聶銳

一、前言

國(guó)內(nèi)的財(cái)稅改革在上世紀(jì)七十年代作為市場(chǎng)化改革宏觀方向的側(cè)重點(diǎn)率先啟動(dòng)，歷經(jīng)四十余年探索，現(xiàn)階段獲得了快速提升。同時(shí)應(yīng)清楚意識(shí)到，我國(guó)財(cái)稅體制至今仍然有很多問題。這些問題都需要我們?cè)谖磥淼母母镏杏枰酝晟?。未來我?guó)的財(cái)稅改革主要為政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域改革服務(wù)，不能超出深化體制安排、調(diào)整構(gòu)架范圍。在此基礎(chǔ)上，提高財(cái)稅改革、價(jià)格和金融等改革的有效聯(lián)動(dòng)性。

二、當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅機(jī)制所存在的矛盾及問題

政府職責(zé)不明確，事權(quán)劃分不合理。各地政府相關(guān)部門在職責(zé)與事權(quán)上缺乏清晰的劃分，地方稅體系不完善，地方政府收入來源不夠穩(wěn)定。當(dāng)前對(duì)五級(jí)政府間的收入劃分來說，主要是共享收入，而對(duì)地方稅收收入來說，大宗稅種只有營(yíng)業(yè)稅，且因?yàn)槠淙菀壮霈F(xiàn)重復(fù)計(jì)征的情況，為產(chǎn)業(yè)分工細(xì)化帶來了不利影響?！盃I(yíng)改增”背景下，需要盡快設(shè)立并培養(yǎng)地方穩(wěn)定稅源，形成完善的地方稅體系。移動(dòng)支付總量較大，經(jīng)常出現(xiàn)不規(guī)范的情況。

政府收入體系有著結(jié)構(gòu)性問題，可統(tǒng)籌公共財(cái)政收入在政府收入總量中占據(jù)的比例小，需要進(jìn)一步予以規(guī)范。

預(yù)算體系存在嚴(yán)重的部門色彩，制衡機(jī)制作用發(fā)揮不明顯，對(duì)全口徑政府收入而言，只有政府公共預(yù)算能夠統(tǒng)籌，而政府性基金、社保及國(guó)資預(yù)算無法統(tǒng)籌，部門色彩較為嚴(yán)重。且預(yù)算不夠透明，為預(yù)算監(jiān)督帶來不便。在預(yù)算編制、審議、執(zhí)行和監(jiān)督中，還缺乏有效的制衡機(jī)制。

缺乏科學(xué)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，支出以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為主，其次是行政管理費(fèi)，這樣結(jié)構(gòu)顯得不夠科學(xué)，經(jīng)常出現(xiàn)人員經(jīng)費(fèi)欠賬的問題，其他必保支出無法得到保障。

三、我國(guó)財(cái)稅改革的發(fā)展方向

（一）財(cái)稅改革發(fā)展方向的側(cè)重點(diǎn)

1.深化中央稅。主要為常規(guī)納稅人出口退稅與增值稅，海關(guān)代征進(jìn)口過程中消費(fèi)稅、關(guān)稅及增值稅，燃油消費(fèi)稅、資源性消費(fèi)稅、海洋油氣資源稅、船舶噸稅、個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅。醫(yī)療保險(xiǎn)與養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)。中央級(jí)非稅收入以及政府性基金。

2.完善并減少中央與地方共享稅。要取消“兩稅”基數(shù)返還辦法和增值稅共享。隨著“營(yíng)改增”的深入推進(jìn)，取消部分增值稅收入歸地方的措施，利益主要為拓展地方稅和“營(yíng)改增”后保留和增值稅無關(guān)的常規(guī)服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅。

3.穩(wěn)定省級(jí)收入。金融領(lǐng)域與生活性服務(wù)領(lǐng)域的營(yíng)業(yè)稅，小規(guī)模納稅人的增值稅，非資源性消費(fèi)稅、成品油消費(fèi)稅、礦產(chǎn)類資源稅、跨省內(nèi)陸油氣及大型礦產(chǎn)類資源稅、企業(yè)及個(gè)人所得稅。

4.深化市縣級(jí)稅收。車船稅、煙葉稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、城市建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

（二）政府間轉(zhuǎn)移支付體系改革側(cè)重點(diǎn)

建立轉(zhuǎn)移支付體系。減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付占據(jù)的比例，提高常規(guī)轉(zhuǎn)移支付占據(jù)的比例。

建立多因素法轉(zhuǎn)移支付體系，以中央為主導(dǎo)，實(shí)行人均財(cái)力單因素公式法轉(zhuǎn)移支付。中央要將規(guī)則明確下來，從區(qū)域人口和財(cái)力基本狀況出發(fā)，根據(jù)國(guó)內(nèi)的平均線，高出的部分越多，則貢獻(xiàn)也越大，對(duì)平底平均線的地方，應(yīng)對(duì)其予以幫助。

設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。對(duì)現(xiàn)階段專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目予以完善及整合，減小規(guī)模，降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為地方政府帶來的要求，并用于地方重點(diǎn)公共基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)助與救助補(bǔ)助。

制衡廣義宏觀稅負(fù)，即讓政府性收入在全國(guó)生產(chǎn)總值中占據(jù)的比例保持不變。2016年涉及社會(huì)保障收入、公共財(cái)政收入、資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入和政府性基金收入等政府收入，廣義宏觀稅負(fù)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為三十一個(gè)百分點(diǎn)，不能夠繼續(xù)增加，需確保制衡。依附于收入分配原則，要減少資源性和壟斷產(chǎn)業(yè)等收入占據(jù)的比例，實(shí)現(xiàn)人們收入提升的目的。

拓展稅基提升廣義稅基，通過設(shè)置房產(chǎn)稅的方法提升房地產(chǎn)稅收，以此對(duì)土地出讓金規(guī)模進(jìn)行控制，盡量降低、規(guī)范非稅收入與政府性基金收入。要重組社會(huì)保險(xiǎn)，形成社會(huì)保險(xiǎn)稅。在此基礎(chǔ)上，制定新稅。

完善政府收入構(gòu)架及稅制構(gòu)，提高直接稅率，降低間接稅率。提高財(cái)產(chǎn)、資源和環(huán)境等稅收，促進(jìn)地方稅機(jī)制不斷完善。

調(diào)節(jié)資源稅：從價(jià)計(jì)征，擴(kuò)大范圍，清費(fèi)立稅。將有著先決條件的稅目設(shè)置為從價(jià)計(jì)征，如煤炭等非金屬原礦和鐵礦等金屬礦。如果稅目缺乏從價(jià)計(jì)征條件，提高單位稅額。要對(duì)資源稅征收范圍進(jìn)行拓展，盡快整合樹木、水和濕地等資源。要堅(jiān)持清費(fèi)立稅的原則，對(duì)資源稅與資源收費(fèi)改革進(jìn)行協(xié)調(diào)。

開征單獨(dú)的環(huán)境稅。把現(xiàn)階段和環(huán)保相關(guān)的收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂眨赐ㄟ^“費(fèi)改稅”方法對(duì)環(huán)境稅進(jìn)行征收。要逐步拓展適用范圍，將排放量大的污染物也要涵蓋在內(nèi)，并加大推廣力度，稅率結(jié)構(gòu)要滿足“先低后高”的基本理念。

完善個(gè)人所得稅，拓展覆蓋范圍。深化國(guó)民的國(guó)家概念及互助意識(shí)，和間接稅降負(fù)節(jié)奏相匹配，通過五年至十年把個(gè)人所得稅納稅人數(shù)量由當(dāng)前總?cè)丝诘?%逐步提升到30%。要形成全面和分類相匹配的納稅體系，由易至難，在綜合課稅中納入個(gè)人收入，降低綜合所得最高邊際稅率，讓稅率檔次能夠下降。以家庭為單位，形成個(gè)體化費(fèi)用扣除體系。

深化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅。盡快把國(guó)內(nèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)統(tǒng)一通過稅務(wù)系統(tǒng)征收，讓原來的社保經(jīng)辦系統(tǒng)和相關(guān)人員得到有效安置。加快社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅的速度，對(duì)社會(huì)保障稅進(jìn)行征收。

科學(xué)分權(quán)，實(shí)行三級(jí)稅收征管系統(tǒng)，即對(duì)地稅征收管理進(jìn)行整合，將中央稅、中央地方共享稅等征收管理權(quán)整合到國(guó)稅內(nèi)。將地方稅征收管理權(quán)整合到地稅內(nèi)，讓社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)征收管理權(quán)限與個(gè)人所得稅相統(tǒng)一。

四、總結(jié)

綜上所述，我們需要從根本完善轉(zhuǎn)移支付體系。設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上降低專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，在此基礎(chǔ)上制衡廣義宏觀稅負(fù)，即讓政府性收入在全國(guó)生產(chǎn)總值中占據(jù)的比例保持不變。拓展稅基提升廣義稅基，通過設(shè)置房產(chǎn)稅的方法提升房地產(chǎn)稅收，以此對(duì)土地出讓金規(guī)模進(jìn)行控制，盡量降低、規(guī)范非稅收入和政府性基金收入。 完善政府收入構(gòu)架及稅制構(gòu)，增加直接稅率，減少間接稅率。深化國(guó)民的國(guó)家概念及互助意識(shí)，和間接稅降負(fù)節(jié)奏相匹配，通過五年至十年把個(gè)人所得稅納稅人數(shù)量由當(dāng)前總?cè)丝诘?%逐步提升到30%。要形成全面和分類相匹配的納稅體系，由易至難，在綜合課稅中納入個(gè)人收入，降低綜合所得最高邊際稅率，讓稅率檔次能夠下降。以家庭為單位，形成個(gè)體化費(fèi)用扣除體系。

推動(dòng)財(cái)稅體制改革任務(wù)艱巨，且責(zé)任重大。要遵循上級(jí)決策部署及中央會(huì)議決議要求，以深化精神創(chuàng)新工作思路，以釘釘子精神全面落實(shí)工作，保障按時(shí)完成相關(guān)改革任務(wù)，進(jìn)而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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