凌玲

【摘要】近年來(lái)，我國(guó)面臨著人口老齡化問(wèn)題的困擾。在十九大報(bào)告上習(xí)主席指出，應(yīng)積極應(yīng)對(duì)人口老齡化，構(gòu)建養(yǎng)老、孝老、敬老政策體系和社會(huì)環(huán)境，推進(jìn)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，加快老齡事業(yè)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展。正因?yàn)閲?guó)家對(duì)養(yǎng)老行業(yè)的大力支持，使得民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)逐漸發(fā)展和壯大起來(lái)。但是其管理水平仍然較低，尤其是全面預(yù)算管理工作仍存在很多問(wèn)題。本文探討了民營(yíng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理在預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督各方面存在的主要問(wèn)題，并對(duì)民營(yíng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理科學(xué)化、規(guī)范化、合理化方面提出了合理化建議，以期對(duì)民營(yíng)養(yǎng)老行業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化有所幫助。

【關(guān)鍵詞】民營(yíng)養(yǎng)老行業(yè) 全面預(yù)算

由于養(yǎng)老行業(yè)盈利低及帶有一定的公益性，這使得大部分養(yǎng)老企業(yè)在初創(chuàng)期面臨著重重困難，籌備期開(kāi)發(fā)成本、建筑成本、營(yíng)運(yùn)成本、資產(chǎn)設(shè)備的不斷投入消耗了企業(yè)大量資金。而在運(yùn)營(yíng)期間，由于入住率低等各方面原因，入不敷出使得企業(yè)面臨著來(lái)自市場(chǎng)及經(jīng)濟(jì)的壓力。運(yùn)營(yíng)管理者一方面對(duì)養(yǎng)老新行業(yè)缺乏運(yùn)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，另一方面內(nèi)部管控上存在不足，此時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理顯得猶為重要，而在企業(yè)諸多管理方式中，全面預(yù)算管理是一種行之有效的管理方式。做好全面預(yù)算管理工作對(duì)于改善養(yǎng)老企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部管控及提高經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的作用。

一、民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要意義

目前大多數(shù)民營(yíng)養(yǎng)老服務(wù)行業(yè)呈現(xiàn)出投資大、微盈利、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，這促使民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理者不斷創(chuàng)新改進(jìn)企業(yè)管理方法，以尋找最佳運(yùn)營(yíng)模式。此時(shí)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理對(duì)提高民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)的管理水平、促進(jìn)其穩(wěn)健發(fā)展有著十分重要的意義。

第一，進(jìn)行全面預(yù)算管理可以推動(dòng)民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。

第二，進(jìn)行全面預(yù)算管理可以提高民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中對(duì)各部門的績(jī)效考核效果，對(duì)員工起到激勵(lì)并且提高工作效率的作用。

第三，進(jìn)行全面預(yù)算管理可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有效控制成本，合理資源配置，提高資產(chǎn)使用效率，增強(qiáng)民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)綜合實(shí)力。

二、養(yǎng)老企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)和了解不夠

部分養(yǎng)老企業(yè)已開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理，但各部門負(fù)責(zé)人對(duì)全面預(yù)算管理仍缺乏正確認(rèn)知。盡管其認(rèn)同預(yù)算是一種有效的量化管理工具，但由于編制出來(lái)的全面預(yù)算難落實(shí)難執(zhí)行，并沒(méi)有把它作為一種管理方法來(lái)運(yùn)用，沒(méi)有將預(yù)算與養(yǎng)老企業(yè)內(nèi)部管理很好地結(jié)合，使得全面預(yù)算管理在院內(nèi)并不受重視，預(yù)算編制困難重重，預(yù)算結(jié)果執(zhí)行不到位。

（二）預(yù)算編制不合理

部分養(yǎng)老企業(yè)全面預(yù)算管理與企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié)，運(yùn)營(yíng)管理者往往看重個(gè)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而忽視了企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要性，造成企業(yè)短期行為；在預(yù)算編制上指標(biāo)體系不健全，部分預(yù)算指標(biāo)寬松、有效性差。缺少科學(xué)依據(jù)和可控性；將預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，全面預(yù)算工作甚至成為了財(cái)務(wù)部的獨(dú)有化工作，整個(gè)編制開(kāi)展工作中，與其他部門相脫節(jié)，各部門未形成真正的預(yù)算鏈條，使得預(yù)算編制工作零散，缺乏溝通及協(xié)調(diào)性，導(dǎo)致資源分配沖突，各部門在編制全面預(yù)算時(shí)不能合理預(yù)測(cè)，導(dǎo)致編制出來(lái)的預(yù)算不合理。編制過(guò)程中為了使本部門能順利完成預(yù)算目標(biāo)留有空間，存在低估收入或高估成本，低估收入使得銷售部門不去努力就能實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)指標(biāo)，缺乏客觀性，增大成本費(fèi)用預(yù)算，使得業(yè)務(wù)部門完成預(yù)算指標(biāo)的難度降低，造成資源不合理分配，遮掩了運(yùn)營(yíng)中存在的真實(shí)問(wèn)題。

（三）預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不健全

院內(nèi)沒(méi)有專設(shè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，僅將全面預(yù)算工作交由財(cái)務(wù)部門兼任，對(duì)于預(yù)算管理中各部門出現(xiàn)的問(wèn)題和沖突，沒(méi)有權(quán)威機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，造成預(yù)算管理出現(xiàn)斷層和漏洞，無(wú)法從組織上來(lái)保障預(yù)算管理的規(guī)范性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算流于形式而起不到應(yīng)有的管理作用。

（四）全面預(yù)算跟蹤執(zhí)行不到位、監(jiān)管不力

養(yǎng)老院管理層不重視全面預(yù)算管理，每個(gè)部門在預(yù)算實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中互相推諉扯皮，甚至有些超預(yù)算項(xiàng)目出現(xiàn)跨科目跨部門占用其他科目預(yù)算的情況。財(cái)務(wù)部作為主導(dǎo)預(yù)算管理的主要部門，在預(yù)算完成后，缺乏對(duì)各部門預(yù)算責(zé)任人進(jìn)行跟蹤培訓(xùn)輔導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部也未健全配合預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)制度，沒(méi)有預(yù)算配套的考核方案。導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行困難。一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門雖然也掌握許多經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，但幾乎沒(méi)有做對(duì)經(jīng)營(yíng)有支持的數(shù)據(jù)分析，這也是目前大部分公司財(cái)務(wù)部最薄弱的環(huán)節(jié)。

三、完善院內(nèi)全面預(yù)算管理的措施

（一）加強(qiáng)院內(nèi)相關(guān)部門人員全面預(yù)算管理培訓(xùn)

正確認(rèn)識(shí)和了解全面預(yù)算管理是養(yǎng)老企業(yè)未來(lái)發(fā)展的首要前提。好的預(yù)算管理，既要考慮數(shù)據(jù)的合理性，又要考慮執(zhí)行的可行性。企業(yè)應(yīng)經(jīng)常對(duì)院內(nèi)進(jìn)行全面預(yù)算管理知識(shí)的輔導(dǎo)與培訓(xùn)，要有效組織企業(yè)資源讓每位員工都懂得全面控制思想，知曉全面預(yù)算的管理意義。作為院內(nèi)經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)人員也應(yīng)更熟練的掌握這一多功能的管理控制工具，了解預(yù)算管理的實(shí)施流程，發(fā)掘在預(yù)算管理中可能會(huì)出現(xiàn)的陷阱和紕漏，并學(xué)習(xí)成功的解決方案，以為養(yǎng)老項(xiàng)目的發(fā)展提供高效科學(xué)化指導(dǎo)。

（二）完善院內(nèi)全面預(yù)算編制

1.院內(nèi)在年末開(kāi)展對(duì)下一年業(yè)務(wù)部門預(yù)算編制之前，除應(yīng)重點(diǎn)對(duì)上期經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告除對(duì)計(jì)劃預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行及其偏差進(jìn)行分析說(shuō)明外，還應(yīng)結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)展現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本，揭示問(wèn)題，確立下期全面預(yù)算編制原則，年度目標(biāo)制定應(yīng)充分考慮公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)溝通會(huì)確定來(lái)年的年度經(jīng)營(yíng)方向編制年度全面預(yù)算，成本預(yù)算可采用零基預(yù)算編制方法，先計(jì)劃后預(yù)算，本著實(shí)用、節(jié)約的原則進(jìn)行編制；可對(duì)年度關(guān)鍵計(jì)劃預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定采用上下結(jié)合的方式共同確定。

2.年度預(yù)算編制結(jié)束后，還可在半年度時(shí)啟動(dòng)對(duì)半年度預(yù)算的調(diào)整工作，針對(duì)上半年度經(jīng)營(yíng)報(bào)告與經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的完成及未完成情況加以重點(diǎn)說(shuō)明，對(duì)下半年的預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，但原則上應(yīng)該以不突破年度預(yù)算數(shù)為準(zhǔn)，在下半年進(jìn)行全面預(yù)算工作調(diào)整時(shí)應(yīng)將原年度目標(biāo)已確定的工作應(yīng)結(jié)合上半年計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行情況及內(nèi)外部環(huán)境分析，對(duì)下半年的計(jì)劃預(yù)算做出合理預(yù)測(cè)調(diào)整；對(duì)上半年度財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、銷售目標(biāo)、入住率、市場(chǎng)營(yíng)銷、對(duì)客服務(wù)及內(nèi)部管理完成情況進(jìn)行合理分析以為下半年度全面預(yù)算調(diào)整工作奠定好數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

3.各部門編制預(yù)算過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)目均需注明編制說(shuō)明，有理有據(jù)，圍繞年度目標(biāo)編制，且收入與成本配比，考核指標(biāo)從中進(jìn)行選擇，在執(zhí)行過(guò)程中不得隨意變更編制口徑；在經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制過(guò)程中必須嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本費(fèi)用：養(yǎng)老行業(yè)人力成本是最大的運(yùn)營(yíng)成本開(kāi)支，在對(duì)各部門人力成本的預(yù)算時(shí)，首先要和綜合人事部明確各個(gè)部門的人員需求，根據(jù)人員需求預(yù)算表再進(jìn)行人員經(jīng)費(fèi)的各項(xiàng)編制，在對(duì)營(yíng)銷費(fèi)用進(jìn)行編制時(shí)，先要由營(yíng)銷部門編制營(yíng)銷計(jì)劃書，營(yíng)銷費(fèi)用預(yù)算是營(yíng)銷計(jì)劃的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表達(dá)，根據(jù)營(yíng)銷計(jì)劃書再編制營(yíng)銷推廣費(fèi)、廣告費(fèi)及活動(dòng)費(fèi)的預(yù)算以互相匹配。在對(duì)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，對(duì)物業(yè)管理費(fèi)，維修維保費(fèi)、環(huán)境維護(hù)費(fèi)、保安、保潔、工程人員的人員配備需要結(jié)合上年度入住率目標(biāo)，根據(jù)現(xiàn)有已經(jīng)簽訂的維保合同，和需要續(xù)簽的或者新增的維保項(xiàng)目編制。有合同的必須依據(jù)合同，沒(méi)合同的按照市場(chǎng)價(jià)格合理預(yù)估（預(yù)估也需要有依據(jù)的預(yù)估）。資產(chǎn)采購(gòu)，需由采購(gòu)部門組織編制采購(gòu)計(jì)劃，依據(jù)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行資產(chǎn)購(gòu)置的編制。資產(chǎn)購(gòu)置的時(shí)間不能簡(jiǎn)單全部假設(shè)為月初，須根據(jù)年度目標(biāo)及年度配置計(jì)劃，明確預(yù)計(jì)采購(gòu)時(shí)間，可根據(jù)計(jì)劃提前1月配置完成。工程改造支出，要有工程改造計(jì)劃，評(píng)估工程改造需要的費(fèi)用，根據(jù)計(jì)劃時(shí)間節(jié)點(diǎn)編制。

（三）院內(nèi)完善全面預(yù)算管理制度，成立預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)

院內(nèi)要持續(xù)提高全面預(yù)算管理水平，必須使預(yù)算管理制度化。開(kāi)展全面預(yù)算管理工作需成立專門的組織來(lái)運(yùn)營(yíng)管理，而不能由財(cái)務(wù)部單獨(dú)負(fù)責(zé)。全面預(yù)算需要每個(gè)部門參與，每個(gè)責(zé)任人來(lái)執(zhí)行落地，執(zhí)行過(guò)程中明確相應(yīng)的權(quán)責(zé)利。院長(zhǎng)作為養(yǎng)老機(jī)構(gòu)第一責(zé)任人對(duì)預(yù)算管理全面負(fù)責(zé)，是年度預(yù)算編制的決策者，應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)院內(nèi)管理層直接介入預(yù)算的授權(quán)、審批等日常管理環(huán)節(jié)并且負(fù)責(zé)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、審批預(yù)算編制合理性。對(duì)全面預(yù)算如何編、編制內(nèi)容、編制目的、編制流程及要求等，應(yīng)通過(guò)預(yù)算制度文件加以明確規(guī)定，預(yù)算制度文件還需說(shuō)明預(yù)算編制與執(zhí)行分析的部門職責(zé)、管理內(nèi)容與要求、質(zhì)量控制、記錄管理、考核和報(bào)告與記錄。預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織年度預(yù)算編制，初步審核各部門預(yù)算并進(jìn)行匯總、平衡；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行分析表的審核，按月向院長(zhǎng)匯報(bào)執(zhí)行情況及差異原因，提出合理化建議；各部門為預(yù)算編制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，各部門主任負(fù)責(zé)根據(jù)院內(nèi)分解下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及年度計(jì)劃，編制本部門年度預(yù)算，并配合財(cái)務(wù)部分析預(yù)算執(zhí)行差異原因。

（四）監(jiān)督院內(nèi)全面預(yù)算有效執(zhí)行

預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)應(yīng)該有效地跟蹤各部門的預(yù)算情況，使預(yù)算執(zhí)行情況得到及時(shí)的反饋。院內(nèi)預(yù)算責(zé)任機(jī)構(gòu)應(yīng)與綜合人事部門共同制定“全面預(yù)算成本管控績(jī)效考核”，每個(gè)月將預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行各部門分析，將預(yù)算差異分析形成書面報(bào)告與績(jī)效掛鉤，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要有評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲措施，對(duì)預(yù)算達(dá)成的部門及優(yōu)秀員工按預(yù)算考核制度進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，增加員工的工作熱情，確保院內(nèi)全面預(yù)算的有效執(zhí)行，使全面預(yù)算既能引導(dǎo)院內(nèi)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)管理，又能激勵(lì)每個(gè)部門每個(gè)員工的積極性、主動(dòng)性、責(zé)任性，真正發(fā)揮院內(nèi)全面預(yù)算管理功效。

四、結(jié)束語(yǔ)

民營(yíng)養(yǎng)老企業(yè)想要在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存發(fā)展，就必須加強(qiáng)全面預(yù)算管理，不斷提高預(yù)算管理水平，讓全面預(yù)算管理在工作中落實(shí)到位，監(jiān)督到位，對(duì)全面預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)要善于分析，不斷完善，這樣才能保障養(yǎng)老企業(yè)全面預(yù)算管理的良好實(shí)施，才能讓民營(yíng)養(yǎng)老可持續(xù)健康發(fā)展。

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