謝詠雪

摘要：通過加強稅務風險管控工作，能夠有效完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，確保提升企業(yè)稅務風險管理水平。本文從企業(yè)內(nèi)部控制角度深入的分析了內(nèi)部控制要素對于我國企業(yè)發(fā)展財務風險產(chǎn)生的具體影響，詳細介紹了企業(yè)稅務風險管理工作強化措施，以期能夠促進我國企業(yè)經(jīng)營管理目標順利實現(xiàn)。

關鍵詞：內(nèi)控視角;稅務風險;稅務管理

目前我國大部分企業(yè)都面臨著日益增大的稅務風險，各行各業(yè)企業(yè)都有過稅務風險控制不當而導致企業(yè)發(fā)展受到影響的情況，因此我國政府部門逐漸對于企業(yè)的稅務風險管理控制加強了重視力度，下發(fā)了《企業(yè)稅務風險管理指引》相關文件，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理意識，加強企業(yè)內(nèi)控視角下的稅務風險防范措施建設。

一、內(nèi)部控制和稅務風險的相關概述

（一）內(nèi)部控制

1. 內(nèi)部控制的內(nèi)涵

通常來說，內(nèi)部控制就是在既定的條件下，企業(yè)想要使經(jīng)營效率得以提升，使各種資源得以有效的獲取和利用，使管理目標得以實現(xiàn)，從而在企業(yè)內(nèi)部將一系的組織、計劃、方法等進行實施。內(nèi)部控制的目標就是使企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)得以實現(xiàn)，使企業(yè)財務報告、信息等真實性得以確保，使企業(yè)經(jīng)營效果得以提升，使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。

（二）稅務風險

對于企業(yè)稅務風險來說，就是由于企業(yè)的涉稅行為沒有正確的對稅法規(guī)定進行遵守，使得企業(yè)的利益遭受一定的損失，其是由于涉稅行為對納稅準確性產(chǎn)生影響的因素。企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因有三個方面的內(nèi)容：一是不健全的經(jīng)營管理制度、不完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)涉稅風險防范的前提就是經(jīng)營管理制度以及內(nèi)部控制制度。兩者的完善、有效，能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務風險管理起到一定的制約作用。二是內(nèi)部人員觀念落后。大多管理者的納稅意識不足，對于稅務人才的培養(yǎng)不重視，只是對少繳稅進行關注，管理者稅務風險防范意識不夠，他們對風險管理不重視，對自身權(quán)利了解不足。三是不健全的組織機構(gòu)。大多數(shù)企業(yè)的稅務機構(gòu)設置不科學，沒有將獨立的稅務管理部門進行設置，使得稅務管理的獨立性受到影響。

二、我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制工作現(xiàn)存問題

在發(fā)展過程中一部分企業(yè)過于重視經(jīng)濟效益，忽視了稅務風險管理工作，認為稅務管理工作跟企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展沒有直接聯(lián)系，因此只需要積極配合稅務機關部門的要求即可。還有一

部分企業(yè)認為出現(xiàn)了稅務風險問題那么一定是會計核算部門的問題，跟其他人力資源部門、生產(chǎn)經(jīng)營部門等沒有關系，這些思想觀念都是錯誤的，以至于企業(yè)現(xiàn)階段具備的稅務風險控制制度不夠完善有效。我國大部分企業(yè)都沒有對稅務風險管理組織建設提起足夠的重視，基本上企業(yè)的稅務人員都是企業(yè)會計和出納兼任的，其實財務和稅務是兩個不同的領域，財務人員在負擔著會計核算工作職責之后，就沒有足夠的時間和精力來開展稅款申報、稅務繳納以及稅務風險內(nèi)控等工作，影響了稅務工作的開展質(zhì)量。

三、基于企業(yè)內(nèi)控視角下稅務風險防范有效措施

（一）確定企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制管理目標

在企業(yè)管理經(jīng)營過程中，需要首先確定出稅務風險內(nèi)部控制管理目標，在企業(yè)內(nèi)控視角下來實施有效的稅務風險防范意識，這樣才能夠確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中基于企業(yè)的內(nèi)部控制要素，建立相應的組織機構(gòu)，在工作中能夠優(yōu)化業(yè)務流程，做到權(quán)責分明，這樣能夠起到相互制約和監(jiān)督的作用。企業(yè)內(nèi)部控制管理要建立完善的稅務風險內(nèi)部控制管理制度，有效的規(guī)避企業(yè)的稅務風險。

（二）企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制原則

1. 合法性原則。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制一定要與法律法規(guī)相符合，對于與上述規(guī)定相違背的管理制度，其自身會對法律風險面臨，內(nèi)部控制制度不能有效的防范風險。所以以，企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制一定要與合法性原則相符合，將稅務信息收集、學習制度進行建立。

2. 牽制原則。就是企業(yè)在對稅務風險內(nèi)部控制體系進行設計的過程中，同一事項是通過 2 個及以上的部門來實現(xiàn)的，彼此之間互相制約。

3. 授權(quán)原則。就是企業(yè)在對操作規(guī)章務性質(zhì)以及崗位，將每個人授予不同的責任和內(nèi)容使責、權(quán)、利保持統(tǒng)一。

4. 成本效益原則。就是企業(yè)要通過最小的支出，來使收益最大化得以實現(xiàn)，使企業(yè)的效益超過成本，使風險管理的經(jīng)濟性得以體現(xiàn)。

（三）建立完善的監(jiān)督評價機制

對于企業(yè)稅務風險的控制，應當是一個全員參與且連續(xù)動態(tài)變化的內(nèi)部控制過程，企業(yè)應當建立內(nèi)外結(jié)合的審計監(jiān)督機制，對稅務風險管理中的每一個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控主要依賴于內(nèi)部審計部門對于稅務工作的審計，在工作中將發(fā)的問題整理成審計報告。同時，可以聘請專業(yè)的審計機構(gòu)建立企業(yè)的外部審計部門，例如企業(yè)聘請稅務律師事務所或風險

管理機構(gòu)的專業(yè)人員等，可實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的外部監(jiān)控，這樣既能夠確保企業(yè)內(nèi)部稅務風險控制的有效性，又能夠通過第三方角度加強對企業(yè)稅務風險的監(jiān)控及完善，進而實現(xiàn)對稅務風險的有效規(guī)避。

（四）提升人才隊伍專業(yè)性

稅務風險管理工作具備一定的專業(yè)性，還涉及了不同的企業(yè)發(fā)展部門，因此企業(yè)需要在設定出稅務風險管理內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)之后，還需要引進專業(yè)的稅務工作人員，健全內(nèi)部信息管理體系，加強內(nèi)部信息的共享和溝通交流。這樣能夠為專業(yè)的稅務工作人員提供更多的工作渠道，提升企業(yè)人才隊伍稅務風險防范工作的專業(yè)程度。

四、結(jié)語

由于市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，大多數(shù)企業(yè)想要在競爭中站穩(wěn)腳根，就必須全面強化風險管理。企業(yè)的經(jīng)濟利益和稅務方面存在直接的聯(lián)系，唯有強化企業(yè)的稅務管理，其在稅務管理中才不會有風險出現(xiàn)。所以，在企業(yè)經(jīng)營管理時，一定要加強內(nèi)部控制，使稅務風險管理能力提升，使稅收負擔得以降低，使經(jīng)營管理能力以及經(jīng)濟效益得以提升，從而促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司經(jīng)濟技術研究院）