程 平 ，劉紅菊 ，甄少明

（1.重慶理工大學(xué)會計學(xué)院，重慶 400054；2.重慶理工大學(xué)云會計大數(shù)據(jù)研究所，重慶 400054 3.重慶芝諾大數(shù)據(jù)分析有限公司，重慶 400054）

隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性改革和體制機制創(chuàng)新的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展迎來了空前的發(fā)展機遇，為了促進小微企業(yè)健康發(fā)展，國家頒布了一系列政策。2012年4月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，從財政、融資、創(chuàng)新發(fā)展、結(jié)構(gòu)調(diào)整等角度加大對小微企業(yè)發(fā)展的支持力度。2015年3月，銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于2015年小微企業(yè)金融服務(wù)工作的指導(dǎo)意見》，要求建立科學(xué)合理的小微企業(yè)貸款風(fēng)險定價機制，規(guī)范對小微企業(yè)的服務(wù)收費，切實降低融資成本。但是由于缺乏信息化技術(shù)支持，大多數(shù)小微企業(yè)的管理呈現(xiàn)出管理粗放的狀態(tài)，導(dǎo)致在激烈的市場競爭中處于劣勢，制約了小微企業(yè)的進一步發(fā)展。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，信息化應(yīng)用逐漸深入各行各業(yè)，大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)的快速發(fā)展與應(yīng)用，為小微企業(yè)解決財務(wù)管理困境提供了新的方法。本文通過采集互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)對小微企業(yè)財務(wù)管理問題關(guān)注現(xiàn)狀進行了大數(shù)據(jù)分析，然后主要從信息化的角度剖析了小微企業(yè)在賬務(wù)管理、稅務(wù)管理、融資管理、風(fēng)險管理方面存在的問題。

一、小微企業(yè)財務(wù)管理問題關(guān)注度大數(shù)據(jù)分析

本文采用大數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)采集并分析了新華網(wǎng)、和訊網(wǎng)、網(wǎng)易、騰迅等16個網(wǎng)站的網(wǎng)頁數(shù)據(jù)，并從記賬、融資、風(fēng)險和稅務(wù)等四個主題去分析，發(fā)現(xiàn)2015年小微企業(yè)相關(guān)的新聞數(shù)量較以往成倍增加，并且每年都有增加的趨勢，且2016年仍然延續(xù)了比較高的關(guān)注度。從四個年份分析，小微企業(yè)的融資問題一直處于領(lǐng)先地位，而記賬問題保持平穩(wěn)波動，風(fēng)險相關(guān)問題則保持穩(wěn)定增長，但是，小微企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問題在2015年變得比較突出。從圖1四個年份的新聞條數(shù)變化，反映了國家和社會對于小微企業(yè)問題的關(guān)注在日益加強，且2015年有了一個非常大的變化，這與國家近些年開始頻頻釋放有關(guān)小微企業(yè)的利好政策，出臺減稅政策以及營改增的推行等存在關(guān)聯(lián)。

圖1 和訊網(wǎng)小微企業(yè)新聞數(shù)量對比

圖2 小微企業(yè)新聞中包含“大數(shù)據(jù)”的條數(shù)占比

圖2展示了小微企業(yè)的新聞中，正文包含“大數(shù)據(jù)”的條數(shù)及比例關(guān)系，本文發(fā)現(xiàn)融資與風(fēng)險相關(guān)的新聞中提及大數(shù)據(jù)的比例很高，在風(fēng)險相關(guān)的新聞中達到了33%。記賬和稅務(wù)相關(guān)的新聞中提到“大數(shù)據(jù)”的只有8%，說明當(dāng)前的熱點在于大數(shù)據(jù)技術(shù)在小微企業(yè)風(fēng)險防范、信用建立以及融資需求等方面的應(yīng)用。

小微企業(yè)的記賬業(yè)務(wù)作為一項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，伴隨著小微企業(yè)的方方面面，因此小微企業(yè)記賬相關(guān)的新聞表現(xiàn)出了比較分散的關(guān)注點，但是與其密切相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)、創(chuàng)新等詞匯仍然是重點關(guān)注的詞語，詞頻增長率位居前列。小微企業(yè)的融資和貸款問題從2014年開始就得到大量關(guān)注并且熱度持續(xù)，這是由于在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，利用互聯(lián)網(wǎng)和技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)于小微企業(yè)開始爆發(fā)式增長，并且越來越廣泛。小微企業(yè)的稅務(wù)問題關(guān)注度近4年呈現(xiàn)出緩慢增長的趨勢，但2015年開始關(guān)注度明顯提高，“創(chuàng)新”仍然位于詞頻的前列，“稅收優(yōu)惠政策”和“營改增”都是國家和社會關(guān)注的熱點話題。在小微企業(yè)的風(fēng)險問題關(guān)注方面則呈逐年穩(wěn)步增長的態(tài)勢，是四個主題中最平穩(wěn)的一個，“互聯(lián)網(wǎng)”的每年增長率遙遙領(lǐng)先，“創(chuàng)新”以及“金融”的出現(xiàn)頻率位居前列，可以體現(xiàn)出“互聯(lián)網(wǎng)+”時代使用創(chuàng)新的技術(shù)來解決小微企業(yè)金融風(fēng)險是企業(yè)以及創(chuàng)新型金融企業(yè)所關(guān)注的重點。

二、大數(shù)據(jù)視角下小微企業(yè)財務(wù)管理面臨的主要問題剖析

近年來，國家、地方政府和金融機構(gòu)大力扶持小微企業(yè)的發(fā)展，但是由于小微企業(yè)受制于治理結(jié)構(gòu)、資金成本、人員素質(zhì)、技術(shù)水平等因素，財務(wù)管理水平較低，給小微企業(yè)的財務(wù)管理、稅務(wù)管理、融資管理、風(fēng)險控制等帶來諸多問題。

（一）賬務(wù)管理：記賬不規(guī)范，信息化程度較低。

1.記賬不規(guī)范，觀念落后，會計信息質(zhì)量不高。

小微企業(yè)規(guī)模小，部門設(shè)置簡單，一般不具備完善的賬務(wù)管理體系，在財務(wù)管理的理念和處理流程上與一般的中小企業(yè)相比差異較大。目前，絕大多數(shù)小微企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的賬務(wù)管理理念上，把賬務(wù)管理理解為簡單的記賬工作，只保證企業(yè)的賬務(wù)清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。小微企業(yè)主要通過聘請兼職會計、委托代理記賬機構(gòu)等兩種方式進行賬務(wù)管理。

聘請兼職會計進行賬務(wù)管理往往只能滿足基本賬務(wù)管理需求。由于小微企業(yè)財務(wù)制度不健全，依然采用流水賬式的記賬方式，經(jīng)常出現(xiàn)漏記或不記的情況，賬務(wù)收支明細(xì)比較混亂，基本沒有形成正規(guī)的財務(wù)報表，這就導(dǎo)致小微企業(yè)的會計信息質(zhì)量不高、財務(wù)管理混亂，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

2.代理記賬主要利用傳統(tǒng)財務(wù)軟件完成會計核算，缺乏對企業(yè)經(jīng)營過程的監(jiān)督。

委托代理機構(gòu)記賬作為一種以社會專業(yè)化分工為基礎(chǔ)的會計服務(wù)外包解決方案，主要利用傳統(tǒng)財務(wù)軟件，通過人工和信息化平臺兩種方式實現(xiàn)代理記賬。盡管委托代理記賬能夠為小微企業(yè)節(jié)約一定的人力費用，但是，由于代理記賬行業(yè)自身存在的不足和對代理記賬機構(gòu)監(jiān)管不到位等問題，導(dǎo)致小微企業(yè)在賬務(wù)管理方面存在較大風(fēng)險。大多數(shù)委托代理記賬機構(gòu)的業(yè)務(wù)僅限于委托記賬、編制財務(wù)會計報表和稅務(wù)代理等。目前，代理記賬機構(gòu)僅僅是將小微企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行事后核算，失去了賬務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的監(jiān)督職能。另外，雖然財政部門每年都會對代理記賬進行例行年檢，但有的年檢審核僅停留于批準(zhǔn)代賬許可證上，對代賬機構(gòu)的經(jīng)營情況和內(nèi)部管理不能進行有效監(jiān)督。

3.云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助實現(xiàn)經(jīng)營數(shù)據(jù)的采集并與財務(wù)數(shù)據(jù)融合，防范賬務(wù)風(fēng)險。

從大數(shù)據(jù)的視角對目前小微企業(yè)的記賬現(xiàn)狀分析，不管是聘用兼職會計記賬，還是委托代理機構(gòu)記賬，對于記賬過程形成的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)數(shù)據(jù)，小微企業(yè)都很難發(fā)揮其應(yīng)有的價值，不能充分利用企業(yè)數(shù)據(jù)對賬務(wù)風(fēng)險進行有效控制。事實上，隨著大數(shù)據(jù)、云計算和移動互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代技術(shù)的快速發(fā)展，可以實現(xiàn)小微企業(yè)經(jīng)營過程電子數(shù)據(jù)的采集，然后與小微企業(yè)記賬過程中產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)融合，并依托大數(shù)據(jù)技術(shù)分析和挖掘電子數(shù)據(jù)背后隱藏的價值，能夠規(guī)范小微企業(yè)記賬過程，有效控制賬務(wù)風(fēng)險。

（二）稅務(wù)管理：優(yōu)惠政策利用不夠，未能很智能地納稅籌劃。

小微企業(yè)數(shù)量眾多，是國家的財政收入的重要組成部分。財政部于2013年頒布的《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》為企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供了極大的便利，使企業(yè)在進行納稅申報工作的過程中，調(diào)整事項大大縮減，降低了納稅申報工作的難度。同時，為了更好地促進小微企業(yè)的發(fā)展，降低小微企業(yè)的稅負(fù)，國家出臺了一系列的優(yōu)惠政策，在很大程度上降低小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為小微企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展提供了有利條件，但還存在以下問題。

1.納稅意識欠缺，信息技術(shù)運用能力不夠使得稅務(wù)管理水平低。

在實際工作過程中，許多小微企業(yè)由于受到自身規(guī)模以及經(jīng)濟性質(zhì)因素的影響，經(jīng)營管理理念比較傳統(tǒng)，財務(wù)管理水平低，會計核算制度不健全，納稅意識欠缺，會計信息化水平低，在很大程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)管理水平，在激烈的市場競爭之下，小微企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加的嚴(yán)峻，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。

2.由于信息化水平低，使得小微企業(yè)稅收政策掌握不夠、納稅籌劃水平低。

國家出臺的一系列優(yōu)惠政策涉及到諸多方面，受制于小微企業(yè)的會計信息化水平比較低的約束，小微企業(yè)經(jīng)營管理者很難主動并比較及時地掌握和利用這些優(yōu)惠政策，其在促進小微企業(yè)發(fā)展方面的作用也無法得到發(fā)揮。小微企業(yè)的納稅籌劃只是停留在根據(jù)經(jīng)驗來簡單地運用稅務(wù)籌劃政策，并不能及時根據(jù)稅收政策變動和企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀主動進行稅務(wù)籌劃。

3.云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)幫助實現(xiàn)政策的及時獲取和智能化的納稅籌劃

在“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)、云會計時代，小微企業(yè)要利用好國家出臺的優(yōu)惠政策，通過云平臺，借助信息技術(shù)的輔助與決策支撐，可以方便快捷地獲取、分析和利用有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策與征管程序，企業(yè)的稅務(wù)管理人員在充分了解了相應(yīng)的法律法規(guī)之后可以發(fā)揮出自身的納稅籌劃主觀能動性，借助信息系統(tǒng)的支撐，熟悉掌握企業(yè)納稅的具體步驟、方式、順序、時限等，將稅收實體法的內(nèi)容具體化為可操作的程序，通過提前制定最佳納稅計劃的方式，做好合理避稅以及稅前的預(yù)測工作，最大程度上的提升企業(yè)的稅務(wù)管理水平，從而真正為小微企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供可靠的保障。

（三）融資管理：征信建設(shè)滯后，融資困難。

長期以來，小微企業(yè)“融資難、融資貴”一直制約著小微企業(yè)的發(fā)展。由于小微企業(yè)的會計信息化水平往往較低、信息不對稱導(dǎo)致信息共享程度低，進而阻礙了征信建設(shè)，使得小微企業(yè)的融資問題比較突出。

1.較低的信息化水平使得小微企業(yè)征信數(shù)據(jù)來源少，信息更新不及時。

由于信息化水平低下，傳統(tǒng)的征信數(shù)據(jù)主要來自借貸領(lǐng)域，不能從小微企業(yè)的經(jīng)營過程提取，限制了征信數(shù)據(jù)的來源。同時，傳統(tǒng)的征信模式還存在征信數(shù)據(jù)來源少、信息平臺上傳與更新不及時等問題。目前，很多金融機構(gòu)主要是通過實地考察征信和電話征信的方式，與小貸公司或擔(dān)保公司的平臺合作來獲取借貸企業(yè)的征信數(shù)據(jù)，但是，這種傳統(tǒng)的征信數(shù)據(jù)來源，并不能科學(xué)、全面地采集征信數(shù)據(jù)。此外，金融機構(gòu)很難建立起比較完善的小微企業(yè)違約率、違約損失率等重要數(shù)據(jù)庫，不能全面了解小微企業(yè)信用情況，因此，無法進行準(zhǔn)確的貸款定價。

2.會計信息化水平低下使得財務(wù)透明度不高，信用信息無法共享。

小微企業(yè)受成本、規(guī)模和人力資源等自身因素限制，對征信建設(shè)程度低，財務(wù)制度不健全，會計信息化水平低下，導(dǎo)致金融機構(gòu)不能對其進行科學(xué)合理的信用評估。同時，小微企業(yè)的管理者不希望對外披露財務(wù)信息，財務(wù)透明度不高，也阻礙了對小微企業(yè)信用信息的共享。

3.大數(shù)據(jù)、云計算能夠幫助建立小微企業(yè)多維度的征信數(shù)據(jù)庫和征信評價機制。

數(shù)據(jù)來源單一、數(shù)據(jù)量小，很難全面反映小微企業(yè)的信用真實情況?；诖髷?shù)據(jù)、云計算技術(shù)，可以通過互聯(lián)網(wǎng)金融平臺實現(xiàn)多渠道對多種類型較大規(guī)模征信數(shù)據(jù)的采集、處理、存儲和分析利用，真正建立起比較完整的、全面的小微企業(yè)的征信數(shù)據(jù)庫。通過這種建立的征信數(shù)據(jù)庫，借助大數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，能夠在一定程度上比較全面、客觀、準(zhǔn)確的評價小微企業(yè)的信用狀況。同時，還可以借助大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，建立小微企業(yè)征信數(shù)據(jù)分析模型和相應(yīng)的評價流程，然后從財務(wù)信息、生產(chǎn)經(jīng)營信息、銷售信息等多個維度來評價，并為小微企業(yè)生成個性化的信用報告，這樣金融機構(gòu)根據(jù)報告結(jié)果自動判斷出是否向小微企業(yè)借貸。

（四）風(fēng)險控制：信息化水平低，風(fēng)險應(yīng)對能力差。

小微企業(yè)在財務(wù)管理活動中主要面臨著賬務(wù)風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險和信用風(fēng)險，沒有建立起完善的風(fēng)險控制體系，風(fēng)險應(yīng)對能力差。

1.未建立會計信息系統(tǒng)，使得小微企業(yè)在代賬主體利益最大化追求下存在賬務(wù)風(fēng)險。

目前，大量小微企業(yè)并未建立自身的會計信息系統(tǒng)，這使得不管是聘請代賬會計或者是委托代理記賬機構(gòu)，都是一種會計代理服務(wù)行為。在這個過程中，由于代理記賬制度不夠完善、小微企業(yè)與代賬會計或者委托代理記賬機構(gòu)之間信息不對稱，各個主體都追求利益最大化，導(dǎo)致小微企業(yè)的賬務(wù)管理存在較大的風(fēng)險。

2.信息化水平低，使得小微企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警只能依靠人工進行。

小微企業(yè)由于信息化水平低，其稅務(wù)籌劃往往依靠他人，這就使得在稅務(wù)籌劃過程中往往存在不能達到預(yù)期目標(biāo)而導(dǎo)致的稅務(wù)籌劃、避稅、違反稅法行為、違法犯罪等四種不同程度的稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于未實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警信息化管理，大量的小微企業(yè)很難制定相應(yīng)的信息化管理對策和措施，不能在事前及時識別風(fēng)險并進行風(fēng)險預(yù)警，而通常只能在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生后承擔(dān)風(fēng)險損失。

3.信息化水平低下，造成不準(zhǔn)確的信息或虛假信息提供帶來了信用風(fēng)險。

由于大部分小微企業(yè)還沒有建立起規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，企業(yè)會計信息化水平低下，當(dāng)企業(yè)面臨經(jīng)營危機時，為了順利經(jīng)營，有可能會向金融機構(gòu)提供不準(zhǔn)確的信息或者虛假信息騙取貸款，而實際上小微企業(yè)并沒有能力去支付本息，這無疑會給小微企業(yè)帶來較大的信用風(fēng)險。

4.大數(shù)據(jù)、云會計幫助小微企業(yè)實現(xiàn)比較全面、及時的風(fēng)險管理。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的到來，促進了大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)在小微企業(yè)風(fēng)險管理中的應(yīng)用。采用云會計模式可以實現(xiàn)對小微企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)和融資等方面的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行采集，然后利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行處理、分析與挖掘，幫助小微企業(yè)進行風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險應(yīng)對，推動小微企業(yè)實現(xiàn)比較全面、及時的風(fēng)險管理。