鮑玉琴

【摘 要】資金是企業(yè)生存與發(fā)展的生命線，哪里有資金，哪里就有風險。作為成品油銷售企業(yè)的終端銷售網(wǎng)絡(luò)加油站，其資金風險尤為突出。本文首先對加油站資金管理內(nèi)容進行分析，指出其存在的資金風險，進而提出資金風險管控措施。

【關(guān)鍵詞】加油站；資金風險；控制

一、加油站資金管理內(nèi)容

加油站是成品油銷售系統(tǒng)中最基層的單位，進行著頻繁的油品交易，涉及大量的資金結(jié)算。加油站資金管理主要包括營業(yè)款收取、交接、保管、送存、監(jiān)控及加油卡儲值、消費6個方面。下面結(jié)合工作經(jīng)驗，對其存在的風險進行探討。

二、加油站資金風險剖析

1.營業(yè)款收取資金風險

（1）未及時投幣風險。加油站點多面廣，在加油高峰期，員工往往投幣不及時，隨身攜帶的現(xiàn)金超過規(guī)定限額，如發(fā)生盜搶，會給公司帶來更大的損失，還會威脅到員工的人身安全。

（2）銀行卡套現(xiàn)風險。員工將收到的現(xiàn)金不投幣，使用自己的銀行卡刷卡結(jié)算，存在套現(xiàn)、套取銀行積分及優(yōu)惠還款期的風險。刷卡要支付手續(xù)費，減少了公司收入，損害了企業(yè)的利益。

（3）賒銷風險。個別加油站為爭搶客戶，提高銷量，完成業(yè)績，往往會采用賒銷方式銷售油品，嚴重影響了企業(yè)的資金安全。賒銷金額越大、賬期越長，壞賬風險也就越大。

2.營業(yè)款交接資金風險

（1）資金體外循環(huán)。營業(yè)資金不及時上繳，形成賬外資金或挪用貪污等風險。隱瞞洗車、租賃、代銷等其他收入，不交財務(wù)入賬，私設(shè)小金庫，造成企業(yè)效益的流失。

（2）強制交接班。交接班時需要對賬，對賬不平需要查明原因，并對差異進行處理，方可進行班結(jié)。但是如果用加油站負責人賬號登錄，輸入其密碼就可以進行班結(jié)，導(dǎo)致無法及時查明對賬不平的原因，將會給企業(yè)造成巨大損失。

3.營業(yè)款保管資金風險

（1）滯留資金被盜搶風險。目前加油站基本都已和金融機構(gòu)或社會押運公司合作，推行了上門收款業(yè)務(wù)，但上門收款業(yè)務(wù)也只能達到每天一次，銷售款項不可能每時每刻都存入銀行，收款后還會有部分資金滯留加油站，盜竊、搶劫等犯罪行為對資金安全造成較大威脅。

（2）員工安全意識薄弱。加油站每天都要清點現(xiàn)金，清點的時間地點相對固定。若沒有嚴密的安全措施，犯罪分子很容易下手?，F(xiàn)金清點完畢未存放保險柜，放置在未上鎖的辦公桌里，加劇了資金被盜搶的風險。

（3）保險柜鑰匙與密碼未分開保管。員工既保管保險柜鑰匙，又保管密碼，一人打開保險柜，缺少監(jiān)督，存在資金交接責任不清、攜款潛逃等舞弊風險，給資金安全帶來巨大威脅。

4.營業(yè)款送存資金風險

（1）營業(yè)款被冒領(lǐng)風險。上門收款加油站與收款人員進行款項交接時，未仔細核對服務(wù)人員身份資料、收款車輛，未按規(guī)范流程進行交接，在存款交接記錄單上簽字確認，存在營業(yè)款被冒領(lǐng)，或途中短款、丟失，在判定事故責任時產(chǎn)生糾紛，給公司帶來資金損失。

（2）自行送存風險。部分加油站因地理位置偏僻交通不便，金融機構(gòu)不愿意提供上門收款服務(wù)，員工只能自行送存，送存途中存在遺失、被盜、被搶等多種安全隱患。

5.營業(yè)款監(jiān)控資金風險

缺乏時時監(jiān)控手段。財務(wù)部門資金回籠入賬與銷售日報的資金配比在時間上要滯后，無法做到實時監(jiān)控，如員工不嚴格履行操作規(guī)范，人為隱瞞截留收入，在發(fā)生時點不易被察覺，較容易出現(xiàn)內(nèi)部管理與監(jiān)控不到位的資金風險。

6.加油卡儲值及消費資金風險

由于企業(yè)發(fā)展需要，資金支付方式日益多樣化，員工利用加油卡進行套取現(xiàn)金、套取優(yōu)惠的情況屢見不鮮，已成為資金風險的主要內(nèi)容。

（1）虛假充值的風險。儲值UKEY隨時都插在系統(tǒng)設(shè)備上，知道密碼的人可以輕易進入系統(tǒng)，私自完成發(fā)卡、充值。儲值人員在未收到充值款的情況下為客戶充值，錯誤輸入支票信息，錯誤進行確認，都將會引發(fā)客戶糾紛和資金損失。

（2）加油卡套利風險。員工收取加油現(xiàn)金或違規(guī)撤銷當日現(xiàn)金交易，改用自己的折扣卡支付，套取差價?；蚺c客戶合伙，利用未掛槍交易，套取單位客戶加油卡資金，嚴重損壞客戶利益和公司形象。

三、加油站資金管理風險控制措施建議

1.營業(yè)款收取風險防控

（1）控制現(xiàn)場收款關(guān)。加油站都配有驗鈔機，加油員要學(xué)會辨認假鈔，謹防收到假幣。設(shè)定投幣限額，隨身攜帶的油款超過限額必須及時、規(guī)范投入保險柜內(nèi)妥善保管。做好預(yù)案演練，提高安全意識和處理突發(fā)事件的能力。嚴格遵循“先款后貨或現(xiàn)款現(xiàn)貨”制度，嚴禁出現(xiàn)私自賒銷的現(xiàn)象。

（2）強化員工素質(zhì)教育。員工的安全意識是資金安全管理的重要前提。定期組織員工學(xué)習(xí)資金管理制度，不斷強化員工業(yè)務(wù)素質(zhì)與職業(yè)道德水平，增強資金安全和防范風險意識，樹立正確的法制觀念，堵塞資金管理漏洞。

（3）推廣電子結(jié)算方式。除了現(xiàn)金，目前銀行卡、加油卡及第三方支付已成為一種普及的結(jié)算手段。加油站應(yīng)拓寬結(jié)算渠道，完善各類結(jié)算工作流程，減少現(xiàn)金操作帶來的風險。

2.營業(yè)款交接風險防控

（1）規(guī)范現(xiàn)金交接盤點流程。一班結(jié)束后，當班員工應(yīng)將所有營業(yè)款投入保險柜，與《交接班記錄》和《營業(yè)款交接記錄》中投幣記錄一致。營業(yè)日結(jié)束，必須進行營業(yè)款交接盤點，將營業(yè)款與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)配比相符。盤點必須兩人以上，并在已安裝防盜門和視頻監(jiān)控設(shè)備，相對獨立、封閉的場所進行。盤點完畢，雙方要在現(xiàn)金繳存單上簽字確認，并將已盤點完畢的營業(yè)款存放于投幣保險柜內(nèi)妥善保管。

（2）從嚴信息系統(tǒng)權(quán)限控制。信息系統(tǒng)的有效控制是開展正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提和保障。加油站需要強制班結(jié)、日結(jié)時，必須上報地市運維部門，由運維部門相關(guān)人員進行操作，不賦予加油站負責人強制結(jié)賬的權(quán)限，規(guī)避銷售數(shù)據(jù)不準確導(dǎo)致的資金風險。

3.營業(yè)款保管風險防控

（1）建立內(nèi)部牽制制度。保險柜的鑰匙和密碼是開啟保險柜的兩個必要條件，為了相互制約，鑰匙必須由保管保險柜密碼之外的人保管，且必須隨身攜帶。密碼應(yīng)定期更換，并對密碼更換的程序、記錄加以規(guī)定。

（2）減少留存現(xiàn)金數(shù)量。增加上門收款加油站數(shù)量，力爭做到全覆蓋。協(xié)調(diào)合理的收款時間、收款頻次，最大限度降低滯留資金。上門收款加油站，必須將所有營業(yè)款繳存銀行。因資金量太少，交通不便等原因難以做到每天送存的，財務(wù)、加管部門應(yīng)共同確定送存時限，并根據(jù)情況變化及時調(diào)整。

（3）嚴抓安防設(shè)施配備。統(tǒng)一配置投幣式保險柜和普通保險柜。投幣式保險柜鑲嵌到墻內(nèi)，用于存放營業(yè)款項。普通保險柜用于存放備用金、印章、發(fā)票等重要物品。安裝視頻監(jiān)控裝置并定期維護，確保錄像清晰完整，回放自如，監(jiān)控無死角。加強企警聯(lián)合，安裝報警裝置，減低資金風險。

4.營業(yè)款送存風險防控

（1）規(guī)范送存操作流程。上門收款加油站，必須做好上門收款人員的身份核對工作，仔細核實收款人員的工作證件號、上門收款車輛牌號等，確認無誤后方可進行款項交接，并簽字確認?，F(xiàn)金自行送存銀行，必須兩人以上完成。

（2）及時足額送存營業(yè)款。加油站收取的營業(yè)款及其他收入款項，必須按規(guī)定及時送存開戶銀行或交存銀行上門收款人員，加油站的各種收入款項不得坐支，確保營業(yè)款及時足額上繳。

（3）強化手工報表編制與審核。系統(tǒng)出現(xiàn)故障、脫機交易、強制日結(jié)及未上零管系統(tǒng)的加油站，手工編制銷售日報表，存在篡改字碼、銷售價格、銷售收入的情況，銷售數(shù)據(jù)的正確性不易核實。手工日報導(dǎo)入時，必須經(jīng)相關(guān)部門審核，交接班字碼的連續(xù)性、銷售數(shù)量、銷售單價的正確性是必要審核項目，保證銷售數(shù)據(jù)的真實、正確。

5.營業(yè)款監(jiān)控風險防控

（1）落實資金日核對機制。財務(wù)部門應(yīng)充分利用資金管理平臺對加油站營業(yè)資金入賬進行監(jiān)控，對系統(tǒng)內(nèi)每一筆繳存單狀態(tài)進行跟蹤，并與銀行到賬信息進行逐筆勾對，對未封包、未繳存、未到賬等繳存單，及時跟蹤查明原因，以確認每一筆營業(yè)款是否進入公司收入賬戶。

（2）加強月末在途資金管理。按成本中心導(dǎo)出“其他貨幣資金”科目明細賬，借方發(fā)生額與銷售日報核對，貸方發(fā)生額與銀行到賬明細核對。將各成本中心在途資金量和加油站日均資金量進行比對，對照上門收款時間、收款頻次、到賬日期等進行分析，對每筆未達賬項查明原因，跟蹤處理。

（3）加大營業(yè)款稽查與考核。定期或不定期開展資金管理稽查與考核，把資金作為管理和督查的重點，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出指導(dǎo)性建議，做到事前、事中和事后控制，形成資金安全檢查長效機制，為資金安全管理提供有力保障。

6.加油卡儲值及消費風險防控

（1）嚴格執(zhí)行“先收款、后充值”。對UKEY的發(fā)放、回收和日常使用進行嚴格管理，防止非法人員擅自竊取和違規(guī)操作，降低風險的發(fā)生。嚴格執(zhí)行銷售結(jié)算紀律“先收款、后充值”，嚴禁虛假充值。財務(wù)人員務(wù)必要認真核對支票到賬信息，遇有異常及時和網(wǎng)點核實，以規(guī)避資金風險。

（2）嚴禁加油卡違規(guī)套利。員工不得持卡上崗，避免員工私自辦理個人折扣卡。規(guī)范操作，杜絕代客刷卡。加強異常消費監(jiān)控，將套現(xiàn)套利預(yù)防與查處落實至日常工作中。建立違規(guī)行為舉報和獎勵制度，對違規(guī)刷卡套現(xiàn)套利行為嚴厲處罰，有效防范違規(guī)刷卡行為的發(fā)生。

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