吳曉蓉

一、大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作帶來的挑戰(zhàn)

（一）數(shù)據(jù)審計(jì)在使用初期的審計(jì)工作

數(shù)據(jù)解析調(diào)查手段把審核技術(shù)引進(jìn)到新平臺，它不但能夠發(fā)現(xiàn)工作中出現(xiàn)的問題，還能對潛在危害進(jìn)行全方位的測評，及時發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行妥善處理，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到最小，為后期的具體實(shí)踐工作提供參考。同時，大數(shù)據(jù)分析打破了傳統(tǒng)的數(shù)字化，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)技術(shù)的不足和缺點(diǎn)，能夠在更短的時間內(nèi)提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和項(xiàng)目分析，構(gòu)建一套完整的體系。如今，大數(shù)據(jù)審計(jì)則是非常重要的一項(xiàng)工作，我們能夠從中規(guī)避很多風(fēng)險(xiǎn)，并獲得更多的利益。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)的目標(biāo)轉(zhuǎn)變

隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，提供思路、評價(jià)危害、注重成果和利益等方面慢慢成為了考核目的。審計(jì)首先要遵循的必須是合規(guī)合法原則，做到在法規(guī)等框架下的規(guī)范審計(jì)，更重要的是要針對軌制方面的疑問及時提出質(zhì)疑。而進(jìn)行內(nèi)部數(shù)據(jù)的有關(guān)評價(jià)，經(jīng)過對社會經(jīng)濟(jì)有關(guān)數(shù)據(jù)的取得與處理，對行業(yè)的全面走向進(jìn)行考核，研究變化守則，針對國際、行業(yè)間以及內(nèi)部規(guī)劃間的軌制頒布與政策等做出事先的綜合測評與考量，并據(jù)此做出策略性的理化分析。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)內(nèi)容和技術(shù)的轉(zhuǎn)變

現(xiàn)今的大數(shù)據(jù)已經(jīng)不再是簡單地代表數(shù)字構(gòu)成，它所包含的實(shí)際內(nèi)容隨著生產(chǎn)生活的需要得到了廣泛的填充。相較于普通定義上的單一化的“數(shù)據(jù)”結(jié)構(gòu)，大數(shù)據(jù)則展現(xiàn)了時間意義上的差異，體現(xiàn)了繁雜的合成過程、海量的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)等特征，包括音樂、視頻等形式，真正實(shí)現(xiàn)了技術(shù)上的轉(zhuǎn)變。大數(shù)據(jù)分析，就是對大規(guī)模的繁雜的數(shù)據(jù)形式進(jìn)行解析。而大數(shù)據(jù)分析則包括以下五個基本的研究方面：

一是可視化分析，就是通過圖表的形式，將數(shù)據(jù)解析的全過程以及數(shù)據(jù)鏈接的方向作出完整展示；二是數(shù)據(jù)發(fā)掘計(jì)算，從眾多的、不確定的、無關(guān)的數(shù)據(jù)中建造數(shù)據(jù)發(fā)掘模板，對隱含在數(shù)據(jù)內(nèi)部的信息進(jìn)行有價(jià)值的提取和研究；三是展望性分析，通過可視化的數(shù)據(jù)解析以及對數(shù)據(jù)深層的發(fā)掘推斷，從而做出后繼解析；四是語義的引導(dǎo)，運(yùn)用多種手段和方法來提煉、剖析和解析數(shù)據(jù)，主動提取“文件”數(shù)據(jù)中的信息；五是數(shù)據(jù)質(zhì)量與整理情況，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)需要具有一定常規(guī)的準(zhǔn)確性，因此要通過規(guī)范的流程和用具實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的處理。

二、大數(shù)據(jù)審計(jì)的方式和途徑

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)方式分析

發(fā)掘性解析指的是根據(jù)大數(shù)據(jù)處理方法，利用數(shù)據(jù)貨倉、數(shù)據(jù)發(fā)掘和模板展望技術(shù)進(jìn)行審計(jì)解析，可以從海量數(shù)據(jù)中找出隱藏的數(shù)據(jù)模板和規(guī)則，其中就包括順序分析、同類分析、歸類分析以及聯(lián)系分析。歸類分析所依靠的無非是數(shù)據(jù)的基本特性，根據(jù)差異分配數(shù)據(jù)；同類分析依據(jù)數(shù)據(jù)的相近性法則，把數(shù)據(jù)分解成多種形式，使同類數(shù)據(jù)之間的差異顯示出最小值，差異數(shù)據(jù)類別出現(xiàn)最大化；隱藏在數(shù)據(jù)之中的彼此關(guān)系可以通過聯(lián)系解析獲得，經(jīng)過發(fā)掘解析分析出不同數(shù)據(jù)間的緊密度和關(guān)系；順序分析則是根據(jù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)的時間先后、所呈現(xiàn)的順序先后以及數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)信息等進(jìn)行信息處理。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用的創(chuàng)新方法

傳統(tǒng)常規(guī)的獨(dú)立審計(jì)已經(jīng)漸漸與大數(shù)據(jù)審計(jì)的條件存在分歧，在這種條件的局限下就必須打破傳統(tǒng)格局的死板限制，將管理的主要對象加以改變，從而使審計(jì)項(xiàng)目作為管理的主體，創(chuàng)立大審計(jì)組，舉行扁平化監(jiān)管。還要妥善歸納總結(jié)部門的財(cái)政收入數(shù)據(jù)，在此過程中可以找出是否存有預(yù)算項(xiàng)目在近年結(jié)轉(zhuǎn)的狀況下依舊安置新增預(yù)算、資金擱置的問題。經(jīng)過對數(shù)據(jù)展開宏觀經(jīng)濟(jì)的解析，找出是否出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行力過低、分派預(yù)算不按時處理、私自挪動資金等情況。

（三）實(shí)行大數(shù)據(jù)解析模板，把實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法中的發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

前期工作的錯誤與誤區(qū)就是將“發(fā)現(xiàn)問題”作為了重點(diǎn)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)形勢展望解析時，在有關(guān)事件產(chǎn)生而且完成一定范疇后，才進(jìn)行解析研討，由此產(chǎn)生滯后性。而大數(shù)據(jù)技術(shù)可以借助早期的經(jīng)濟(jì)社會非正常動態(tài)進(jìn)行跨領(lǐng)域的大范圍數(shù)據(jù)解析，從而做好了預(yù)防措施。當(dāng)前，審計(jì)方法可以對大數(shù)據(jù)有關(guān)技能進(jìn)行操控，簡析了宏觀經(jīng)濟(jì)會出現(xiàn)社會風(fēng)險(xiǎn)，逐步引入半構(gòu)造化、非構(gòu)造化等跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)，適應(yīng)了大數(shù)據(jù)審計(jì)的客觀要求。

（四）審計(jì)解析正式化，實(shí)現(xiàn)普通紙質(zhì)賬本審計(jì)向大數(shù)據(jù)審計(jì)的根本轉(zhuǎn)變

審計(jì)工作要求實(shí)現(xiàn)“六大轉(zhuǎn)變”，必須在布局形式、職員組成、頭腦風(fēng)暴等方面進(jìn)行匹配。在總體局勢上，以發(fā)展無項(xiàng)目審計(jì)作為進(jìn)一步嘗試，根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)中累計(jì)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，加強(qiáng)橫向以及縱向的對比解析，找出審核數(shù)據(jù)中的不同點(diǎn)。另外，職員構(gòu)成要始終以提高“四種技能”為根本指導(dǎo)，即大數(shù)據(jù)解析技能、各方面研究技能、創(chuàng)新技能和多范圍知識應(yīng)用技能，不斷增強(qiáng)對大數(shù)據(jù)優(yōu)秀思想和高端技能的進(jìn)修，理解大數(shù)據(jù)解析要領(lǐng)，提高審計(jì)職員的全面素養(yǎng)。同時思維領(lǐng)域上，必須要具有“數(shù)據(jù)最先”的戰(zhàn)略思想，將數(shù)據(jù)放在中心位置，先行開展，并且根據(jù)數(shù)據(jù)的解析報(bào)告，做到“三有”原則，即有中心、有步驟、有深度地進(jìn)行審計(jì)工作中的核實(shí)檢查、思路追蹤、明確題目等步驟，從而引領(lǐng)大數(shù)據(jù)時代。

三、結(jié)語

必須嚴(yán)格完成大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)工作，這也將為審計(jì)工作探尋新的方式方法。普通的大數(shù)據(jù)解析與內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)聯(lián)不夠緊密，技能運(yùn)用不夠熟練，這方面的人才緊缺。大數(shù)據(jù)解析新思路的出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作必須從數(shù)據(jù)、成本、人才方面慢慢積累資源，工作思路才能突破傳統(tǒng)局限，得到更深層次的實(shí)質(zhì)性發(fā)展，而在技能方面也能更好地解鎖數(shù)據(jù)研究新方式，從而為數(shù)據(jù)時代培育新型人才，將大數(shù)據(jù)技術(shù)貫徹到審核中，創(chuàng)新大數(shù)據(jù)解析的思想和方法，探討技能提升的形式，并建造覆蓋公司交易流程的審計(jì)信息化監(jiān)管體系，使公司交易線在同一、透明、規(guī)范的審計(jì)監(jiān)測下安全進(jìn)行，保證大數(shù)據(jù)高效運(yùn)用在審計(jì)監(jiān)控下。

（作者單位為東陽市審計(jì)局）