侯琛 韓超

1.國網(wǎng)山東省電力公司 山東濟南 250000；2.國網(wǎng)山東省電力公司淄博供電公司 山東淄博 255000

1 精心準備+精準定位，著力抓好審前準備關(guān)

運用信息化手段，繪制企業(yè)風險地圖，搭建信息共享平臺，通過“非現(xiàn)場+現(xiàn)場”相結(jié)合的方式，開展審前調(diào)查，明確審計思路、鎖定審計重點，編制審計方案，夯實審計報告質(zhì)量提升的基礎(chǔ)關(guān)。

1.1 繪制企業(yè)風險地圖

圍繞四個點（公司重點工作、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注點、管理風險點、內(nèi)外部檢查發(fā)熱點）明確審計重點，并借助思維導(dǎo)圖工具繪制企業(yè)風險地圖（如圖1）。進一步分類、評估，遴選出資金支付、物資報廢等風險點，結(jié)合省公司下發(fā)的審計指南編制審計標準化索引，形成工程結(jié)算超合同價、往來款項清理不及時等審計標準索引，詳細描述發(fā)現(xiàn)問題的路徑及相關(guān)政策制度依據(jù)。

圖1 物資及招投標管理風險地圖節(jié)選

1.2 搭建信息共享平臺

與財務(wù)部、營銷部等專業(yè)部門協(xié)同聯(lián)動，搭建信息共享平臺，實現(xiàn)了ERP、物資管理等信息系統(tǒng)共享。根據(jù)風險地圖中總結(jié)的審計重點、監(jiān)測方法及標準索引中明確的審計路徑，遠程在線收集被審計單位的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，初步了解被審計單位的經(jīng)營決策執(zhí)行情況。并根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果進一步明確審計策略、審計范圍和審計重點，為科學編制審計方案提供支撐依據(jù)。

2 全采集+全分析，著力抓好審計實施關(guān)

運用SQL Server、VLOOKUP等數(shù)字化審計手段，建立數(shù)據(jù)分類庫和數(shù)字化分析模型，通過集中分析、分散核查的方式，實現(xiàn)了對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全采集和全分析，抓牢審計報告質(zhì)量提升的過程關(guān)。

2.1 業(yè)審融合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)全采集

通過信息系統(tǒng)將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)全部導(dǎo)出，聯(lián)合財務(wù)、營銷、物資等專業(yè)部門，打造高效的業(yè)審融合審計平臺，通過不同維度對數(shù)據(jù)進行梳理、篩選和分析，結(jié)合風險地圖建立數(shù)據(jù)分類庫，形成工程項目結(jié)算進度、物資收發(fā)貨情況等初步分析表格模板，將不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)分別從入賬進度、入賬時間、付款時間等多個維度進行匯總整理，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全采集。

2.2 模型引導(dǎo)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)全分析

總結(jié)提煉各領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)審計經(jīng)驗和技巧，利用SQL Server數(shù)據(jù)庫、VLOOKUP語句等數(shù)字化手段，不斷迭代優(yōu)化，對所獲取的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析整理，從問題發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)、路徑、表現(xiàn)形式等維度，對相同領(lǐng)域的風險點進行“批量式”對比分析，固化審計路徑，創(chuàng)建質(zhì)保金預(yù)留、折扣率執(zhí)行、物資收發(fā)貨等數(shù)據(jù)分析模型（如圖2），確保審計疑點無遺漏，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全分析。

3 有依據(jù)+有證據(jù)，著力抓好報告撰寫關(guān)

圖2 中標折扣率審計模型

報告撰寫階段要做到3個凡事：凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，凡事閉環(huán)管理。審計依據(jù)要合法合規(guī)，審計證據(jù)要真實完整，審計定性要準確全面，審計建議要切實可行，抓緊審計報告質(zhì)量提升的核心關(guān)。

3.1 構(gòu)建問題綜合分析機制

以公司召開的協(xié)同監(jiān)督聯(lián)席會議為平臺，由審計部及各部門專家組成綜合分析小組，通過頭腦風暴、德爾菲法，從多角度、多渠道對問題疑點進行深層次分析，抓牢審計報告核心部分。審計依據(jù)內(nèi)外結(jié)合，既包括國家法規(guī)，又涵蓋行業(yè)規(guī)定；審計證據(jù)真實完整，既符合充分性，又符合適當性；問題定性點面結(jié)合，既能整體覆蓋，又重點突出；審計建議切實可行，既切合實際，又便于執(zhí)行。

3.2 實行問題專業(yè)匯報機制

對審計過程中發(fā)現(xiàn)的未編制竣工圖紙等可以立即整改的問題，立即向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，并形成審計簽報，要求責任部門立即整改。在形成匯總報告時，充分考慮審計報告的目標性和重要性，將公司經(jīng)營決策執(zhí)行情況嵌入審計報告中，對經(jīng)營決策執(zhí)行不到位的原因進行深層次分析，并有針對性的提出加強和改進的審計意見及建議，從而引起公司領(lǐng)導(dǎo)及被審計單位的高度重視，為審計整改提供保障。

4 深度整改+深化應(yīng)用，著力抓好價值提升關(guān)

全程督導(dǎo)問題整改，通過一表三單確保問題整改到位。積極開展項目后評價，總結(jié)提煉項目精髓，固化審計成果。將審計成果與審計項目相結(jié)合，印證研究成果、激發(fā)審計效能，抓實審計報告質(zhì)量提升的價值關(guān)。

4.1 一表三單確保問題整改到位

將審計發(fā)現(xiàn)的問題形成問題匯總表，明確整改具體要求；在問題多發(fā)環(huán)節(jié)出具風險提示單，預(yù)防可能出現(xiàn)的問題；發(fā)現(xiàn)問題立即下發(fā)審查記錄單，要求責任部門立查立改；完成整改的編制整改確認單，要求責任部門三級審核確認整改結(jié)果。同時，按照“用問題驗證制度，用制度防范問題”的思路，建議被審計單位對照問題匯總表舉一反三，健全內(nèi)控制度、優(yōu)化管理流程，形成閉環(huán)管理，避免問題重復(fù)發(fā)生（如圖3）。

圖 “一表三單”示意圖

4.2 總結(jié)提煉固化審計成果應(yīng)用

在項目實施過程中，審計人員不斷創(chuàng)新審計方式方法，總結(jié)提煉審計成果，將成果在電力行業(yè)進行推廣并在審計實踐中深化應(yīng)用，將項目中提煉的“物資采購情況”“折扣率執(zhí)行情況”等審計模型在專項審計及工程結(jié)算審計中推廣應(yīng)用，有效杜絕了風險，全面激發(fā)審計效能。