鮑玉琴
【摘 要】資金是企業(yè)生存與發(fā)展的生命線,哪里有資金,哪里就有風(fēng)險(xiǎn)。作為成品油銷售企業(yè)的終端銷售網(wǎng)絡(luò)加油站,其資金風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。本文首先對(duì)加油站資金管理內(nèi)容進(jìn)行分析,指出其存在的資金風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而提出資金風(fēng)險(xiǎn)管控措施。
【關(guān)鍵詞】加油站;資金風(fēng)險(xiǎn);控制
一、加油站資金管理內(nèi)容
加油站是成品油銷售系統(tǒng)中最基層的單位,進(jìn)行著頻繁的油品交易,涉及大量的資金結(jié)算。加油站資金管理主要包括營業(yè)款收取、交接、保管、送存、監(jiān)控及加油卡儲(chǔ)值、消費(fèi)6個(gè)方面。下面結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。
二、加油站資金風(fēng)險(xiǎn)剖析
1.營業(yè)款收取資金風(fēng)險(xiǎn)
(1)未及時(shí)投幣風(fēng)險(xiǎn)。加油站點(diǎn)多面廣,在加油高峰期,員工往往投幣不及時(shí),隨身攜帶的現(xiàn)金超過規(guī)定限額,如發(fā)生盜搶,會(huì)給公司帶來更大的損失,還會(huì)威脅到員工的人身安全。
(2)銀行卡套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。員工將收到的現(xiàn)金不投幣,使用自己的銀行卡刷卡結(jié)算,存在套現(xiàn)、套取銀行積分及優(yōu)惠還款期的風(fēng)險(xiǎn)。刷卡要支付手續(xù)費(fèi),減少了公司收入,損害了企業(yè)的利益。
(3)賒銷風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別加油站為爭搶客戶,提高銷量,完成業(yè)績,往往會(huì)采用賒銷方式銷售油品,嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金安全。賒銷金額越大、賬期越長,壞賬風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
2.營業(yè)款交接資金風(fēng)險(xiǎn)
(1)資金體外循環(huán)。營業(yè)資金不及時(shí)上繳,形成賬外資金或挪用貪污等風(fēng)險(xiǎn)。隱瞞洗車、租賃、代銷等其他收入,不交財(cái)務(wù)入賬,私設(shè)小金庫,造成企業(yè)效益的流失。
(2)強(qiáng)制交接班。交接班時(shí)需要對(duì)賬,對(duì)賬不平需要查明原因,并對(duì)差異進(jìn)行處理,方可進(jìn)行班結(jié)。但是如果用加油站負(fù)責(zé)人賬號(hào)登錄,輸入其密碼就可以進(jìn)行班結(jié),導(dǎo)致無法及時(shí)查明對(duì)賬不平的原因,將會(huì)給企業(yè)造成巨大損失。
3.營業(yè)款保管資金風(fēng)險(xiǎn)
(1)滯留資金被盜搶風(fēng)險(xiǎn)。目前加油站基本都已和金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)押運(yùn)公司合作,推行了上門收款業(yè)務(wù),但上門收款業(yè)務(wù)也只能達(dá)到每天一次,銷售款項(xiàng)不可能每時(shí)每刻都存入銀行,收款后還會(huì)有部分資金滯留加油站,盜竊、搶劫等犯罪行為對(duì)資金安全造成較大威脅。
(2)員工安全意識(shí)薄弱。加油站每天都要清點(diǎn)現(xiàn)金,清點(diǎn)的時(shí)間地點(diǎn)相對(duì)固定。若沒有嚴(yán)密的安全措施,犯罪分子很容易下手?,F(xiàn)金清點(diǎn)完畢未存放保險(xiǎn)柜,放置在未上鎖的辦公桌里,加劇了資金被盜搶的風(fēng)險(xiǎn)。
(3)保險(xiǎn)柜鑰匙與密碼未分開保管。員工既保管保險(xiǎn)柜鑰匙,又保管密碼,一人打開保險(xiǎn)柜,缺少監(jiān)督,存在資金交接責(zé)任不清、攜款潛逃等舞弊風(fēng)險(xiǎn),給資金安全帶來巨大威脅。
4.營業(yè)款送存資金風(fēng)險(xiǎn)
(1)營業(yè)款被冒領(lǐng)風(fēng)險(xiǎn)。上門收款加油站與收款人員進(jìn)行款項(xiàng)交接時(shí),未仔細(xì)核對(duì)服務(wù)人員身份資料、收款車輛,未按規(guī)范流程進(jìn)行交接,在存款交接記錄單上簽字確認(rèn),存在營業(yè)款被冒領(lǐng),或途中短款、丟失,在判定事故責(zé)任時(shí)產(chǎn)生糾紛,給公司帶來資金損失。
(2)自行送存風(fēng)險(xiǎn)。部分加油站因地理位置偏僻交通不便,金融機(jī)構(gòu)不愿意提供上門收款服務(wù),員工只能自行送存,送存途中存在遺失、被盜、被搶等多種安全隱患。
5.營業(yè)款監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)
缺乏時(shí)時(shí)監(jiān)控手段。財(cái)務(wù)部門資金回籠入賬與銷售日?qǐng)?bào)的資金配比在時(shí)間上要滯后,無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)控,如員工不嚴(yán)格履行操作規(guī)范,人為隱瞞截留收入,在發(fā)生時(shí)點(diǎn)不易被察覺,較容易出現(xiàn)內(nèi)部管理與監(jiān)控不到位的資金風(fēng)險(xiǎn)。
6.加油卡儲(chǔ)值及消費(fèi)資金風(fēng)險(xiǎn)
由于企業(yè)發(fā)展需要,資金支付方式日益多樣化,員工利用加油卡進(jìn)行套取現(xiàn)金、套取優(yōu)惠的情況屢見不鮮,已成為資金風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容。
(1)虛假充值的風(fēng)險(xiǎn)。儲(chǔ)值UKEY隨時(shí)都插在系統(tǒng)設(shè)備上,知道密碼的人可以輕易進(jìn)入系統(tǒng),私自完成發(fā)卡、充值。儲(chǔ)值人員在未收到充值款的情況下為客戶充值,錯(cuò)誤輸入支票信息,錯(cuò)誤進(jìn)行確認(rèn),都將會(huì)引發(fā)客戶糾紛和資金損失。
(2)加油卡套利風(fēng)險(xiǎn)。員工收取加油現(xiàn)金或違規(guī)撤銷當(dāng)日現(xiàn)金交易,改用自己的折扣卡支付,套取差價(jià)?;蚺c客戶合伙,利用未掛槍交易,套取單位客戶加油卡資金,嚴(yán)重?fù)p壞客戶利益和公司形象。
三、加油站資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施建議
1.營業(yè)款收取風(fēng)險(xiǎn)防控
(1)控制現(xiàn)場收款關(guān)。加油站都配有驗(yàn)鈔機(jī),加油員要學(xué)會(huì)辨認(rèn)假鈔,謹(jǐn)防收到假幣。設(shè)定投幣限額,隨身攜帶的油款超過限額必須及時(shí)、規(guī)范投入保險(xiǎn)柜內(nèi)妥善保管。做好預(yù)案演練,提高安全意識(shí)和處理突發(fā)事件的能力。嚴(yán)格遵循“先款后貨或現(xiàn)款現(xiàn)貨”制度,嚴(yán)禁出現(xiàn)私自賒銷的現(xiàn)象。
(2)強(qiáng)化員工素質(zhì)教育。員工的安全意識(shí)是資金安全管理的重要前提。定期組織員工學(xué)習(xí)資金管理制度,不斷強(qiáng)化員工業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平,增強(qiáng)資金安全和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),樹立正確的法制觀念,堵塞資金管理漏洞。
(3)推廣電子結(jié)算方式。除了現(xiàn)金,目前銀行卡、加油卡及第三方支付已成為一種普及的結(jié)算手段。加油站應(yīng)拓寬結(jié)算渠道,完善各類結(jié)算工作流程,減少現(xiàn)金操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
2.營業(yè)款交接風(fēng)險(xiǎn)防控
(1)規(guī)范現(xiàn)金交接盤點(diǎn)流程。一班結(jié)束后,當(dāng)班員工應(yīng)將所有營業(yè)款投入保險(xiǎn)柜,與《交接班記錄》和《營業(yè)款交接記錄》中投幣記錄一致。營業(yè)日結(jié)束,必須進(jìn)行營業(yè)款交接盤點(diǎn),將營業(yè)款與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)配比相符。盤點(diǎn)必須兩人以上,并在已安裝防盜門和視頻監(jiān)控設(shè)備,相對(duì)獨(dú)立、封閉的場所進(jìn)行。盤點(diǎn)完畢,雙方要在現(xiàn)金繳存單上簽字確認(rèn),并將已盤點(diǎn)完畢的營業(yè)款存放于投幣保險(xiǎn)柜內(nèi)妥善保管。
(2)從嚴(yán)信息系統(tǒng)權(quán)限控制。信息系統(tǒng)的有效控制是開展正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的前提和保障。加油站需要強(qiáng)制班結(jié)、日結(jié)時(shí),必須上報(bào)地市運(yùn)維部門,由運(yùn)維部門相關(guān)人員進(jìn)行操作,不賦予加油站負(fù)責(zé)人強(qiáng)制結(jié)賬的權(quán)限,規(guī)避銷售數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)。
3.營業(yè)款保管風(fēng)險(xiǎn)防控
(1)建立內(nèi)部牽制制度。保險(xiǎn)柜的鑰匙和密碼是開啟保險(xiǎn)柜的兩個(gè)必要條件,為了相互制約,鑰匙必須由保管保險(xiǎn)柜密碼之外的人保管,且必須隨身攜帶。密碼應(yīng)定期更換,并對(duì)密碼更換的程序、記錄加以規(guī)定。
(2)減少留存現(xiàn)金數(shù)量。增加上門收款加油站數(shù)量,力爭做到全覆蓋。協(xié)調(diào)合理的收款時(shí)間、收款頻次,最大限度降低滯留資金。上門收款加油站,必須將所有營業(yè)款繳存銀行。因資金量太少,交通不便等原因難以做到每天送存的,財(cái)務(wù)、加管部門應(yīng)共同確定送存時(shí)限,并根據(jù)情況變化及時(shí)調(diào)整。
(3)嚴(yán)抓安防設(shè)施配備。統(tǒng)一配置投幣式保險(xiǎn)柜和普通保險(xiǎn)柜。投幣式保險(xiǎn)柜鑲嵌到墻內(nèi),用于存放營業(yè)款項(xiàng)。普通保險(xiǎn)柜用于存放備用金、印章、發(fā)票等重要物品。安裝視頻監(jiān)控裝置并定期維護(hù),確保錄像清晰完整,回放自如,監(jiān)控?zé)o死角。加強(qiáng)企警聯(lián)合,安裝報(bào)警裝置,減低資金風(fēng)險(xiǎn)。
4.營業(yè)款送存風(fēng)險(xiǎn)防控
(1)規(guī)范送存操作流程。上門收款加油站,必須做好上門收款人員的身份核對(duì)工作,仔細(xì)核實(shí)收款人員的工作證件號(hào)、上門收款車輛牌號(hào)等,確認(rèn)無誤后方可進(jìn)行款項(xiàng)交接,并簽字確認(rèn)?,F(xiàn)金自行送存銀行,必須兩人以上完成。
(2)及時(shí)足額送存營業(yè)款。加油站收取的營業(yè)款及其他收入款項(xiàng),必須按規(guī)定及時(shí)送存開戶銀行或交存銀行上門收款人員,加油站的各種收入款項(xiàng)不得坐支,確保營業(yè)款及時(shí)足額上繳。
(3)強(qiáng)化手工報(bào)表編制與審核。系統(tǒng)出現(xiàn)故障、脫機(jī)交易、強(qiáng)制日結(jié)及未上零管系統(tǒng)的加油站,手工編制銷售日?qǐng)?bào)表,存在篡改字碼、銷售價(jià)格、銷售收入的情況,銷售數(shù)據(jù)的正確性不易核實(shí)。手工日?qǐng)?bào)導(dǎo)入時(shí),必須經(jīng)相關(guān)部門審核,交接班字碼的連續(xù)性、銷售數(shù)量、銷售單價(jià)的正確性是必要審核項(xiàng)目,保證銷售數(shù)據(jù)的真實(shí)、正確。
5.營業(yè)款監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)防控
(1)落實(shí)資金日核對(duì)機(jī)制。財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分利用資金管理平臺(tái)對(duì)加油站營業(yè)資金入賬進(jìn)行監(jiān)控,對(duì)系統(tǒng)內(nèi)每一筆繳存單狀態(tài)進(jìn)行跟蹤,并與銀行到賬信息進(jìn)行逐筆勾對(duì),對(duì)未封包、未繳存、未到賬等繳存單,及時(shí)跟蹤查明原因,以確認(rèn)每一筆營業(yè)款是否進(jìn)入公司收入賬戶。
(2)加強(qiáng)月末在途資金管理。按成本中心導(dǎo)出“其他貨幣資金”科目明細(xì)賬,借方發(fā)生額與銷售日?qǐng)?bào)核對(duì),貸方發(fā)生額與銀行到賬明細(xì)核對(duì)。將各成本中心在途資金量和加油站日均資金量進(jìn)行比對(duì),對(duì)照上門收款時(shí)間、收款頻次、到賬日期等進(jìn)行分析,對(duì)每筆未達(dá)賬項(xiàng)查明原因,跟蹤處理。
(3)加大營業(yè)款稽查與考核。定期或不定期開展資金管理稽查與考核,把資金作為管理和督查的重點(diǎn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié),提出指導(dǎo)性建議,做到事前、事中和事后控制,形成資金安全檢查長效機(jī)制,為資金安全管理提供有力保障。
6.加油卡儲(chǔ)值及消費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)防控
(1)嚴(yán)格執(zhí)行“先收款、后充值”。對(duì)UKEY的發(fā)放、回收和日常使用進(jìn)行嚴(yán)格管理,防止非法人員擅自竊取和違規(guī)操作,降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。嚴(yán)格執(zhí)行銷售結(jié)算紀(jì)律“先收款、后充值”,嚴(yán)禁虛假充值。財(cái)務(wù)人員務(wù)必要認(rèn)真核對(duì)支票到賬信息,遇有異常及時(shí)和網(wǎng)點(diǎn)核實(shí),以規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。
(2)嚴(yán)禁加油卡違規(guī)套利。員工不得持卡上崗,避免員工私自辦理個(gè)人折扣卡。規(guī)范操作,杜絕代客刷卡。加強(qiáng)異常消費(fèi)監(jiān)控,將套現(xiàn)套利預(yù)防與查處落實(shí)至日常工作中。建立違規(guī)行為舉報(bào)和獎(jiǎng)勵(lì)制度,對(duì)違規(guī)刷卡套現(xiàn)套利行為嚴(yán)厲處罰,有效防范違規(guī)刷卡行為的發(fā)生。
參考文獻(xiàn):
[1]郝敏虹.加油站資金安全管理存在的問題及對(duì)策,石油庫與加油站,133期,2014年6月.
[2]郭永濤.論加強(qiáng)石油銷售企業(yè)加油站資金管理和風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策研究,投資理財(cái),2015,148.
[3]錢玨.加油站資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì),管理創(chuàng)新,2016年30期(10 月),32-33.
[4]董磊.加油站財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稽核,中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2009.