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        論資金管理與資金支付風(fēng)險(xiǎn)控制與防范

        2018-04-28 05:52:18楊雪艷
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年12期
        關(guān)鍵詞:收支資金財(cái)務(wù)管理

        楊雪艷

        摘要:資金是支撐企業(yè)生存與發(fā)展的血液,資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容,也是當(dāng)前企業(yè)管理工作的薄弱環(huán)節(jié)。因此,加強(qiáng)對(duì)資金的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制具有十分重要的意義,它的創(chuàng)新發(fā)展將給整個(gè)管理界帶來(lái)新的活力。加強(qiáng)和改善企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理是實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新、推動(dòng)企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié),必須采取有效措施加強(qiáng)和完善企業(yè)資金管理。近年來(lái),企業(yè)資金管理中出現(xiàn)的問(wèn)題非常突出,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益暴露。本文就是通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)目前在資金管理與資金支付方面存在的問(wèn)題,提出了一些防范與控制風(fēng)險(xiǎn)的解決措施,從而確保企業(yè)資金支付安全,降低企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn),為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)建設(shè)創(chuàng)造一個(gè)良好的資金環(huán)境。

        關(guān)鍵詞:資金管理;資金支付;風(fēng)險(xiǎn)控制與防范;措施

        一、財(cái)務(wù)管理概述

        財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要組成部分,而資金管理又是財(cái)務(wù)管理的核心,對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的作用。對(duì)于一些大型企業(yè)的基建項(xiàng)目來(lái)說(shuō),良好的財(cái)務(wù)管理工作能夠保障基建工作的健康持續(xù)發(fā)展。根據(jù)實(shí)際工作情況來(lái)說(shuō),一般的公司的財(cái)務(wù)管理工作主要包括:申款、撥款、支付、結(jié)算;以及一些工程項(xiàng)目的預(yù)算、核算、決算,資金的控制和支付等等。由此看來(lái),每個(gè)公司所涉及的范圍都很廣泛,就需要公司管理者有計(jì)劃,有目的的開展公司的每一項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目工作。所以加強(qiáng)企業(yè)的資金管理工作,提高公司基建項(xiàng)目資金的利用效率,保障資金都能夠運(yùn)用到點(diǎn)子上去尤為重要。

        二、目前我國(guó)企業(yè)資金管理與支付方面出現(xiàn)的問(wèn)題

        (一)資金支付授權(quán)體系不完善

        目前,我國(guó)許多企業(yè)中,尤其是一些不大不小的中型企業(yè)實(shí)行一支筆模式,沒有明顯的權(quán)限范圍界限,財(cái)務(wù)相關(guān)人員對(duì)于資金的管理更是沒有主動(dòng)性,甚至對(duì)自己的職權(quán)范圍都不大清楚,沒有履行自己的工作職責(zé),這樣就無(wú)形之中給了領(lǐng)導(dǎo)自由支配資金的機(jī)會(huì)。還有一些企業(yè)的股東會(huì),董事會(huì)和管理層機(jī)構(gòu)過(guò)分干預(yù)資金支付,他們都有授權(quán)資金支付的權(quán)利,沒有明確的資金支付授權(quán)體系層次。

        (二)財(cái)務(wù)管理制度和流程不明確

        由于各企業(yè)的管理層結(jié)構(gòu)不同,他們的職權(quán)范圍的大小和功能不同,相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度也就不同。首先,一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)脫節(jié),過(guò)于形式化,操作性不強(qiáng)。其次,企業(yè)各個(gè)部門的職責(zé)范圍不明確,尤其是財(cái)務(wù)部門,權(quán)責(zé)劃分不清晰,經(jīng)常出現(xiàn)有問(wèn)題無(wú)法確定責(zé)任人的情形;第三,企業(yè)具體業(yè)務(wù)表述不詳,資金支付業(yè)務(wù)流程混亂,審批權(quán)限不明,甚至出現(xiàn)越級(jí)審批與違規(guī)審批的現(xiàn)象。

        (三)資金收支計(jì)劃管理不嚴(yán)密,資金支付風(fēng)險(xiǎn)大

        目前,有些企業(yè)在編制資金收支計(jì)劃方面不科學(xué),管理過(guò)于粗放,嚴(yán)重脫離企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),執(zhí)行起來(lái)比較困難。其次,資金收支計(jì)劃的編制沒有彈性,不少企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的靜態(tài)收支計(jì)劃編制方法,固定預(yù)算、定期預(yù)算,在編制方法上缺乏足夠的彈性和創(chuàng)新,不能適應(yīng)業(yè)務(wù)量變動(dòng)比較大的企業(yè),不能與時(shí)俱進(jìn),嚴(yán)重脫離現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的軌道。如果當(dāng)企業(yè)的銷售量與成本價(jià)格等因素發(fā)生較大變動(dòng)時(shí),資金的收入與支付就會(huì)出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象,這樣就嚴(yán)重增加了資金調(diào)控與支付的風(fēng)險(xiǎn)。再加上有些企業(yè)在資金支付與預(yù)算的過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督與考核,致使這種傳統(tǒng)的資金收支計(jì)劃編制方法流于形式。

        (四)缺乏足夠的資金支付依據(jù)以及支付彈性

        很多企業(yè)在資金支付業(yè)務(wù)時(shí),只是單純的依據(jù)資金申請(qǐng)表付款,而支付完成后又缺乏必要的票據(jù)等原始憑證,即使有原始憑證,由于原始憑證不清楚、不詳細(xì)、不完整,也很難對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈做出全面真實(shí)的反映,造成資金支付依據(jù)不充分、支付過(guò)程不嚴(yán)密;其次,目前,一些公司為便于資金的收支管理,實(shí)行收支兩條線,每天的收入進(jìn)賬全部進(jìn)入收入戶,在固定的時(shí)間集團(tuán)會(huì)上收這部分資金;支出戶用于資金的支付,包括資本性支出和費(fèi)用性支出。集團(tuán)實(shí)行收支兩條線便于資金的總體把控和周轉(zhuǎn),但是與此同時(shí)也使資金本身失去了彈性,有時(shí)出現(xiàn)撥款不及時(shí)會(huì)影響其他支出資金的支付,影響本企業(yè)經(jīng)濟(jì)的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

        (五)法律意識(shí)淡薄

        目前,在我國(guó)有一些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員缺乏必要的法律防范意識(shí),沒有意識(shí)更沒有計(jì)劃去收集和保存與企業(yè)資金收支業(yè)務(wù)相關(guān)的證據(jù),加之,一些企業(yè)沒有設(shè)立專門的法律風(fēng)險(xiǎn)防范崗位,所以使得這些企業(yè)在進(jìn)行付款環(huán)節(jié)之前沒有部門或崗位對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核與監(jiān)督,嚴(yán)重增加了資金支付安全的風(fēng)險(xiǎn)。

        三、解決措施

        (一)明確資金支付審批體系

        企業(yè)應(yīng)該根據(jù)公司自身的治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理模式,明確各個(gè)部門以及不同管理層人員的職權(quán)范圍,尤其依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要程度和金額、數(shù)量的大小來(lái)確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次。同時(shí),明確各個(gè)部門,尤其是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍,明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該負(fù)責(zé)哪一塊,責(zé)任是什么?清晰、明確的規(guī)定出來(lái),或是制定成文的規(guī)章出來(lái)進(jìn)行規(guī)范,避免出現(xiàn)只享受權(quán)利無(wú)人承擔(dān)責(zé)任的現(xiàn)象。

        (二)規(guī)范細(xì)化財(cái)務(wù)管理制度和流程

        企業(yè)應(yīng)該根據(jù)公司自身的組織架構(gòu)圖,并結(jié)合公司的其他規(guī)章制度,認(rèn)真的梳理業(yè)務(wù)流程,對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)都要按照規(guī)范的流程來(lái)進(jìn)行,避免違規(guī)審批、越權(quán)審批的現(xiàn)象的發(fā)生。項(xiàng)目資金支付必須先由項(xiàng)目組或經(jīng)辦部門,根據(jù)合同、項(xiàng)目進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算向公司填寫“項(xiàng)目資金支付會(huì)簽、審批表”,提出紙質(zhì)申請(qǐng)。員工報(bào)銷也是一樣,出納根據(jù)預(yù)算和審核通過(guò)的報(bào)銷單據(jù)向公司申請(qǐng)使用資金,報(bào)賬人自己登陸自己的賬號(hào)填寫電子報(bào)賬單,財(cái)務(wù)出納進(jìn)行初步審核后傳送到資金管理系統(tǒng)進(jìn)行一級(jí)一級(jí)的審批,直到合格后方可付款報(bào)銷。

        (三)加強(qiáng)資金收支計(jì)劃管理,提高資金調(diào)控力度

        首先,企業(yè)應(yīng)該對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出充分的預(yù)測(cè)和科學(xué)的分析,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定科學(xué)合理的資金收支計(jì)劃。這些計(jì)劃的執(zhí)行不能游離于企業(yè)的監(jiān)督之外,而是要有專門的部門和人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和分析,以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并定期或不定期的提交分析報(bào)告,由此才能充分發(fā)揮資金計(jì)劃的指導(dǎo)作用,規(guī)避資金支付風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)應(yīng)該樹立“考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合”的理念,加強(qiáng)資金管理和資金支付過(guò)程的監(jiān)督,提高資金計(jì)劃的彈性,強(qiáng)化資金計(jì)劃的執(zhí)行力度,讓計(jì)劃落實(shí)到實(shí)處,防范資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。

        (四)加強(qiáng)資金管理,嚴(yán)謹(jǐn)審批流程

        企業(yè)在發(fā)生資金支付業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)和經(jīng)濟(jì)制度,完善資金支付憑證依據(jù),其依據(jù)必須合理、合規(guī)、合法,以至于能夠清晰的反映經(jīng)濟(jì)的來(lái)龍去脈。以A公司的部分業(yè)務(wù)為例來(lái)說(shuō)明授權(quán)審批的職責(zé)權(quán)限和流程。H公司為總公司,A公司為H公司的分公司。當(dāng)一筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí),相關(guān)部門及人員的審批責(zé)任如下:A公司資金使用部門的經(jīng)辦人對(duì)資金使用的真實(shí)性負(fù)全部責(zé)任,A公司負(fù)責(zé)人對(duì)真實(shí)性進(jìn)行審核確認(rèn),A公司財(cái)務(wù)稽核對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核確認(rèn),A公司的主要負(fù)責(zé)人對(duì)該資金支付的必要性進(jìn)行審核確認(rèn),H公司的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核確認(rèn),H公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其必要性進(jìn)行審核確認(rèn),H公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)其必要性進(jìn)行審核確認(rèn)。對(duì)于一般業(yè)務(wù),比如工資發(fā)放、利息支出、繳納稅款等,不論金額大小,由A公司資金使用部門的經(jīng)辦人申請(qǐng)、財(cái)務(wù)稽核、A公司的主要負(fù)責(zé)人最終確認(rèn)即可支付該項(xiàng)資金。對(duì)于定額費(fèi)用,比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、燃油費(fèi)支出,不論金額大小,最終由H公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后才能支付資金。對(duì)于日常業(yè)務(wù),比如裝卸費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞保費(fèi)等,1萬(wàn)元以下的由公司主要負(fù)責(zé)人確認(rèn)后即可支付,1萬(wàn)元(含)-50萬(wàn)元的由H公司分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)后即可支付,50萬(wàn)元(含)以上的由H公司主要負(fù)責(zé)人確認(rèn)后才可支付。

        (五)加強(qiáng)工作人員的法律意識(shí)

        在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天,一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須有法可依,所以企業(yè)的任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)決策都離不開法律。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的法務(wù)部門或在外面聘請(qǐng)專業(yè)律師做顧問(wèn),定期對(duì)公司的工作人員進(jìn)行平時(shí)業(yè)務(wù)的法律知識(shí)培訓(xùn),依法做事,依法經(jīng)營(yíng)。對(duì)于企業(yè)的重大決策進(jìn)行法律審核,以此減少資金風(fēng)險(xiǎn)。

        總而言之,資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,是一個(gè)企業(yè)生命的重要血脈,其流動(dòng)性強(qiáng),但相對(duì)來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)也較高,所以加強(qiáng)資金的管理,防范風(fēng)險(xiǎn),保障資金的支付安全對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。

        參考文獻(xiàn):

        [1]梁勇.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)商貿(mào),2014(31).

        [2]秦東芳.淺析企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)師,2015(05).

        [3]劉志文.論當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的主要問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(19).

        (作者單位:華環(huán)國(guó)際煙草有限公司渦陽(yáng)煙葉復(fù)烤廠)

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