文| 杜柯籽

（作者單位：四川大學(xué)錦城學(xué)院）

現(xiàn)階段公司財(cái)務(wù)管理所存在的問(wèn)題

1.投資及產(chǎn)業(yè)發(fā)展較弱，且發(fā)展缺乏科學(xué)論證。一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè)，不顧客觀條件和自身能力，無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，倉(cāng)促上馬。近幾年來(lái)，許多企業(yè)所投資的鋼鐵、電解鋁、水泥等項(xiàng)目由于資金困難而夭折，或“割肉”賣出或成為永久性“在建工程”，不僅公司自己為此付出了慘重的代價(jià)，也將一些銀行拖入泥潭。

2.資金短缺，融資困難（針對(duì)中小型企業(yè)）。一方面中小企業(yè)規(guī)模小，自有資金不足、信譽(yù)不高、信用等級(jí)普遍較低；另一方面國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過(guò)于集中，加上目前不良貸款比重較高，收貸難度大，而國(guó)家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體系方面目前尚不健全，使得金融機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)不良經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行有效防范，為降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)不得不持謹(jǐn)慎的態(tài)度。

3.財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及制度的不規(guī)范不明確。由于公司創(chuàng)辦初期利用社會(huì)閑散資金的能力弱，開(kāi)辦后銀行對(duì)其限制較多，扶植較少，以集體財(cái)產(chǎn)做擔(dān)保向銀行、信用社貸款。在掛靠及貸款的過(guò)程中往往靠金錢鋪路，鉆政策、法規(guī)管理的空子，以打開(kāi)借款大門，帶有很大的腐蝕性。[1]其次，從資金使用上看，由于公司直接面向市場(chǎng)，以追求利潤(rùn)為目標(biāo)，生產(chǎn)投資帶有盲目性和不合理性，有些投資甚至不符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，與社會(huì)整體利益不協(xié)調(diào)。為了擺脫國(guó)家的諸多限制，解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的不暢或難辦的事，行權(quán)錢交易，使經(jīng)營(yíng)費(fèi)用逐年增加。

財(cái)務(wù)管理上創(chuàng)新方法探索

建立完善符合現(xiàn)代公司制度要求的財(cái)務(wù)管理體制

1.要建立多元化的財(cái)務(wù)主體：重視那些與企業(yè)之間擁有正式的，官方的或有契約關(guān)系的相關(guān)利益主體，如股東、經(jīng)營(yíng)者、職工、政府、顧客等，并建立起責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束。

2.進(jìn)行全面預(yù)算：是實(shí)施現(xiàn)金流量控制的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。實(shí)施全面預(yù)算，第一，可以使企業(yè)的總體目標(biāo)得以分解、落實(shí)、各部門可以按照各自承擔(dān)的預(yù)算任務(wù)、現(xiàn)金流量指標(biāo)，合理安排部門的業(yè)務(wù)工作。第二，通過(guò)編制預(yù)算，細(xì)化現(xiàn)金流量控制指標(biāo)，協(xié)調(diào)供、產(chǎn)、銷及財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，充分發(fā)揮現(xiàn)金流量的綜合平衡作用。

加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部管理監(jiān)督

1.首先，健全和完善內(nèi)部控制體系,健全監(jiān)督機(jī)制。嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等有法律法規(guī)及政策，制定一套完整的監(jiān)督、制約制度，并依照新政策不斷改進(jìn)完善，認(rèn)真執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)有制度可依、有制度必依、違制度必糾。加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)，明確單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的具體分工、職責(zé),強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督；完善單位內(nèi)部牽制、稽核、內(nèi)審制度,實(shí)現(xiàn)自我約束、自我控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并糾正錯(cuò)誤，有效堵塞漏洞。

2.健全監(jiān)督機(jī)制要從單位內(nèi)部、政府外部、社會(huì)公開(kāi)三方面形成一個(gè)監(jiān)督體系，形成齊抓共管的好形式。[2]其一是建立內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系，克服對(duì)“一支筆”審批的監(jiān)督力度較弱的現(xiàn)象，成立單位主要領(lǐng)導(dǎo)組成的匯審小組，定期對(duì)單位的財(cái)務(wù)開(kāi)支實(shí)行集體研究，匯審匯簽，入帳報(bào)銷；其二財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢、檢察等監(jiān)督部門及各單位上級(jí)主管部門，對(duì)單位財(cái)務(wù)實(shí)施經(jīng)常性的監(jiān)督檢查，將定期檢查和不定期檢查相結(jié)合；其三真正實(shí)行財(cái)務(wù)公開(kāi)，增強(qiáng)財(cái)政、財(cái)會(huì)工作的透明度，通過(guò)在一定范圍內(nèi)公開(kāi)，自覺(jué)接受廣大干部職工和社會(huì)各界人士的監(jiān)督。

加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，全面提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

1.要定期組織財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)、學(xué)習(xí)；

2.對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

3.財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉財(cái)會(huì)知識(shí)，還要了解業(yè)務(wù)流程和其他部門的知識(shí)技術(shù)，熟悉計(jì)算機(jī)的操作與運(yùn)用，能夠有效部門工作性質(zhì)的認(rèn)同程度。高校教育技術(shù)中心職能定位的科學(xué)表述應(yīng)該是：肩負(fù)教育技術(shù)推廣、普及、應(yīng)用工作的，具有教學(xué)、管理、保障三重職能的教學(xué)單位，是平行于教務(wù)部門、設(shè)備管理部門的獨(dú)立部門，是教學(xué)部門，也是職能部門。

全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)的財(cái)務(wù)管理理念

1.樹(shù)立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢(shì)。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識(shí)、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要樹(shù)立“以人為本”的思想，揚(yáng)棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。[3]

2.樹(shù)立資本多元化理財(cái)觀念。加入WTO后，資本市場(chǎng)開(kāi)放，市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國(guó)企業(yè)都將進(jìn)駐中國(guó)，大量的外國(guó)資本將涌入中國(guó)市場(chǎng)。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。