◎文/楊寶琪 劉杏歧 徐 揚(yáng) 董 睿

近年來，天津保稅區(qū)作為我國擁有開放形態(tài)最多、政策功能優(yōu)勢最為明顯的綜合經(jīng)濟(jì)區(qū)，在國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級等多重因素的共同影響下，整體經(jīng)濟(jì)仍保持了較為穩(wěn)定的增長。保稅區(qū)中的重點(diǎn)稅源企業(yè)更是支撐國地稅收入增長的強(qiáng)力“推進(jìn)器”。

一、國地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總體情況

（一）稅收規(guī)模與比重

1.國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)。2017年保稅區(qū)國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)共255戶，2016年度在國稅入庫稅款為74.28億元，占國稅稅收收入的82.4%。國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中稅收1億元以上的企業(yè)11戶，1000萬元～1億元的企業(yè)134戶，500萬元～1000萬元的企業(yè)83戶，500萬元以下的企業(yè)27戶，稅源分布明顯呈現(xiàn)為“兩頭小，中間大”的“橄欖型”。重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收平均規(guī)模為0.29億元，單個企業(yè)稅收收入最大是8.35億元，最小為169萬元。

2.地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)。2017年保稅區(qū)地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)共370戶，2016年度在地稅入庫稅款為43.37億元，占地稅稅收收入的85.8%。地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中稅收1億元以上的企業(yè)6戶，1000萬元～1億元的企業(yè)84戶，500萬元～1000萬元的企業(yè)75戶，500萬元以下的企業(yè)205戶，稅源分布較為顯著地呈現(xiàn)為 “階梯型”。重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收平均規(guī)模為0.12億元，單個企業(yè)稅收收入最大是1.43億元，最小為156萬元。

3.國地稅核心稅源企業(yè)。2017年國地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)名單中，共有165戶企業(yè)被國地稅同時列為重點(diǎn)稅源，2016年在國地稅分別實(shí)現(xiàn)稅收收入66.15億元和23.64億元，占國地稅重點(diǎn)稅源稅收收入的比重分別達(dá)到89.1%和54.5%，屬于該區(qū)域的核心稅源。

圖1 2017年國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)分布結(jié)構(gòu)圖

圖2 2017年地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)分布結(jié)構(gòu)圖

（二）行業(yè)結(jié)構(gòu)

1.國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)以傳統(tǒng)行業(yè)為主。國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，制造業(yè)和批零業(yè)等傳統(tǒng)行業(yè)占絕大多數(shù)，其中：工業(yè)企業(yè)90戶（其中采礦業(yè)1戶，制造業(yè)86戶，能源供應(yīng)業(yè) 3戶），2016年入庫稅收收入21.02億元，占國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的28.3%；批發(fā)及零售企業(yè)80戶，2016年入庫稅收收入17.57億元，占國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的23.7%。其他服務(wù)業(yè)85戶（其中，交通運(yùn)輸業(yè)10戶、房地產(chǎn)業(yè)9戶、商務(wù)服務(wù)業(yè)7戶、金融業(yè)6戶），稅收占國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的48%。

2.地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)以新興服務(wù)業(yè)為主。地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，除批發(fā)零售業(yè)外的各類服務(wù)業(yè)共計201戶，其中金融、商務(wù)服務(wù)業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)居前三位，企業(yè)分別為 57戶、30戶和 24戶，2016年入庫稅收收入31.80億元，稅收收入占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的73.3%。制造業(yè)和批發(fā)零售業(yè)分別為67戶和84戶，稅收占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的9.9%和12.7%。

（三）所有制結(jié)構(gòu)

1.國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)內(nèi)外資并重。國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，內(nèi)資企業(yè)132戶，2016年國稅收入40.35億元，占國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的54.3%；其中非公經(jīng)濟(jì)占絕大多數(shù)，共117戶，2016年國稅收入37.05億元，占內(nèi)資重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的91.8%。外資企業(yè)123戶，國稅收入33.93億元，占國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的45.7%。

2.地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)內(nèi)資企業(yè)占主導(dǎo)地位。地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，內(nèi)資企業(yè)257戶，2016年地稅收入35.55億元，占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的81.9%，其中非公經(jīng)濟(jì)221戶，2016年地稅收入29.57億元，占內(nèi)資重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的83.2%。外資企業(yè)112戶，地稅收入6.97億元，占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的18.1%。

3.非公經(jīng)濟(jì)行業(yè)分布。117戶非公經(jīng)濟(jì)國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，批零業(yè)33戶、制造業(yè)31戶，這64戶企業(yè)2016年國稅收入占國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的16.2%；221戶非公經(jīng)濟(jì)地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)中，金融業(yè)有53戶、批零業(yè)43戶、商務(wù)服務(wù)業(yè)23戶，這119戶企業(yè)2016年地稅收入占地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)總收入的39.2%。

二、國地稅重點(diǎn)稅源分布存在的主要問題

（一）重點(diǎn)稅源產(chǎn)業(yè)發(fā)展不均衡

當(dāng)前，國稅重點(diǎn)稅源產(chǎn)業(yè)集中分布在制造業(yè)和批零業(yè)，地稅重點(diǎn)稅源產(chǎn)業(yè)集中分布在服務(wù)業(yè)，雖然該種稅源分布受制于征管體制、營改增后稅源轉(zhuǎn)移等多重因素，但過度依賴某類行業(yè)的稅源結(jié)構(gòu)會極大加劇組織收入的不穩(wěn)定性，近年來由于保稅區(qū)汽車批零業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)相對集中而對國地稅收入產(chǎn)生較大幅度影響的情況時有發(fā)生。另外，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)過于集中、高新技術(shù)企業(yè)和新興服務(wù)業(yè)對稅收貢獻(xiàn)仍然偏小，也是制約稅收收入增長的主要因素。

（二）重點(diǎn)稅源收入級距結(jié)構(gòu)不合理

重點(diǎn)稅源企業(yè)的稅收收入級距是判別重點(diǎn)稅源企業(yè)發(fā)展規(guī)模的重要指標(biāo)。當(dāng)前國稅重點(diǎn)稅源分布主要呈“橄欖型”，地稅重點(diǎn)稅源分布主要呈“階梯型”，但國地稅都缺少帶動強(qiáng)、規(guī)模大的龍頭產(chǎn)品和大型骨干企業(yè)，對稅收收入的拉動作用有限。而地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)更多集中在中小企業(yè)則可能導(dǎo)致征管成本和稅收貢獻(xiàn)的不匹配等問題。

（三）非公經(jīng)濟(jì)的潛力沒有得到充分發(fā)揮

從所有制結(jié)構(gòu)分析來看，非公經(jīng)濟(jì)的稅源增長潛力仍沒有得到充分發(fā)揮，仍然集中在準(zhǔn)入門檻相對較低的批零業(yè)。盡管金融業(yè)也集中了一批非公所有制企業(yè)，但深入到單戶企業(yè)分析可以發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)多以有限合伙的形式組成股權(quán)基金管理公司，稅收收入具有一次性、突擊性的特點(diǎn)，長期來看不利于稅收收入的進(jìn)一步增長。

（四）區(qū)位優(yōu)勢在重點(diǎn)稅源上沒有得到充分體現(xiàn)

保稅區(qū)的區(qū)域優(yōu)勢和定位是打造國際貿(mào)易、國際物流、高端制造和現(xiàn)代服務(wù)等的綜合經(jīng)濟(jì)區(qū)，但一些產(chǎn)業(yè)布局在重點(diǎn)稅源上的體現(xiàn)并不強(qiáng)，先進(jìn)制造、物流服務(wù)、金融服務(wù)等重點(diǎn)稅源企業(yè)數(shù)量和稅收規(guī)模仍然較小。

三、優(yōu)化稅源結(jié)構(gòu)的對策建議

（一）穩(wěn)固傳統(tǒng)優(yōu)勢行業(yè)，提速新舊動能轉(zhuǎn)換

從當(dāng)前國地稅重點(diǎn)稅源企業(yè)的行業(yè)分布來看，制造、批零等傳統(tǒng)優(yōu)勢行業(yè)作為稅源的主要基礎(chǔ)，未來仍將發(fā)揮重要的作用，因此要堅(jiān)定不移做大做強(qiáng)優(yōu)勢行業(yè)，深挖增收潛力。服務(wù)業(yè)作為稅收的重要抓手，要進(jìn)一步發(fā)展升級，做好承接和配套。同時，要大力發(fā)展培育附加值高、稅收貢獻(xiàn)大的高新技術(shù)企業(yè)，提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收比重，做好新舊動能轉(zhuǎn)換，帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)的全面升級。

（二）調(diào)整稅源級距結(jié)構(gòu)，培育核心優(yōu)質(zhì)稅源

從國稅重點(diǎn)稅源企業(yè)名單的變動情況看，2017年有51戶企業(yè)為新增重點(diǎn)稅源，但剔除營改增造成的稅源轉(zhuǎn)移因素后，新增稅源僅30戶為自身新增，其中還有相當(dāng)一部分在2017年前三季度呈現(xiàn)出稅收萎縮態(tài)勢。因此從穩(wěn)固稅收收入、擴(kuò)大稅收增量的角度看，保稅區(qū)要立足實(shí)際，重點(diǎn)培育年稅收1000萬元以上的企業(yè)，加快提高企業(yè)向億元稅收企業(yè)轉(zhuǎn)化的速度，提升億元稅收企業(yè)占稅收收入的比重。另外，還需加快對核心優(yōu)質(zhì)稅源的培育，挖掘能夠持續(xù)發(fā)展的穩(wěn)定稅源。

（三）完善區(qū)域資源優(yōu)勢，發(fā)揮非公經(jīng)濟(jì)活力

繼續(xù)有效利用保稅區(qū)科技、人才、資金、服務(wù)、政策等柔性資源優(yōu)勢，繼續(xù)清除不平等的差別性準(zhǔn)入條件，全面放開競爭性行業(yè)和領(lǐng)域，實(shí)行統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入制度，為非公經(jīng)濟(jì)打造投資便利、服務(wù)完善、監(jiān)管透明高效的市場經(jīng)濟(jì)體系。建立多方參與平臺，支持引導(dǎo)民間資本投資，參與基礎(chǔ)性、能源類、壟斷性行業(yè)建設(shè)；鼓勵和支持民企與國企合作，增強(qiáng)企業(yè)活力，打造既符合民營經(jīng)濟(jì)自身特點(diǎn)，又能提升區(qū)域整體產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)層級、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局、創(chuàng)造就業(yè)崗位、擴(kuò)大市場需求的非公經(jīng)濟(jì)體。