[摘要]全面預(yù)算管理是中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。本文在分析中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題的基礎(chǔ)上，闡述了推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的現(xiàn)實(shí)意義，并提出推進(jìn)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的著力點(diǎn)和具體措施，對(duì)服務(wù)企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展具有較為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

[關(guān)鍵詞]中儲(chǔ)糧直屬庫(kù);全面預(yù)算管理;標(biāo)準(zhǔn)化

中圖分類號(hào)：F320

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.16465/j.gste.cn431252ts.20181206

全面預(yù)算管理是中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)管理活動(dòng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是中儲(chǔ)糧集團(tuán)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管控的重要抓手。從2004年集團(tuán)本部的預(yù)算管理，到2006年推行全面預(yù)算管理，再到2016年以來(lái)的戰(zhàn)略預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算，集團(tuán)對(duì)全面預(yù)算管理越來(lái)越重視，管控手段也越來(lái)越豐富。但預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)在全面預(yù)算管理方面還存在一些難點(diǎn)和問(wèn)題，亟待持續(xù)優(yōu)化推進(jìn)。

1 全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

1.1 預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性有待進(jìn)一步提升

預(yù)算編制過(guò)程中，上下級(jí)之間為了達(dá)成各自的預(yù)算目標(biāo)，大都存在討價(jià)還價(jià)的過(guò)程。預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門為主，多角色編制執(zhí)行不到位，預(yù)算部門與業(yè)務(wù)部門、職能部門之間的溝通協(xié)作多以財(cái)務(wù)為中心，存在相互推諉現(xiàn)象[1]。部分業(yè)務(wù)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門代為完成，削弱了預(yù)算的合理性和對(duì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致預(yù)算管理的責(zé)、權(quán)、利不匹配[2]。而且在沒(méi)有明確定額標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制、沒(méi)有“先進(jìn)指標(biāo)”參考、沒(méi)有“更合理、更科學(xué)指標(biāo)”引導(dǎo)的情況下，往往造成預(yù)算編制的反復(fù)和時(shí)間上的拖延。

1.2 預(yù)算執(zhí)行流程的完整度、標(biāo)準(zhǔn)化有待進(jìn)一步規(guī)范

推行全面預(yù)算管理的過(guò)程巾，中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)都有自己的預(yù)算手冊(cè)，但庫(kù)內(nèi)預(yù)算執(zhí)行控制流程缺乏明確的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，特別是系統(tǒng)內(nèi)沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，基建投資等重要業(yè)務(wù)的管控歸屬部門也不統(tǒng)一，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程缺乏有效的監(jiān)管措施。目前，預(yù)算管控以事后控制為主，缺乏事中控制，沒(méi)有建立有效的預(yù)警機(jī)制，預(yù)算編制與執(zhí)行仍然有“兩張皮”現(xiàn)象存在[3]。

1.3 預(yù)算考核的閉環(huán)度、嚴(yán)肅性有待進(jìn)一步落實(shí)

預(yù)算考核是實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束與激勵(lì)作用的必要措施[4]，作為一個(gè)承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全面預(yù)算管理中發(fā)揮著重要職能。但是目前，預(yù)算考核未能與績(jī)效考核有效掛鉤，各直屬庫(kù)缺乏和全面預(yù)算管理配套的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從而導(dǎo)致預(yù)算考核未能真正落實(shí)到具體責(zé)任部門，使得預(yù)算發(fā)生部門的預(yù)算控制意識(shí)淡薄，預(yù)算工作得不到足夠重視[5]。

1.4 預(yù)算管理的業(yè)財(cái)融合度、有效性有待進(jìn)一步加強(qiáng)

中儲(chǔ)糧直屬庫(kù)預(yù)算管理中業(yè)財(cái)融合有待加強(qiáng)。財(cái)務(wù)核算對(duì)預(yù)算的支持力度不夠，導(dǎo)致預(yù)算分析所需要的實(shí)際數(shù)據(jù)無(wú)法直接準(zhǔn)確獲取，難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線分析。且預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比，缺乏業(yè)務(wù)部門的參與、缺乏對(duì)問(wèn)題的深入剖析、缺乏對(duì)改進(jìn)方案的追蹤反饋。

2 全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的重要意義

2018年9月，中儲(chǔ)糧湖南分公司（以下簡(jiǎn)稱分公司）為了進(jìn)一步提升預(yù)算管理水平，要求轄區(qū)直屬庫(kù)推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化。

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)組織內(nèi)部各單位、各部門的全部財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)地反映企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而為作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持[6]，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)化是指在經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、科學(xué)和管理等社會(huì)實(shí)踐中，對(duì)重復(fù)性的事物和概念通過(guò)制定、發(fā)布和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到統(tǒng)一，以獲得最佳秩序和社會(huì)效益[7]。全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化就是為全面預(yù)算管理制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算管理活動(dòng)獲得最佳秩序，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理的總控和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。所以，針對(duì)以上直屬庫(kù)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題和難點(diǎn)，分公司在轄區(qū)內(nèi)推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化，對(duì)服務(wù)企業(yè)可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

2.1 有助于規(guī)范全體員工業(yè)務(wù)行為

實(shí)施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化能規(guī)范各單位、各部門從業(yè)人員的工作行為;合理編制預(yù)算、加強(qiáng)計(jì)劃管理;嚴(yán)格控制費(fèi)用開(kāi)支、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合算;減少輪換損耗、降低儲(chǔ)備成本、加強(qiáng)政策執(zhí)行等，從而達(dá)到預(yù)算約束、勤儉節(jié)約、依規(guī)履職的目的[8]。

2.2 有助于提高預(yù)算管理工作效率

實(shí)施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化能提高預(yù)算工作效率。預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化制度能為所有的預(yù)算管理運(yùn)作提供明確規(guī)定和衡量標(biāo)準(zhǔn)，全體員工都能參考框架，照章辦事，實(shí)現(xiàn)號(hào)令統(tǒng)一、步調(diào)一致，大大提高預(yù)算管理工作的執(zhí)行效率[9]。

2.3 有助于提升預(yù)算管理工作效果

實(shí)施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化能提高企業(yè)預(yù)算管理水平。預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化建立“平均先進(jìn)”定額指標(biāo)體系，細(xì)分輔助標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表體系、明確各責(zé)任巾心編制職責(zé)等，有利于業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有效溝通協(xié)作;規(guī)范預(yù)算管理流程體系、完善預(yù)算監(jiān)督考評(píng)體系，有利于完善內(nèi)控體系建設(shè)、防控風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)績(jī)效引導(dǎo)、充分發(fā)揮預(yù)算總控和引領(lǐng)作用。

2.4 有助于提升企業(yè)預(yù)算資金使用效率

實(shí)施全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化有助于提高預(yù)算資金使用效率。預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化要求更注重資金合理配置，注重投入產(chǎn)出的業(yè)績(jī)效果，既要考慮完成工作任務(wù)的資金需要，義要盡可能合理、節(jié)約地使用資金，“好鋼用在刀刃上”，充分發(fā)揮企業(yè)資金的使用效率[9]。

3 全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推行的重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算報(bào)表體系、預(yù)算管理流程、預(yù)算考核等方面優(yōu)化后的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行推廣。結(jié)合分公司要求和直屬庫(kù)實(shí)際情況，在推行過(guò)程巾應(yīng)著力抓住優(yōu)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)、夯實(shí)預(yù)算報(bào)表編制工作、規(guī)范預(yù)算管理流程、強(qiáng)調(diào)預(yù)算閉環(huán)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3.1 優(yōu)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)

分公司結(jié)合轄區(qū)實(shí)際，按“平均先進(jìn)”的原則制定了主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化是為了進(jìn)一步加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管控、規(guī)范業(yè)務(wù)管理、建立橫向?qū)?biāo)體系，形成以業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)為標(biāo)尺的預(yù)算編制和審核體系，為科學(xué)合理編制和全面評(píng)價(jià)企業(yè)、全面預(yù)算管理工作打好基礎(chǔ)。要在分公司制定的標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，逐項(xiàng)分析對(duì)比，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，按高質(zhì)量，優(yōu)化和完善中儲(chǔ)糧益陽(yáng)直屬庫(kù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱直屬庫(kù)）的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于優(yōu)于分公司定額標(biāo)準(zhǔn)的要繼續(xù)堅(jiān)持原標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于低于分公司定額標(biāo)準(zhǔn)的要認(rèn)真分析原因，實(shí)事求是地進(jìn)行優(yōu)化，盡快達(dá)到分公司確定的定額標(biāo)準(zhǔn)。

3.2 夯實(shí)預(yù)算報(bào)表編制工作

根據(jù)直屬庫(kù)試點(diǎn)情況，分公司進(jìn)一步優(yōu)化了全面預(yù)算管理報(bào)表體系，按“全員、全要素、全業(yè)務(wù)”要求制定了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)表，并將所有預(yù)算報(bào)表納入業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)行信息化管理。直屬庫(kù)推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化前期，由于增設(shè)了部分基礎(chǔ)表格，一r作量將有所增加。而一個(gè)好的預(yù)算報(bào)表編制不僅僅是企業(yè)內(nèi)部信息簡(jiǎn)單地從上到下、從下到上的過(guò)程，還包括員T-之間信息的傳遞協(xié)作等過(guò)程。所以各責(zé)任中心必須加強(qiáng)報(bào)表編制責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)配合，科學(xué)合理、實(shí)事求是地編制相關(guān)報(bào)表，夯實(shí)全面預(yù)算基礎(chǔ)工作。

3.3 規(guī)范預(yù)算管理流程

規(guī)范預(yù)算管理流程是全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的重要內(nèi)容，是預(yù)算總控和引領(lǐng)作用發(fā)揮的重要保障。分公司對(duì)全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)職責(zé)、預(yù)算編制、反饋、調(diào)整、考評(píng)等全過(guò)程的管理行為進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范。直屬庫(kù)推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化時(shí)，必須結(jié)合本庫(kù)內(nèi)控建設(shè)，嚴(yán)格按流程規(guī)范推進(jìn)，力求通過(guò)“標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化”，整體提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

3.4 強(qiáng)調(diào)預(yù)算閉環(huán)管理

預(yù)算考核是預(yù)算管理的最后一環(huán)，是對(duì)預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查和考評(píng)。只有將預(yù)算考核與企業(yè)全員業(yè)績(jī)考核結(jié)合起來(lái)，才能使預(yù)算考核真正落地，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理閉環(huán)。為了充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)與約束作用，分公司預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)非常注重預(yù)算考核落地工作，將預(yù)算考核和全員業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合。一是堅(jiān)持全面預(yù)算考核和分公司確定的年度重點(diǎn)工作考核相結(jié)合，與各責(zé)任中心簽訂的目標(biāo)責(zé)任書約定考核指標(biāo)相結(jié)合，與直屬庫(kù)全員業(yè)績(jī)考核相結(jié)合;二是堅(jiān)持預(yù)算考核與員工績(jī)效工資掛鉤，預(yù)算指標(biāo)考核結(jié)果由糧庫(kù)預(yù)算管理辦公室提供，直屬庫(kù)績(jī)效考核小組按業(yè)績(jī)考核辦法，結(jié)合部門考核具體與員工的績(jī)效工資掛鉤;三是注重把握考核的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，預(yù)算考核分為月度考核和年終考核，能更加突出考核的及時(shí)性;四是進(jìn)一步明確考核權(quán)責(zé)關(guān)系，預(yù)算考核以部門為考核責(zé)任中心，直屬庫(kù)以預(yù)算指標(biāo)考核各責(zé)任中心，各責(zé)任中心以全員業(yè)績(jī)考核結(jié)果考核每位員工。由此，全面預(yù)算考核和全員業(yè)績(jī)考核達(dá)到有機(jī)結(jié)合。

4 全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化的具體落實(shí)措施

直屬庫(kù)在推行預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化時(shí)，需要營(yíng)造良好氛圍。全體員一r-不僅要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推行的重要意義，還要采取積極措施，保障執(zhí)行到位，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)落地，真正提升全面預(yù)算管理工作水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理總控和戰(zhàn)略引領(lǐng)作用。

4.1 加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化工作既是深化集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的重要舉措，也是服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的一項(xiàng)基礎(chǔ)性管理工作，必須高度重視。直屬庫(kù)一把手要親白掛帥;預(yù)算管理委員會(huì)要制定好推廣工作方案，確保工作順利開(kāi)展;預(yù)算管理辦公室要組織好具體工作，將預(yù)算工作任務(wù)科學(xué)分解至各部門;各部門負(fù)責(zé)人要積極配合預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推廣，強(qiáng)調(diào)全員參與，堅(jiān)持“誰(shuí)編制、誰(shuí)執(zhí)行、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，積極落實(shí)責(zé)任，共同推進(jìn)。

4.2 加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化推行工作內(nèi)容多、任務(wù)重。為適應(yīng)預(yù)算管理新要求、新變化，首先，要求全體財(cái)務(wù)人員和各部門預(yù)算管理員學(xué)懂弄通;其次，預(yù)算管理辦公室要組織開(kāi)展多種形式的培訓(xùn)課堂及考試;最后，在預(yù)算編制執(zhí)行工作中，預(yù)算管理員要牽頭與大家共同探討、共同學(xué)習(xí)提升，使全體員工充分了解工作職責(zé)和管理流程，從而提升整體T作履職能力。

4.3 持續(xù)優(yōu)化完善

全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期性管理工作。實(shí)施過(guò)程中，直屬庫(kù)需要通過(guò)持續(xù)不斷地對(duì)標(biāo)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、查找差距、分析原因、采取措施，促使各項(xiàng)指標(biāo)不斷改進(jìn)和完善。同時(shí)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及集團(tuán)總部要求，與時(shí)俱進(jìn)、不斷加強(qiáng)“標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化”建設(shè)，達(dá)到持續(xù)優(yōu)化。

5 結(jié)論

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是國(guó)有企業(yè)改革的方向，推行全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化是新時(shí)代賦予中儲(chǔ)糧作為大型國(guó)企“強(qiáng)化基礎(chǔ)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、內(nèi)涵式發(fā)展”的大勢(shì)所趨，更是促進(jìn)企業(yè)挖潛降耗、提質(zhì)增效、風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)實(shí)需要。在今后的工作中，還應(yīng)該加強(qiáng)制度和理念創(chuàng)新，持續(xù)優(yōu)化指標(biāo)和規(guī)范流程，確保集團(tuán)財(cái)務(wù)管控水平的不斷提升。

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