方梓仰

2016年全年，我國高速鐵路新增里程1900公里，高速公路新增里程6700公里，基建項目建設范圍之廣，數(shù)量之大，令人興奮。招投標制度的施行，一定程度上減少了建筑領域的違法違規(guī)現(xiàn)象。然而招投標制度雖不斷完善，但在其實際實施過程中仍存在諸多方面的漏洞，且舞弊現(xiàn)象屢見不鮮。如何從審計角度保證招投標活動的合理、有效運行，是工程管理領域的重點問題。本文從分析招投標、審計招投標中存在的問題出發(fā)，引入了大數(shù)據(jù)分析技術為新的審計途徑，希望可以為提升招投標審計效率和效果提供幫助。

一、研究綜述

（一）建設項目招投標管理問題研究

政府在公共領域采取招投標形式選擇服務方，最早見于十八世紀末期的英國，此后的一百多年間得到發(fā)展，并于上世紀中期被西方國家廣泛采納，用于諸多領域的采購行為。此后學者們對該領域的關注從經驗總結轉變?yōu)閿?shù)學模型分析，用理論來指導決策。在招投標模型的研究中，被廣泛研究和使用的有Firedman模型和Gates模型?，F(xiàn)在競標活動中所參考的理論依據(jù)，主要是Firedman模型中提出的密封式投標問題。

博弈論理論研究的進一步深入，使得招投標項目的管理問題出現(xiàn)在大眾視野，也是近期學術界研究的熱點。值得注意的是，發(fā)達國家因法律制度健全，為招投標依法辦事提供法律依據(jù)，因此存在的問題較少。

國內方面，2000年以前的招投標管理多借鑒西方發(fā)達國家的經驗和研究成果?！墩型稑朔ā返膶嵤?，在法律制度上保證了競標模式的廣泛應用，議價成為招投標活動中的過去式。

王英和林乃善（2010）都認為應當從招投標過程中尋找問題，以此為突破口完善招投標流程和相關法律。王秋芳（2011）認為合理地對比各國招投標流程差異，從中總結各方優(yōu)劣和經驗，有助于我國相關法律、制度的完善。劉云楓（2016）認為在信息化背景下，借助新技術管理招投標行為應當成為今后該領域研究的重要方向。

（二）招投標審計實施路徑

此前，我國公共工程審計的關注點一直是工程結算審計。今年，為積極配合國家對審計的“全覆蓋”要求，審計已向工程項目全過程、各個環(huán)節(jié)開始滲透。關于審計招投標的內容和途徑，黃家登、張偉（2012）認為由于缺乏有效的監(jiān)督手段，招投標環(huán)節(jié)仍存在諸多形式的舞弊問題。因此，審計人員應當加強對招投標領域舞弊行為的關注，創(chuàng)建健康、良好的招投標環(huán)境。王勇（2016）認為，審計招投標應當把握關鍵環(huán)節(jié)，他選取招投標審計準備階段、實施階段、完成階段中的重要環(huán)節(jié)進行審計判斷，以期提高招投標審計質量。

二、招投標審計實施情況及問題

自建設項目實行招投標以來，成果卓著：縮短工期，降低工程造價，提高工程質量，增強了建設單位、施工單位及有關部門的責任意識，減少了不合理的建設支出，提高了投資效益。盡管如此，還有很多問題亟待解決。

圖1數(shù)據(jù)來源于2015—2017年中國招投標協(xié)會對招投標過程中存在的違法違規(guī)問題做出的通報和警示。從圖中不難發(fā)現(xiàn)，招投標過程中違法行為雖種類繁多，但是大多數(shù)問題都集中在舞弊、串標和假借資質三類。且此三類問題在實際情況中存在大量交叉出現(xiàn)的情況。若以問題導向主導審計工作開展，對舞弊、串標以及假借資質三方面的關注應當是重中之重。

圖1 招投標問題統(tǒng)計圖

從圖2不難看出，舞弊現(xiàn)象發(fā)生的主體構成復雜，涉及招投標活動的各個環(huán)節(jié)。招標單位與投標單位的信息不對稱，促使招標信息具有極大的交易價值，無論是招標單位本身還是招標代理機構，都存在著極大的舞弊風險。此外，評標專家對于投標報價的打分，也在選擇中標方時起到一定的指導作用，因此專家環(huán)節(jié)的舞弊行為也不容忽視。

圖2 2015—2017年中國招投標協(xié)會40起舞弊案例違規(guī)人員統(tǒng)計分析

政府為完善招投標監(jiān)管制度付出了很多努力，也取得了一些成效，但仍有很多頑疾無法根除。如：監(jiān)管人員職業(yè)技術水平不達標，監(jiān)管工作流于形式；監(jiān)管方式單一，缺乏層次；對招投標環(huán)節(jié)關注度不大，放縱了很多違法、違規(guī)行為。這些違法違規(guī)現(xiàn)象包括：規(guī)避招標或監(jiān)管；采用議標、濫用邀請招標、非法申請免標、重復招標等違規(guī)操作；招標門檻設置與評標方面違規(guī)。政府在保證招投標環(huán)節(jié)嚴肅性方面的使命，任重而道遠。

三、大數(shù)據(jù)技術對招投標審計的影響

將大數(shù)據(jù)技術應用到招投標審計中將會產生如下作用：

（一）促進高效數(shù)據(jù)審計發(fā)展

與大數(shù)據(jù)處理相對應的概念是小數(shù)據(jù)處理，目前的審計人員對數(shù)據(jù)審計的技術認識仍保留在“小數(shù)據(jù)量”的精準審計模式，這種做法只能窺探到數(shù)據(jù)的一隅。大數(shù)據(jù)思維為審計帶來的思維變革重要的一點即：樣本=總體。審計人員在對招投標實行審計時，追求的不將是現(xiàn)有數(shù)據(jù)的處理、分析，還將圍繞新的數(shù)據(jù)挖掘、存儲、處理、分析手段，追求招投標環(huán)節(jié)的“全貌”和“高效”。

（二）促進整體審計模式應用

現(xiàn)有的招投標審計模式主要是對投標企業(yè)投標文件書內容進行審計，審計過程中比對其他參與競標的企業(yè)以及該企業(yè)過往競標行為和數(shù)據(jù)，這種做法在一定程度上可以為審計判斷提供數(shù)據(jù)依據(jù)，但是在發(fā)現(xiàn)諸如串標、合謀等違規(guī)行為時效果不好，隱藏著重大的審計風險。

利用大數(shù)據(jù)、云計算技術，對數(shù)據(jù)的跨行業(yè)、跨企業(yè)、跨地區(qū)搜集和分析，可以提供更為宏觀的行業(yè)環(huán)境，從戰(zhàn)略角度評價該區(qū)域、該項目、該公司競標的科學性、合理性。

（三）促進了審計成功的綜合應用

審計結果的得出，離不開審計過程中的數(shù)據(jù)發(fā)掘、處理、分析以及職業(yè)判斷。以往的招投標審計過程，審計人員與各家企業(yè)斗智斗勇，卻只提供一份審計報告，并不能對以后審計建議的落實和類似工作的開展提供借鑒。招投標工作在大數(shù)據(jù)平臺操作，一方面保留了工作數(shù)據(jù)，另一方面在記錄審計結果的同時，也可以督促審計建議的落實和進一步跟蹤，極大地發(fā)揮了審計在招投標環(huán)節(jié)的監(jiān)管作用，保存了審計人員的工作成果。

四、招投標審計大數(shù)據(jù)平臺構建

目前，大數(shù)據(jù)平臺架構還沒能有統(tǒng)一的范式，建筑管理領域的大數(shù)據(jù)平臺構建更是需要探索。然而建筑市場涉及信息量大，數(shù)據(jù)類型復雜，信息價值高且具有一定的時效性要求，這使得收集、處理和分析該方面數(shù)據(jù)在項目管理決策中作用日益凸顯。文章針對項目建設管理和招投標活動的實際情況，參照其他領域大數(shù)據(jù)平臺構建的相關案例，提出不僅可以服務招投標活動，也可推廣至整個建設項目管理全生命周期的大數(shù)據(jù)平臺體系。如圖所示。

招投標審計大數(shù)據(jù)平臺自上而下包括門戶層、服務層、感知/接入層和資源層。貫穿4個層次的包括相關標準和安全體系。

門戶層主要面向三類人群，他們分別是：項目建設的參與方、政府相關部門、社會群眾。項目建設從開始至結束，所有項目信息在同一標準的前提下通過參與方端口進行信息錄入，以便決策者做出決策和全過程監(jiān)管。政府部門通過緊密合作，對相關項目涉及數(shù)據(jù)進行深層次分析研究，最大程度上保證工程的質量、性價比和進度。面向群眾的門戶則起到透明化辦公，社會監(jiān)督等作用。

服務層分為業(yè)務服務層和支撐服務層。

業(yè)務服務層遵從大數(shù)據(jù)全生命周期過程，面向數(shù)據(jù)的獲取、存儲和管理、處理、分析等活動，提供相應的業(yè)務服務。

支撐層則是提供服務所需的中間件，為項目數(shù)據(jù)信息的良好運用提供幫助。

感知/接入層包括建設項目全生命周期信息的獲取手段、傳輸網絡和信息融合處理。該層在招投標審計中作用尚待研究，但是高新技術（如：GIS、鷹眼）的引入，對施工過程跟蹤審計質量的提高作用明顯。

資源層為大數(shù)據(jù)平臺運行提供基礎的軟硬件、數(shù)據(jù)庫支持。

“標準先行”是現(xiàn)在建設項目管理領域的共識。尤其是招投標環(huán)節(jié)，行業(yè)標準的明確直接關系到樣本數(shù)據(jù)的大小和審計工作開展的難易程度。有了適合的標準體系，才能支撐大數(shù)據(jù)平臺的運行工作。

五、大數(shù)據(jù)背景下招投標審計流程再造

大數(shù)據(jù)技術的引入對招投標審計影響頗多，為充分發(fā)揮其技術特點，因根據(jù)其特點及優(yōu)勢對招投標審計流程進行再造。

首先，投標企業(yè)將投標信息全部錄入政府招投標網站，大數(shù)據(jù)平臺通過對該項目的投標文件書的數(shù)據(jù)采集以及數(shù)據(jù)庫相關信息的檢索，完成第一部分的數(shù)據(jù)信息處理工作。這一步數(shù)據(jù)分析和處理的內容主要包括招標文件書中的限制條件以及投標企業(yè)資質審核。

接下來合格的投標文件將進行更為專業(yè)的數(shù)據(jù)處理、分析，主要是就其報價、成本進行審計，將其數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同區(qū)域數(shù)據(jù)進行橫向對比，也與其過往項目經歷進行縱向對比，以此給出審計建議，交由專家組評審。

專家組人員的構成也應當納入大數(shù)據(jù)分析篩選的步驟，防止專業(yè)知識不夠和舞弊等行為的發(fā)生。

值得注意的是，大數(shù)據(jù)技術分析下來的結果，并不能作為評標結果，而是應當作為專家組的評標依據(jù)和審計人員對招投標進行審計的問責依據(jù)。

圖4 大數(shù)據(jù)背景下招投標審計流程再造

六、總結與展望

招投標過程中的違法違規(guī)問題不僅僅涉及成本、報價等問題，深層次原因主要是相關法律法規(guī)的不健全以及行業(yè)風氣所致。因此在對建設項目進行招投標審計的同時，關注人的行為和行業(yè)動態(tài)也是重中之重。而如何將其納入大數(shù)據(jù)技術分析的范疇，將會需要更嚴密的邏輯關系和大數(shù)據(jù)技術的進步和完善。

此外應當注意的是，目前我國數(shù)據(jù)環(huán)境并不友好，許多數(shù)據(jù)無法上傳至數(shù)據(jù)庫或無法完成各個數(shù)據(jù)庫之間的信息共享，該方面的短板并非某一個單位、一個領域努力就可以解決的，更多的是需要政府在政策方面的支持和引導。大數(shù)據(jù)環(huán)境已經悄然進入人們的生活，相關部門不應該有畏難情緒，應當積極采取應對措施，從容面對挑戰(zhàn)。其次，就我國建筑市場而言，專家在評標過程中除了需要比較報價高低之外，還需要權衡各種利益關系，運用很多建筑學科以外的知識和經驗。因此，大數(shù)據(jù)技術在某些標準不夠完善的前提下，其所得出的分析結果只能作為專家評標和審計人員實施招投標審計的依據(jù)，而不能作為結果進行使用。

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