編譯/本刊記者 鄭偉

隨著商業(yè)環(huán)境正以前所未有的速度和程度發(fā)生變化，企業(yè)對財務(wù)的要求不僅僅是能夠成為業(yè)務(wù)的伙伴。財務(wù)必須變得更加敏捷，以幫助企業(yè)快速、高效地應(yīng)對新的業(yè)務(wù)需求，并具有深刻的、相關(guān)的、及時的洞察力。

當(dāng)今全球商業(yè)和經(jīng)濟格局的最大特征是波動性和擾亂，沒有一家企業(yè)能夠幸免。為了在這樣的“新常態(tài)”中生存和發(fā)展，企業(yè)必須在業(yè)務(wù)的各個方面都能以不同的方式思考和行動。隨著商業(yè)環(huán)境正以前所未有的速度和程度發(fā)生變化，企業(yè)對財務(wù)的要求不僅僅是能夠成為業(yè)務(wù)的伙伴。財務(wù)必須變得更加敏捷，以幫助企業(yè)快速、高效地應(yīng)對新的業(yè)務(wù)需求，并具有深刻的、相關(guān)的、及時的洞察力。做到這一點需要新的思路和方法，以及更強大的技術(shù)——換句話說，就是今天眾所周知的財務(wù)功能的徹底轉(zhuǎn)變。

“新常態(tài)”下的財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)對于改變其實并不陌生，但是他們今天所經(jīng)歷的變化，無論是程度，還是速度，都是前所未有的?？梢哉f，最大的變化是顛覆性技術(shù)的出現(xiàn)，以及基于這些技術(shù)所衍生的新商業(yè)模式，這些正在改寫很多行業(yè)的競爭規(guī)則。創(chuàng)新能力和執(zhí)行速度已經(jīng)成為保持業(yè)務(wù)發(fā)展的最基本要求。

市場和地緣政治條件也變得更加不穩(wěn)定，同時，全球化和并購活動一直在持續(xù)增加。因此，企業(yè)面臨的風(fēng)險更大，來自利益相關(guān)者的要求也更多。

此外，人才正變得越來越分散和多樣化，而且越來越難以找到和保留合適的人才。以上這些，再加上組織模式的變遷,業(yè)務(wù)流程復(fù)雜性的提高，以及數(shù)據(jù)量的激增,都使得企業(yè)管理難度前所未有。

在這種背景下，如何幫助企業(yè)應(yīng)對“新常態(tài)”給財務(wù)部門提出了越來越多的要求。董事會希望將股東價值最大化，企業(yè)風(fēng)險最小化，而投資者希望看到可預(yù)測的、可持續(xù)的盈利增長。監(jiān)管機構(gòu)則希望企業(yè)能及時、有效地遵守規(guī)則的變化。而且，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要實時了解企業(yè)的狀況，以便據(jù)此做出更好、更及時的業(yè)務(wù)決策，以及制定與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的成本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)能夠更好地面對不斷變化的市場環(huán)境。財務(wù)的作用正在演變，要改變財務(wù)功能，需要新的思維。

圖1 在數(shù)字世界里的敏捷財務(wù)功能。

向敏捷財務(wù)轉(zhuǎn)變

為了企業(yè)能夠在新常態(tài)下生存和發(fā)展，財務(wù)需要迎接新的未來，這個未來被稱為敏捷財務(wù)（見圖1）。

由于市場不斷變化，世界變得更加數(shù)字化，商業(yè)需求和監(jiān)管要求也隨之增加。財務(wù)規(guī)劃和預(yù)測就是一個很好的例子。今天，一年一次的財務(wù)規(guī)劃通常需要幾個月才能完成。當(dāng)最終規(guī)劃出爐時，市場已經(jīng)發(fā)生了變化，規(guī)劃就無法反映當(dāng)前的現(xiàn)實。然后，對預(yù)測進行更新需要更多的時間，所以規(guī)劃總是滯后于市場，這對企業(yè)非常不利。在敏捷財務(wù)模式下，再加上基于驅(qū)動的規(guī)劃、實時數(shù)據(jù)和新技術(shù)的可用性，這些都能夠為企業(yè)決策提供實時信息。在此基礎(chǔ)上，規(guī)劃和預(yù)測才能與市場上正在發(fā)生的事情保持同步。

敏捷財務(wù)功能使企業(yè)的利益相關(guān)者能夠利用現(xiàn)代技術(shù)從任何地方獲取他們需要的信息。他們可以通過智能手機或平板電腦生成自我報告，從而獲取他們需要的財務(wù)信息，而無需等待財務(wù)部門的傳達。例如，業(yè)務(wù)線的負責(zé)人可以隨時看到他所在的區(qū)域業(yè)務(wù)的進展情況，如果需要的話，還可以及時糾錯、調(diào)整。而現(xiàn)實的情況是，所有人都必須等到月末報告出來后才能拿到數(shù)據(jù)，到那時可能已經(jīng)太晚了。

圖2 敏捷財務(wù)的八項驅(qū)動力

在敏捷財務(wù)中，多種技術(shù)的運用使財務(wù)流程實現(xiàn)了自動化，減少了手工和重復(fù)性工作，釋放出有技能的人才，使其專注于高價值的任務(wù)，從而降低了成本，提高了服務(wù)交付質(zhì)量。

對于優(yōu)秀的足球運動員而言，要想成為世界級選手，球員必須要非常靈活，能夠隨時在比賽中對各種變數(shù)做出反應(yīng):球場的狀況、天氣、對手球員的技巧和速度，以及對方教練在整場比賽中做出的戰(zhàn)術(shù)調(diào)整。如果某個球員敏捷性不足，就不可能指望他有高水平的表現(xiàn)。財務(wù)也是一樣。敏捷財務(wù)功能隨時準(zhǔn)備應(yīng)對任何競爭環(huán)境和業(yè)務(wù)需求——無論是預(yù)期的還是意外的。

汽車行業(yè)就是一個很好的例子。汽車制造商長期以來的商業(yè)模式就是生產(chǎn)和銷售汽車。然而，在未來，分享經(jīng)濟是一個大趨勢。一個典型的家庭可能只有一輛汽車，但是對共享乘車的需求更多了。汽車制造商已經(jīng)意識到這一轉(zhuǎn)變及其對主要收入來源的影響，因此，他們正在尋找途徑，使自己成為“移動”的公司，在制造汽車之外，還從提供運輸服務(wù)中獲得收入和利潤。

這一變化對財務(wù)部門提出了全新的要求，比如能夠根據(jù)乘坐記錄開具票據(jù)、接受電子微支付等等，一個敏捷的財務(wù)部門能夠順利地完成這一轉(zhuǎn)變，支持企業(yè)的新業(yè)務(wù)模式，同時也能適應(yīng)目前無法預(yù)測的新變化。

八個關(guān)鍵因素

事實上，財務(wù)要與業(yè)務(wù)保持同步發(fā)展，除了變得更加敏捷之外，別無選擇。研究發(fā)現(xiàn)，有八個關(guān)鍵因素可以幫助財務(wù)發(fā)展或增強相關(guān)的（見圖2）。重要的是，這些驅(qū)動力都是技術(shù)和人才的混合體。而根據(jù)安永會計師事務(wù)所的研究，這兩者都是CFO認為能夠重塑財務(wù)功能的關(guān)鍵所在（見表1）。

人才管理和組織設(shè)計

財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者及其下一代繼任者必須具備在敏捷、數(shù)字化的未來中出類拔萃的技能和能力。企業(yè)今天普遍面臨吸引和留住人才的困難，因此這一點尤其重要。如果有一種正式的領(lǐng)導(dǎo)力培養(yǎng)體系，包括持續(xù)性評估、激勵文化和個性化發(fā)展計劃，就可以提升財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)力后備隊的實力。

財務(wù)還必須能夠更有效地組織資源，以滿足業(yè)務(wù)的需求。其中一種方法是利用GBS（全球共享服務(wù)中心）模式。GBS模式是一個多功能的組織，它能提供多種服務(wù)產(chǎn)品或解決方案，通過全球治理結(jié)構(gòu)進行管理。利用一系列的交付選項——包括卓越中心、共享服務(wù)中心和業(yè)務(wù)流程外包——并通過最新的先進技術(shù)支持，GBS組織可以使財務(wù)成為業(yè)務(wù)值得信賴的合作伙伴，并增加財務(wù)對業(yè)務(wù)創(chuàng)造的價值。

CFO們表示，技術(shù)和人才對于財務(wù)的轉(zhuǎn)變至關(guān)重要。

安永針對對769名全球財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者進行了調(diào)查，了解他們認為構(gòu)建未來財務(wù)功能的最大優(yōu)先事項。結(jié)果表明，技術(shù)和人同樣重要：

65%的受訪者表示，流程的標(biāo)準(zhǔn)化和自動化，以及將敏捷性和質(zhì)量融入流程，都是未來財務(wù)功能優(yōu)先考慮的事項。

此外，超過一半（58%）的人表示，會將主要關(guān)注如何用最先進的技術(shù)改進流程。

CFO更加關(guān)注人的維度，67%的人報告說，改善與業(yè)務(wù)的財務(wù)伙伴關(guān)系將是重中之重。

而且，隨著新技術(shù)的出現(xiàn)，財務(wù)需要掌握新的技能——尤其是在分析方面的技能。57%的CFO認為，在預(yù)測性和規(guī)范性分析中構(gòu)建技能對于財務(wù)未來的有效性至關(guān)重要。

智能自動化（RPA，機器學(xué)習(xí)，AI）

各種新技術(shù)的出現(xiàn)可以幫助財務(wù)活動和流程實現(xiàn)自動化，以節(jié)省時間和金錢，其中一項技術(shù)就是RPA，更復(fù)雜的還有人工智能和機器學(xué)習(xí)。其他補充性技術(shù)、工具和架構(gòu)，包括傳感器、會話代理（即聊天機器人）和無人機，這些技術(shù)可以與RPA和AI相結(jié)合，使業(yè)務(wù)流程或人工經(jīng)驗進一步自動化。

數(shù)字處理

通過利用TrustPortal和OCR等新技術(shù)，財務(wù)可以實現(xiàn)流程和文檔的數(shù)字化。借此財務(wù)更容易通過集中化將這些流程標(biāo)準(zhǔn)化，同時實施自動控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制。把標(biāo)準(zhǔn)化和自動化相結(jié)合的數(shù)字過程將極大提高準(zhǔn)確性并降低成本，同時釋放出人才去處理高價值任務(wù)。

新一代ERP

盡管傳統(tǒng)的ERP功能非常強大，但它的靈活性和功能都不足以支持敏捷財務(wù)。而下一代ERP正在改變這一切。

基于新的內(nèi)存技術(shù)，下一代ERP可以以新的方式存儲并處理大量數(shù)據(jù)。通過提供標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)來源和標(biāo)準(zhǔn)化的主數(shù)據(jù)來支持高級分析，并且通過減少系統(tǒng)和接口的數(shù)量降低IT的成本。此外，他們還通過深入分析和財務(wù)應(yīng)用程序集成簡化結(jié)賬程序，并提高財務(wù)報告能力。

物聯(lián)網(wǎng)

物聯(lián)網(wǎng)（IoT）在過去幾年里經(jīng)歷了幾何式增長，并且已經(jīng)滲透到許多行業(yè)和流程中，預(yù)計將在未來二十年內(nèi)對世界產(chǎn)生深遠的影響。

對于財務(wù)來說，物聯(lián)網(wǎng)將從整個企業(yè)向財務(wù)系統(tǒng)釋放大量、實時的數(shù)據(jù)流，從而使財務(wù)功能更清晰地了解企業(yè)在日常、財務(wù)和運營方面的變化。有了這些數(shù)據(jù)，財務(wù)可以更快地制定商業(yè)決策，提前采購零部件，自動生成發(fā)票，實時更新預(yù)測，更有效地識別風(fēng)險，以及檢測欺詐行為等。

物聯(lián)網(wǎng)還可以通過智能傳感器和無線射頻識別（RFID）實現(xiàn)庫存跟蹤和監(jiān)控，大大減少了工作量和成本。并且，它還可以創(chuàng)建新的收入流、定價和折扣模型，這是未來的財務(wù)職能必須規(guī)劃和設(shè)計的內(nèi)容。

云和SaaS

云和SaaS應(yīng)用程序正在重新定義企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和功能。最近，云已經(jīng)被眾多面向客戶的解決方案和支持HR的解決方案所主導(dǎo)，比如Salesforce、Successfactors和Workday?，F(xiàn)在輪到財務(wù)部門了?；谠频男碌挠嬞M系統(tǒng)、對賬和報告平臺可以進一步提升財務(wù)能力，新的ERP解決方案，包括SAP S/4、Oracle ERP和Microsoft Dynamics都可以使用云形式。

云和SaaS可以使財務(wù)部門只在需要和使用時為IT架構(gòu)付費，從而降低財務(wù)成本，同時也提供了更大的靈活性。這使得財務(wù)部門可以擴展或收縮其功能，以滿足服務(wù)的需求，應(yīng)對IT能力的不斷變化，同時釋放內(nèi)部IT資源去關(guān)注企業(yè)其他重要的需求。

云的另一個重要的優(yōu)勢是，云和SasS提供的是更強大的安全工具和技術(shù)，使企業(yè)能夠更好地抵御網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。

區(qū)塊鏈

今天最熱的流行語之一是區(qū)塊鏈。作為一種分布式基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)，區(qū)塊鏈促進了可信數(shù)據(jù)的分散交換。通過密碼學(xué)，它允許每個參與者在網(wǎng)絡(luò)上以安全的方式操作分類賬，而不需要一個中央權(quán)威。而且，它所具有的潛力可以顯著改善財務(wù)的許多領(lǐng)域。

例如，企業(yè)可以通過在其財務(wù)網(wǎng)絡(luò)中實現(xiàn)一個基于區(qū)塊鏈的清算和結(jié)算功能來改變自身財務(wù)狀況。這種網(wǎng)絡(luò)的不可變性質(zhì)給財務(wù)風(fēng)險管理提供了相當(dāng)大的可信度，同時能夠有效地管理基于最新財務(wù)數(shù)據(jù)的現(xiàn)金流。

企業(yè)間的計費和對賬流程也可以從這項技術(shù)中獲益。有了區(qū)塊鏈的內(nèi)置智能合同功能，財務(wù)應(yīng)用程序可以實時執(zhí)行企業(yè)間的交易，避免了流程的冗長、手工和錯誤，從而提高了效率，大大降低了整個財務(wù)部門的成本。

預(yù)測性分析

分析已經(jīng)不再是一種新興的技術(shù)。企業(yè)正在通過業(yè)務(wù)分析了解業(yè)務(wù)運營情況、改進決策。

大多數(shù)企業(yè)使用的是描述性分析，需要挖掘過去的數(shù)據(jù)來呈現(xiàn)、可視化和解讀已經(jīng)發(fā)生的事情。當(dāng)然，很多企業(yè)已經(jīng)有所進步，采用預(yù)測性分析，利用過去的數(shù)據(jù)來揭示數(shù)據(jù)輸入和輸出之間的潛在關(guān)系，理解為什么會發(fā)生某些事情，或者預(yù)測未來會發(fā)生什么。相對較少的企業(yè)正在使用最先進的說明性分析方法，用以決定哪些決策或行動能針對某些特定目標(biāo)產(chǎn)生最有效的結(jié)果。

從很多方面來說，財務(wù)可以從分析中受益。例如，分析可以幫助企業(yè)識別高增長和盈利的產(chǎn)品和客戶，進而刺激收入增長，提高業(yè)務(wù)真正驅(qū)動力的可見性，并確保銷售和營銷計劃的有效性。類似地，還可以通過發(fā)掘客戶和產(chǎn)品的盈利能力來提高利潤，論證特定支出（例如，營銷或IT）對財務(wù)結(jié)果的影響，并進行根源分析（例如固定成本和可變成本）。

分析可以通過提供預(yù)測模型改進預(yù)測、提高自動化水平，進而推動卓越運營。并且，它還可以通過機器學(xué)習(xí)來識別風(fēng)險交易、客戶或供應(yīng)商，并通過進行風(fēng)險敏感性分析和風(fēng)險事件建模來改進風(fēng)險管理和風(fēng)險控制。

圖3 數(shù)字時代向敏捷財務(wù)轉(zhuǎn)型五個步驟

財務(wù)轉(zhuǎn)型路線圖

世界變化的步伐每年都在加快，業(yè)務(wù)對財務(wù)的要求也在不斷提高，因此，財務(wù)面臨著迫切的轉(zhuǎn)型需要。以上討論的八個因素將是轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。財務(wù)轉(zhuǎn)型如何開始？圖3說明了五個主要步驟。

首先，財務(wù)要真正了解企業(yè)的業(yè)務(wù)和發(fā)展愿景，并定義財務(wù)將來需要的核心功能。財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者必須識別出需要具備哪些先進能力，為企業(yè)發(fā)展新業(yè)務(wù)和新的運營模式提供支持并創(chuàng)造價值。

其次，評估財務(wù)部門目前的能力，并與敏捷財務(wù)的響應(yīng)性、洞察力和有效性標(biāo)準(zhǔn)相對比。這樣做是為了認清當(dāng)前能力與需要達到的標(biāo)準(zhǔn)之間的差距。在某些領(lǐng)域，可能會發(fā)現(xiàn)自己比其他人走得更遠，所以應(yīng)該區(qū)分哪些能力迫切需要關(guān)注，哪些能力可以稍后發(fā)展，這是很重要的。關(guān)鍵的是要關(guān)注能力，而不是技術(shù)。

第三，確定能夠消除能力差距的關(guān)鍵因素。例如，RPA自動化的時機已經(jīng)成熟，或者當(dāng)前的ERP應(yīng)用程序需要升級，認識到這些會大大提高財務(wù)工作的效率。

最后，制定詳細的路線圖。該路線圖要涵蓋所有的財務(wù)能力，包括財務(wù)規(guī)劃和分析（FP&A）、稅務(wù)、風(fēng)險和控制、企業(yè)發(fā)展、會計和交易處理。它還能幫助企業(yè)根據(jù)企業(yè)的商業(yè)價值和優(yōu)先級調(diào)整并簡化那些旨在完善財務(wù)運營模式的財務(wù)項目。

這個框架有利于更好地理解未來的財務(wù)工作。要注意的是，由于市場和商業(yè)（以及對財務(wù)的期望）不斷變化，每年都會出現(xiàn)新的驅(qū)動力，財務(wù)部門需要定期評估需求，并在必要時細化原來的計劃，以確保與業(yè)務(wù)的協(xié)同，成為業(yè)務(wù)值得信賴和重視的合作伙伴。