真正體現在全面預算的指標提升上。

4.推動在線即時考核。

在線即時考核模塊是將預算責任落實到各預算責任主體的重要工具，是實現預算閉環(huán)管理，推動預算落地的重要手段。在線即時考核模塊實施應實現以下目標：一是考核體系完全嵌入，應將現有考核體系、考核內容整體導入在線及時考核模塊；二是考核層級完整搭建，應建立礦/廠-場/車間-工段-班組/個人的績效考核層級；三是考核結果實時動態(tài)，實現預算執(zhí)行考評的“日考核、月兌現”，達到“進班有預算，下班有結果”。

5.成果轉化應用要體現實效。

企業(yè)已搭建完成各業(yè)務板塊全面預算體系，這其中對已取得的成績在生產經營過程中要發(fā)揮應有的作用，避免淪為“花架子”“空殼子”。因此，已完成全面預算復制推廣的單位，必須做到年底前通過平臺編制年度生產經營計劃的目標，有條件的單位，重點考慮在早調會等生產調度過程盡早實現應用。同時應找準切入點，重點從幾個方面強化成果應用：一是要解決好全面預算與對標管理的融合問題，使攸關成本、效益、效率指標的對標成果，真正體現在預算指標的優(yōu)化上；二是要從各層面發(fā)揮夯實管理基礎的作用，全面預算管理推進過程，也是對企業(yè)各層級管理基礎進行再梳理、再夯實的過程，要抓住這個機會，進一步做細做實基礎管理工作，特別是對一些管理盲區(qū)和模糊地帶，要拿出具體的管控措施；三是要從各環(huán)節(jié)發(fā)揮優(yōu)化資源配置的過程；四是要使全面預算管理成為“管理創(chuàng)新和科技創(chuàng)新”的著力點，將一些優(yōu)化企業(yè)運營效益、提升管理水平的措施、經驗，充分利用到全面預算管理的完善、優(yōu)化過程中去。

總之，全面預算工作是一項關系全局和長遠的系統(tǒng)性工程，是“一把手”工程。要樹立全局觀，堅決防止全面預算“財務化”傾向；要嚴把執(zhí)行關，結合抓落實、抓作風，推動全面預算各項工作進程；要狠抓落地端，切實將全面預算落實、用好。