【摘要】中國現(xiàn)在的二氧化碳排放量逐漸增多，環(huán)境惡化形式逐漸加深。改變原有的以排污費(fèi)為主的手段勢在必行。本文通過闡釋碳稅的內(nèi)涵和基本原理，借鑒國外碳稅的治理方法，分析現(xiàn)有的二氧化碳排放現(xiàn)狀，對(duì)開征碳稅提出方法建議。

【關(guān)鍵詞】二氧化碳排放 碳稅 啟示 方法建議

一、碳稅的內(nèi)涵和基本原理

（一）碳稅的內(nèi)涵

碳稅是一種針對(duì)二氧化碳排放所征收的稅，其是環(huán)境類稅收的一種。通過對(duì)具有負(fù)外部性的企業(yè)行為征收稅收，將負(fù)外部性內(nèi)部化使得雙方達(dá)到博弈上的平衡。其實(shí)施的步驟是政府先對(duì)每噸排放的碳設(shè)置一個(gè)稅價(jià)，然后根據(jù)各個(gè)化石燃料所排放出的二氧化碳的碳酸比例，算出各種燃料的稅費(fèi)。征收碳稅最主要的目的減少溫室氣體的排放。在稅中的分類上屬于從量稅，其計(jì)稅基礎(chǔ)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程中所排放的溫室氣體的數(shù)額。這個(gè)一般是根據(jù)熱量系數(shù)推導(dǎo)得出的。公式可以寫成：碳稅額=碳排放量*稅率。其理論基礎(chǔ)是古典經(jīng)濟(jì)學(xué)里的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)理論。實(shí)質(zhì)問題是對(duì)市場外部性的解決。

（二）我國治理二氧化碳減排政策的現(xiàn)狀

我國現(xiàn)有的治理二氧化碳排放政策主要以排污費(fèi)為主。排污費(fèi)其主要缺陷在于強(qiáng)制性不夠，并且在性質(zhì)上屬于政府強(qiáng)制性收費(fèi)的一種，不具有法定性以及不具有固定性，其收費(fèi)性質(zhì)具有很大隨意性。在實(shí)施中，容易產(chǎn)生尋租行為。這使得國家收不到應(yīng)收的排污費(fèi)，污染企業(yè)利用各種手段逃避繳費(fèi)，減排目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。因此，中國治理措施仍需新的舉措。加快對(duì)碳稅設(shè)計(jì)以及碳稅的立法舉措是極其必要的。

二、碳稅的國際經(jīng)驗(yàn)

（一）依據(jù)含碳量設(shè)置稅率

在西方的很多國家都采取生產(chǎn)活動(dòng)中消耗的碳的含量來設(shè)置稅率，最代表性的國家是荷蘭。荷蘭自1988年設(shè)置環(huán)境稅，其在不改變稅制的條件下，在1990年開始在環(huán)境稅的稅目單獨(dú)設(shè)置碳稅，一般來說二氧化碳消費(fèi)總數(shù)占其排放數(shù)的65%～85%。所以用碳的含量來征稅最大的優(yōu)點(diǎn)是是涵蓋了絕大部分的生產(chǎn)性企業(yè)，使得稅收的來源廣泛，其次，這種方式可以減少征管成本，并且配合其他相關(guān)的手段更能實(shí)現(xiàn)政府目標(biāo)。

（二）征收對(duì)象和環(huán)節(jié)差別待遇

國外對(duì)于征收對(duì)象所設(shè)置的稅率并沒有采取“一刀切”模式。西方國家相反則是根據(jù)征收對(duì)象的不同設(shè)置不同的稅收政策。這種差別征收稅收的體制好處是可以增強(qiáng)稅收的激勵(lì)效應(yīng)，使得一些污染企業(yè)會(huì)有更大的決心來解決自己的污染嚴(yán)重的行為，促使其進(jìn)行創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。再者，西方國家還對(duì)處于不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)的企業(yè)征收稅，絕大部分是針對(duì)生產(chǎn)鏈下游的企業(yè)征收稅收，這些主要包括消費(fèi)者和批發(fā)商。但是差別待遇也有不利之處，比如尋租的行為會(huì)出現(xiàn)，這也需要嚴(yán)格的征收體系伴隨。鑒于我國目前的國情，因?yàn)镃O2排放不同地區(qū)差異性較大，并且征收體系管理不完善，建議碳稅征收應(yīng)該從源頭上進(jìn)行治理。并且加強(qiáng)執(zhí)法機(jī)關(guān)的職權(quán)。

（三）稅收收入的運(yùn)用統(tǒng)一管理

當(dāng)碳稅上繳之后，對(duì)于其的預(yù)算管理成為又一個(gè)重要的制度設(shè)計(jì)。為此，有的國家將碳稅納入到國家統(tǒng)一的政府預(yù)算中進(jìn)行，或者將碳稅用于資金量較少的政府支出中，例如英國、德國將其用于補(bǔ)充養(yǎng)老金賬戶。這幾年，隨著金融行業(yè)的發(fā)展，很多國家也開始創(chuàng)新利用金融手段來運(yùn)用碳稅收入，英國于2001年將碳稅收入注入碳基金中，這種創(chuàng)新的方式效果顯著。碳基金是一種政府直屬的證券投資基金，其主要收入來源于碳稅和政府的補(bǔ)貼，主要用于節(jié)能環(huán)保技術(shù)的開發(fā)，產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，新能源的開發(fā)，并且促進(jìn)了國際上碳金融市場的發(fā)展，補(bǔ)償因碳稅開征所增加的額外成本。

三、二氧化碳排放的現(xiàn)狀

從我國目前的能源消費(fèi)情況來看，我國的能源消費(fèi)仍然是以煤炭消費(fèi)為主，石油，天然氣消費(fèi)在能源消費(fèi)比重占比較少，而一次電力及其他能源在能源占比中更加微乎其微。說明我們國家能源消費(fèi)比重占比不合理，以高二氧化碳排放量的能源為主，而清潔能源應(yīng)用較少。但是自2010年開始，煤炭利用逐年減少，而新能源利用緩步上升。

我國能源消費(fèi)從分地區(qū)來看，東北，華北面積較少，但是能源消費(fèi)較多，說明東北、華北地區(qū)高能耗企業(yè)較多。華東與中南能源消費(fèi)總量最多，一方面是其區(qū)域面積較大，另一方面能源利用率較低。西南、西北地區(qū)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，所以能源消費(fèi)量較少，對(duì)于這類地區(qū)，處理好經(jīng)濟(jì)發(fā)展與二氧化碳排放量的治理的平衡尤為關(guān)鍵。

四、對(duì)策

（一）完善相關(guān)碳稅的法律

我國以前環(huán)境治理的手段主要是以排污費(fèi)為主，碳稅的各方面法律并沒有很好的制定。所以當(dāng)務(wù)之急是制定關(guān)于碳稅的各方面的法律。首先，要確定稅基，稅基要合理，稅基最好確定為含碳量較高的產(chǎn)業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。其次，要合理計(jì)算出稅率，以及產(chǎn)品中的含碳率，才能更合理的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。國家還需要設(shè)置專門的法律來確保碳稅的執(zhí)行和征收，對(duì)于隱瞞二氧化碳排放量企業(yè)或者漏繳，偷稅的企業(yè)要嚴(yán)厲制止和打擊，保證國家碳稅收入征收的強(qiáng)制性和法定性。

（二）分地區(qū)、分行業(yè)設(shè)置稅率

我們國家是一個(gè)以煤炭消費(fèi)為主的國家，所以二氧化碳的排放量在空氣污染中占很大比例。我們應(yīng)該設(shè)置多重碳稅，對(duì)于用火電作為生產(chǎn)動(dòng)了的企業(yè)征收較高的碳稅，讓當(dāng)?shù)販p少煤炭使用，發(fā)展清潔能源。相反，對(duì)于使用清潔能源的企業(yè)我們給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其加大對(duì)清潔能源的利用與開發(fā)。對(duì)于低能耗，提高煤炭利用率的企業(yè)政府少征收碳稅，鼓勵(lì)其技術(shù)研發(fā)。

我國地區(qū)上的二氧化碳排放量的差別也是很大。對(duì)于華北，中南，東北，華東能源消耗量巨大，對(duì)于這類地區(qū)，征收碳稅較高的同時(shí)，要加大對(duì)企業(yè)利用清潔能源開發(fā)的資金專項(xiàng)補(bǔ)貼。對(duì)于高能耗企業(yè)一定要設(shè)置更高的稅率。因?yàn)槲鞑康貐^(qū)發(fā)展緩慢，需要工業(yè)化進(jìn)程?，F(xiàn)在不能設(shè)置較高的含碳稅率，對(duì)于以前落后的企業(yè)，政府應(yīng)在征收稅收的同時(shí)，更多的提高資金援助和技術(shù)支持，促進(jìn)其二氧化碳排放的降低，發(fā)展清潔能源。

（三）建立統(tǒng)一的稅收運(yùn)用管理制度

稅收的運(yùn)用在我們國家是統(tǒng)一管理，基本上用于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，但是對(duì)于碳稅來說，作用是引導(dǎo)國家由以前高能耗的經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變?yōu)榈湍芎摹⒖沙掷m(xù)發(fā)展的路子上。碳稅應(yīng)該統(tǒng)一用于清潔能源的開發(fā)和使用，運(yùn)用于西部的產(chǎn)業(yè)升級(jí)所需資金和對(duì)于一些高能耗企業(yè)破產(chǎn)之后對(duì)于其員工的福利體恤。首先，財(cái)政部制定專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)碳稅收入的統(tǒng)一管理，設(shè)置專門的碳稅收入基金賬戶，將每年通過征收繳上的稅收存入該賬戶，等待運(yùn)用的時(shí)候?qū)①~戶中的資金拿出來用于相關(guān)政策。基金賬戶的統(tǒng)一管理也有助于碳稅收入在一定程度上不斷增長，有更多的資金用于補(bǔ)貼相關(guān)產(chǎn)業(yè)和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)差別中。

參考文獻(xiàn)

[1]林伯強(qiáng)，劉希穎.中國城市化階段的碳排放：影響因素和減排策略[J].經(jīng)濟(jì)研究，2010，（8）：66-78.

[2]徐承紅.低碳經(jīng)濟(jì)與中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展之路[J].管理世界，2010，[7]：171-172.

[3]劉暢，杜偉，龐淑娟.征收碳稅對(duì)我國二氧化碳減排的影響[J].中國能源，2014，（9）.

[4]張海星.論混合型碳排放控制模式的理論與現(xiàn)實(shí)路徑[J].稅務(wù)研究，2015，（9）.

作者簡介：王南，男，漢族，貴州六盤水人，碩士研究生，天津商業(yè)大學(xué)，研究方向：人口、資源與環(huán)境經(jīng)濟(jì)學(xué)。