[摘要]全面預(yù)算管理是中儲糧直屬庫管理活動的一項重要內(nèi)容。本文在分析中儲糧直屬庫預(yù)算管理存在的主要問題的基礎(chǔ)上，闡述了推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)實意義，并提出推進預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的著力點和具體措施，對服務(wù)企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展具有較為重要的現(xiàn)實意義。

[關(guān)鍵詞]中儲糧直屬庫;全面預(yù)算管理;標(biāo)準(zhǔn)化

中圖分類號：F320

文獻標(biāo)識碼：A

DOI：10.16465/j.gste.cn431252ts.20181206

全面預(yù)算管理是中儲糧直屬庫管理活動的一項重要內(nèi)容，是中儲糧集團強化財務(wù)管控的重要抓手。從2004年集團本部的預(yù)算管理，到2006年推行全面預(yù)算管理，再到2016年以來的戰(zhàn)略預(yù)算和滾動預(yù)算，集團對全面預(yù)算管理越來越重視，管控手段也越來越豐富。但預(yù)算管理是一個動態(tài)的過程，中儲糧直屬庫在全面預(yù)算管理方面還存在一些難點和問題，亟待持續(xù)優(yōu)化推進。

1 全面預(yù)算管理存在的主要問題

1.1 預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性有待進一步提升

預(yù)算編制過程中，上下級之間為了達成各自的預(yù)算目標(biāo)，大都存在討價還價的過程。預(yù)算編制以財務(wù)部門為主，多角色編制執(zhí)行不到位，預(yù)算部門與業(yè)務(wù)部門、職能部門之間的溝通協(xié)作多以財務(wù)為中心，存在相互推諉現(xiàn)象[1]。部分業(yè)務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門代為完成，削弱了預(yù)算的合理性和對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致預(yù)算管理的責(zé)、權(quán)、利不匹配[2]。而且在沒有明確定額標(biāo)準(zhǔn)強制、沒有“先進指標(biāo)”參考、沒有“更合理、更科學(xué)指標(biāo)”引導(dǎo)的情況下，往往造成預(yù)算編制的反復(fù)和時間上的拖延。

1.2 預(yù)算執(zhí)行流程的完整度、標(biāo)準(zhǔn)化有待進一步規(guī)范

推行全面預(yù)算管理的過程巾，中儲糧直屬庫都有自己的預(yù)算手冊，但庫內(nèi)預(yù)算執(zhí)行控制流程缺乏明確的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，特別是系統(tǒng)內(nèi)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，基建投資等重要業(yè)務(wù)的管控歸屬部門也不統(tǒng)一，預(yù)算執(zhí)行過程缺乏有效的監(jiān)管措施。目前，預(yù)算管控以事后控制為主，缺乏事中控制，沒有建立有效的預(yù)警機制，預(yù)算編制與執(zhí)行仍然有“兩張皮”現(xiàn)象存在[3]。

1.3 預(yù)算考核的閉環(huán)度、嚴(yán)肅性有待進一步落實

預(yù)算考核是實現(xiàn)預(yù)算約束與激勵作用的必要措施[4]，作為一個承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全面預(yù)算管理中發(fā)揮著重要職能。但是目前，預(yù)算考核未能與績效考核有效掛鉤，各直屬庫缺乏和全面預(yù)算管理配套的績效評價體系，從而導(dǎo)致預(yù)算考核未能真正落實到具體責(zé)任部門，使得預(yù)算發(fā)生部門的預(yù)算控制意識淡薄，預(yù)算工作得不到足夠重視[5]。

1.4 預(yù)算管理的業(yè)財融合度、有效性有待進一步加強

中儲糧直屬庫預(yù)算管理中業(yè)財融合有待加強。財務(wù)核算對預(yù)算的支持力度不夠，導(dǎo)致預(yù)算分析所需要的實際數(shù)據(jù)無法直接準(zhǔn)確獲取，難以實現(xiàn)實時在線分析。且預(yù)算分析僅限于財務(wù)數(shù)據(jù)對比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與、缺乏對問題的深入剖析、缺乏對改進方案的追蹤反饋。

2 全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的重要意義

2018年9月，中儲糧湖南分公司（以下簡稱分公司）為了進一步提升預(yù)算管理水平，要求轄區(qū)直屬庫推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化。

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對組織內(nèi)部各單位、各部門的全部財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實地反映企業(yè)的實際需要，進而為作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持[6]，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)化是指在經(jīng)濟、技術(shù)、科學(xué)和管理等社會實踐中，對重復(fù)性的事物和概念通過制定、發(fā)布和實施標(biāo)準(zhǔn)，達到統(tǒng)一，以獲得最佳秩序和社會效益[7]。全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化就是為全面預(yù)算管理制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理活動獲得最佳秩序，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的總控和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。所以，針對以上直屬庫全面預(yù)算管理中存在的問題和難點，分公司在轄區(qū)內(nèi)推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化，對服務(wù)企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

2.1 有助于規(guī)范全體員工業(yè)務(wù)行為

實施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化能規(guī)范各單位、各部門從業(yè)人員的工作行為;合理編制預(yù)算、加強計劃管理;嚴(yán)格控制費用開支、加強經(jīng)濟合算;減少輪換損耗、降低儲備成本、加強政策執(zhí)行等，從而達到預(yù)算約束、勤儉節(jié)約、依規(guī)履職的目的[8]。

2.2 有助于提高預(yù)算管理工作效率

實施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化能提高預(yù)算工作效率。預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化制度能為所有的預(yù)算管理運作提供明確規(guī)定和衡量標(biāo)準(zhǔn)，全體員工都能參考框架，照章辦事，實現(xiàn)號令統(tǒng)一、步調(diào)一致，大大提高預(yù)算管理工作的執(zhí)行效率[9]。

2.3 有助于提升預(yù)算管理工作效果

實施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化能提高企業(yè)預(yù)算管理水平。預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化建立“平均先進”定額指標(biāo)體系，細(xì)分輔助標(biāo)準(zhǔn)報表體系、明確各責(zé)任巾心編制職責(zé)等，有利于業(yè)務(wù)和財務(wù)的有效溝通協(xié)作;規(guī)范預(yù)算管理流程體系、完善預(yù)算監(jiān)督考評體系，有利于完善內(nèi)控體系建設(shè)、防控風(fēng)險、加強績效引導(dǎo)、充分發(fā)揮預(yù)算總控和引領(lǐng)作用。

2.4 有助于提升企業(yè)預(yù)算資金使用效率

實施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化有助于提高預(yù)算資金使用效率。預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化要求更注重資金合理配置，注重投入產(chǎn)出的業(yè)績效果，既要考慮完成工作任務(wù)的資金需要，義要盡可能合理、節(jié)約地使用資金，“好鋼用在刀刃上”，充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用效率[9]。

3 全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推行的重點是對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算報表體系、預(yù)算管理流程、預(yù)算考核等方面優(yōu)化后的標(biāo)準(zhǔn)進行推廣。結(jié)合分公司要求和直屬庫實際情況，在推行過程巾應(yīng)著力抓住優(yōu)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、夯實預(yù)算報表編制工作、規(guī)范預(yù)算管理流程、強調(diào)預(yù)算閉環(huán)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.1 優(yōu)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

分公司結(jié)合轄區(qū)實際，按“平均先進”的原則制定了主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，實行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化是為了進一步加強集團財務(wù)管控、規(guī)范業(yè)務(wù)管理、建立橫向?qū)?biāo)體系，形成以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)尺的預(yù)算編制和審核體系，為科學(xué)合理編制和全面評價企業(yè)、全面預(yù)算管理工作打好基礎(chǔ)。要在分公司制定的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，逐項分析對比，根據(jù)企業(yè)實際情況，按高質(zhì)量，優(yōu)化和完善中儲糧益陽直屬庫有限公司（以下簡稱直屬庫）的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。對于優(yōu)于分公司定額標(biāo)準(zhǔn)的要繼續(xù)堅持原標(biāo)準(zhǔn)，對于低于分公司定額標(biāo)準(zhǔn)的要認(rèn)真分析原因，實事求是地進行優(yōu)化，盡快達到分公司確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。

3.2 夯實預(yù)算報表編制工作

根據(jù)直屬庫試點情況，分公司進一步優(yōu)化了全面預(yù)算管理報表體系，按“全員、全要素、全業(yè)務(wù)”要求制定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化報表，并將所有預(yù)算報表納入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，實行信息化管理。直屬庫推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化前期，由于增設(shè)了部分基礎(chǔ)表格，一r作量將有所增加。而一個好的預(yù)算報表編制不僅僅是企業(yè)內(nèi)部信息簡單地從上到下、從下到上的過程，還包括員T-之間信息的傳遞協(xié)作等過程。所以各責(zé)任中心必須加強報表編制責(zé)任，加強內(nèi)部協(xié)調(diào)配合，科學(xué)合理、實事求是地編制相關(guān)報表，夯實全面預(yù)算基礎(chǔ)工作。

3.3 規(guī)范預(yù)算管理流程

規(guī)范預(yù)算管理流程是全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的重要內(nèi)容，是預(yù)算總控和引領(lǐng)作用發(fā)揮的重要保障。分公司對全面預(yù)算組織機構(gòu)職責(zé)、預(yù)算編制、反饋、調(diào)整、考評等全過程的管理行為進行了統(tǒng)一規(guī)范。直屬庫推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化時，必須結(jié)合本庫內(nèi)控建設(shè)，嚴(yán)格按流程規(guī)范推進，力求通過“標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化”，整體提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

3.4 強調(diào)預(yù)算閉環(huán)管理

預(yù)算考核是預(yù)算管理的最后一環(huán)，是對預(yù)算完成結(jié)果進行檢查和考評。只有將預(yù)算考核與企業(yè)全員業(yè)績考核結(jié)合起來，才能使預(yù)算考核真正落地，實現(xiàn)預(yù)算管理閉環(huán)。為了充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵與約束作用，分公司預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)非常注重預(yù)算考核落地工作，將預(yù)算考核和全員業(yè)績考核有機結(jié)合。一是堅持全面預(yù)算考核和分公司確定的年度重點工作考核相結(jié)合，與各責(zé)任中心簽訂的目標(biāo)責(zé)任書約定考核指標(biāo)相結(jié)合，與直屬庫全員業(yè)績考核相結(jié)合;二是堅持預(yù)算考核與員工績效工資掛鉤，預(yù)算指標(biāo)考核結(jié)果由糧庫預(yù)算管理辦公室提供，直屬庫績效考核小組按業(yè)績考核辦法，結(jié)合部門考核具體與員工的績效工資掛鉤;三是注重把握考核的時間節(jié)點，預(yù)算考核分為月度考核和年終考核，能更加突出考核的及時性;四是進一步明確考核權(quán)責(zé)關(guān)系，預(yù)算考核以部門為考核責(zé)任中心，直屬庫以預(yù)算指標(biāo)考核各責(zé)任中心，各責(zé)任中心以全員業(yè)績考核結(jié)果考核每位員工。由此，全面預(yù)算考核和全員業(yè)績考核達到有機結(jié)合。

4 全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的具體落實措施

直屬庫在推行預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化時，需要營造良好氛圍。全體員一r-不僅要充分認(rèn)識預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推行的重要意義，還要采取積極措施，保障執(zhí)行到位，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)落地，真正提升全面預(yù)算管理工作水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理總控和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。

4.1 加強組織領(lǐng)導(dǎo)

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化工作既是深化集團財務(wù)管控的重要舉措，也是服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的一項基礎(chǔ)性管理工作，必須高度重視。直屬庫一把手要親白掛帥;預(yù)算管理委員會要制定好推廣工作方案，確保工作順利開展;預(yù)算管理辦公室要組織好具體工作，將預(yù)算工作任務(wù)科學(xué)分解至各部門;各部門負(fù)責(zé)人要積極配合預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推廣，強調(diào)全員參與，堅持“誰編制、誰執(zhí)行、誰負(fù)責(zé)”的原則，積極落實責(zé)任，共同推進。

4.2 加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推行工作內(nèi)容多、任務(wù)重。為適應(yīng)預(yù)算管理新要求、新變化，首先，要求全體財務(wù)人員和各部門預(yù)算管理員學(xué)懂弄通;其次，預(yù)算管理辦公室要組織開展多種形式的培訓(xùn)課堂及考試;最后，在預(yù)算編制執(zhí)行工作中，預(yù)算管理員要牽頭與大家共同探討、共同學(xué)習(xí)提升，使全體員工充分了解工作職責(zé)和管理流程，從而提升整體T作履職能力。

4.3 持續(xù)優(yōu)化完善

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期性管理工作。實施過程中，直屬庫需要通過持續(xù)不斷地對標(biāo)工作，發(fā)現(xiàn)問題、查找差距、分析原因、采取措施，促使各項指標(biāo)不斷改進和完善。同時要結(jié)合企業(yè)實際情況以及集團總部要求，與時俱進、不斷加強“標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化”建設(shè)，達到持續(xù)優(yōu)化。

5 結(jié)論

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國有企業(yè)改革的方向，推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化是新時代賦予中儲糧作為大型國企“強化基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)型升級、內(nèi)涵式發(fā)展”的大勢所趨，更是促進企業(yè)挖潛降耗、提質(zhì)增效、風(fēng)險防控的現(xiàn)實需要。在今后的工作中，還應(yīng)該加強制度和理念創(chuàng)新，持續(xù)優(yōu)化指標(biāo)和規(guī)范流程，確保集團財務(wù)管控水平的不斷提升。

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