辛 婷

（中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，湖北 武漢 430064）

財(cái)政存量資金是指歷年來沉淀或閑置的財(cái)政資金。我國長期以來堅(jiān)持“收支平衡，略有結(jié)余”的財(cái)政收支原則，各級(jí)財(cái)政部門為保證下一年度年初財(cái)政預(yù)算支出保留適量的財(cái)政資金是正常和必要的。但是長此以往，形成的財(cái)政資金的大量沉淀是對(duì)財(cái)政資源的極大浪費(fèi)，同時(shí)也間接反映出預(yù)算執(zhí)行力度不夠，財(cái)政資金使用效益不高的問題。清理盤活財(cái)政存量資金要從五個(gè)方面入手，摸清存量資金的規(guī)模結(jié)構(gòu)以及形成原因，采取有力措施予以收回，對(duì)收回的存量資金統(tǒng)籌使用，使財(cái)政存量資金發(fā)揮應(yīng)有的作用。

一、關(guān)注財(cái)政存量資金的規(guī)模和結(jié)構(gòu)

首先要摸清財(cái)政存量資金的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，分析盤活不到位的原因。一是摸清一般公共預(yù)算尚未下達(dá)下級(jí)財(cái)政和本級(jí)部門，滯留在財(cái)政部門的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金；二是摸清政府性基金預(yù)算尚未下達(dá)下級(jí)財(cái)政和本級(jí)部門，滯留在財(cái)政部門的結(jié)轉(zhuǎn)資金；三是摸清轉(zhuǎn)移支付資金中尚未下達(dá)下級(jí)財(cái)政和本級(jí)部門，滯留在財(cái)政部門的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金；四是摸清已分配到部門預(yù)算單位的財(cái)政資金中，尚未使用部分形成的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金；五是摸清沉淀在財(cái)政部門二級(jí)單位、融資平臺(tái)公司和預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶的財(cái)政存量資金，審查地方政府是否存在為規(guī)避盤活存量資金和統(tǒng)籌使用等政策措施，人為轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的情況。

二、關(guān)注清理盤活存量資金采取的措施

一是關(guān)注一般公共預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，除權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項(xiàng)外，結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金，是否作為結(jié)余資金管理，全部補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金；審查余額是否控制在上級(jí)限定的規(guī)模之內(nèi)。二是關(guān)注政府性基金預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)資金中，超過當(dāng)年收入30%的項(xiàng)目，是否調(diào)入一般公共預(yù)算，用于補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。三是關(guān)注轉(zhuǎn)移支付結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金中，沉淀兩年以上尚未分配的項(xiàng)目，是否交回上級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌使用，未滿兩年的結(jié)轉(zhuǎn)資金，是否調(diào)整用于同一類級(jí)科目下的其他項(xiàng)目；預(yù)算已分配到部門并結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的，是否由同級(jí)財(cái)政收回，并作為權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項(xiàng)，在兩年內(nèi)使用完畢。四是關(guān)注部門預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金中，結(jié)余資金及結(jié)轉(zhuǎn)兩年以上的資金，是否由同級(jí)財(cái)政收回，并作為權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項(xiàng)，在兩年內(nèi)使用完畢。

三、關(guān)注各類往來資金清理盤活情況

一是關(guān)注權(quán)責(zé)發(fā)生制核算情況，審查除國庫集中支付年終結(jié)余外，是否仍存在其他權(quán)責(zé)發(fā)生制核算事項(xiàng)，是否存在以權(quán)責(zé)發(fā)生制名義虛列支出問題；實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的特定事項(xiàng)，是否已向本級(jí)人大常委會(huì)報(bào)告。二是關(guān)注預(yù)算周轉(zhuǎn)金、預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金和償債準(zhǔn)備金管理，預(yù)算周轉(zhuǎn)金額度是否超過了規(guī)定比例，閑置不用的預(yù)算周轉(zhuǎn)金是否調(diào)入了預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金編制年度預(yù)算調(diào)入后的規(guī)模是否超過了本級(jí)一般公共預(yù)算支出總額的5%，是否存在違規(guī)設(shè)置償債準(zhǔn)備金的情況。三是關(guān)注財(cái)政部門是否全面清理了各類暫付款、借出資金等沉淀資產(chǎn)，壓縮比例是否達(dá)到了上級(jí)文件要求，是否存在對(duì)企業(yè)等非預(yù)算單位新增借款情況，清理核銷暫付款、借出資金的手續(xù)是否健全，清理核銷環(huán)節(jié)是否存在國有權(quán)益流失問題；審查財(cái)政部門是否按照規(guī)定清理了各類暫存款項(xiàng)，暫存款規(guī)模是否做到了只減不增；抽查預(yù)算單位的往來資金清理情況，促進(jìn)預(yù)算單位做實(shí)往來款項(xiàng)，盤活沉淀資產(chǎn)。

四、關(guān)注財(cái)政專戶和預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶清理情況

一是摸清財(cái)政部門和預(yù)算單位的銀行賬戶開立、撤銷及保留情況，掌握財(cái)政存量資金的載體。二是審查財(cái)政部門是否按照《財(cái)政專戶管理辦法》及有關(guān)政策界限，精簡壓縮財(cái)政專戶數(shù)量，并清理、撤銷了各類不合規(guī)的財(cái)政專戶，是否存在應(yīng)撤銷未撤銷的財(cái)政專戶，新開賬戶手續(xù)是否合規(guī)，是否存在通過虛列支出等手段將財(cái)政資金轉(zhuǎn)移到財(cái)政專戶或其他關(guān)聯(lián)單位賬戶的情況，是否存在將財(cái)政資金支付到預(yù)算單位實(shí)有資金賬戶的情況，審查匯繳到財(cái)政專戶的非稅收入資金是否在10個(gè)工作日內(nèi)足額繳入國庫，是否人為調(diào)整收入進(jìn)度和預(yù)算科目等問題。三是審查預(yù)算單位是否撤銷了各類實(shí)有資金賬戶，是否存在財(cái)政資金沉淀在預(yù)算單位賬戶，以及預(yù)算單位仍保留收入過渡戶等問題。

五、關(guān)注財(cái)政資金統(tǒng)籌使用情況

一是關(guān)注各級(jí)財(cái)政部門是否按照《推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用方案》的要求，積極推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用。二是關(guān)注項(xiàng)目資金、重點(diǎn)科目資金、部門內(nèi)部資金的統(tǒng)籌使用情況，是否建立了項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，是否對(duì)科技、教育、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、醫(yī)療衛(wèi)生等資金進(jìn)行了優(yōu)化整合。三是關(guān)注政府預(yù)算體系統(tǒng)籌情況，政府性基金預(yù)算中的部分項(xiàng)目是否按照上級(jí)規(guī)定轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算，結(jié)余較大的項(xiàng)目是否調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌使用，國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算的比例是否逐年提高。四是關(guān)注預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，是否嚴(yán)格控制代編事項(xiàng)，提高年初預(yù)算到位率，當(dāng)年6月30日前未下達(dá)的代編事項(xiàng)，是否收回總預(yù)算統(tǒng)籌使用，轉(zhuǎn)移支付資金是否編入了本級(jí)預(yù)算，年度預(yù)算執(zhí)行中是否仍存在違規(guī)追加預(yù)算問題。五是關(guān)注年底突擊分配預(yù)算資金問題，審查財(cái)政部門四季度或12月資金撥付情況，是否存在人為提高預(yù)算執(zhí)行率，將預(yù)算資金列支后，轉(zhuǎn)入暫存款科目掛賬，或通過其他方式突擊花錢，用于非急需或非必須的項(xiàng)目。