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        地勘單位“營(yíng)改增”的稅收籌劃

        2018-04-07 14:54:42師紅聰
        中國經(jīng)貿(mào) 2018年5期
        關(guān)鍵詞:籌劃納稅人營(yíng)改增

        師紅聰

        【摘 要】營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國是重大稅收政策調(diào)整,這一政策調(diào)整對(duì)相關(guān)行業(yè)影響非常大,地勘單位的稅務(wù)籌劃也受到了一定的影響?!盃I(yíng)改增”后稅率相對(duì)提高,這個(gè)地勘單位的發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn),迎接這一調(diào)整需要做好稅務(wù)籌劃工作。本文對(duì)地勘單位“營(yíng)改增”的稅收籌劃進(jìn)行了分析,旨在找出有效措施加強(qiáng)地勘單位稅務(wù)籌劃,保證地勘單位的健康持續(xù)發(fā)展。

        【關(guān)鍵詞】地勘單位;“營(yíng)改增”;稅務(wù)籌劃

        一、“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位的影響

        1.“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位稅負(fù)的影響

        “營(yíng)改增”對(duì)地勘單位稅負(fù)的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,其中一方面是對(duì)小規(guī)模納稅人稅負(fù)的影響。小規(guī)模納稅人主要是指年經(jīng)營(yíng)額未達(dá)到500萬元,按照原來的征稅制度,小規(guī)模納稅人是按照5%的征收率進(jìn)行納稅,“營(yíng)改增”之后小規(guī)模納稅人按照3%的征收率進(jìn)行納稅,也就是說,稅率減少了2%。另外,價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅之間存在一定的區(qū)別,所以說計(jì)稅收入的基數(shù)也會(huì)發(fā)生一定的變化。加之按照流轉(zhuǎn)稅計(jì)征的城建稅等稅收變化,在實(shí)際上“營(yíng)改增”后下降的稅額更大;另一方面影響體現(xiàn)在一般納稅人稅負(fù)上,在原來的稅收制度下,地勘單位地質(zhì)勘察以及工程勘察等項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅率為5%,“營(yíng)改增”之后,地勘單位地質(zhì)勘察以及工程勘察等項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅率為6%,同時(shí)無差別平衡抵扣率也降低了。

        2.“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理的影響

        “營(yíng)改增”后在很大程度上加大了地勘單位會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理難度。首先,在“營(yíng)改增”之后地勘單位會(huì)計(jì)核算不僅要在計(jì)提環(huán)節(jié)和繳納環(huán)節(jié)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,還要在固定資產(chǎn)方面、材料購進(jìn)方面等方面開展增值稅會(huì)計(jì)核算。同時(shí)地勘單位稅金核算更加明細(xì)化了,“營(yíng)改增”之后地勘單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)要增加增值稅科目以及三級(jí)子科目。其次,“營(yíng)改增”之后地勘單位經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)類地勘項(xiàng)目以及非增值稅地勘項(xiàng)目需要進(jìn)行單獨(dú)核算。最后,“營(yíng)改增”之后增值稅的征管要求非常嚴(yán)格,手續(xù)也十分繁瑣,需要配備專業(yè)人員以及專業(yè)設(shè)備進(jìn)行。

        3.“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位經(jīng)營(yíng)收入的影響

        “營(yíng)改增”之后地勘單位經(jīng)營(yíng)收入也受到了一定的影響,但是這個(gè)影響是具有兩面性。一方面,“營(yíng)改增”之前地勘單位從甲方單位取得的結(jié)算收入額全部都被列為報(bào)表經(jīng)營(yíng)收入,但是“營(yíng)改增”之后地勘單位從甲方單位取得的結(jié)算收入額被分成了兩個(gè)部分,其中一個(gè)部分是不含稅價(jià)另外一部分為進(jìn)項(xiàng)稅額,其中只有不含稅價(jià)部分屬于報(bào)表經(jīng)營(yíng)收入,這樣就意味著含稅價(jià)格降低了;另一方面,“營(yíng)改增”之后,地勘單位能夠向上游業(yè)務(wù)發(fā)包單位提供可抵扣增值稅的專用發(fā)票,這樣就在很大程度上減低了地勘單位上游單位稅負(fù),有利于地勘單位承攬業(yè)務(wù),擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)量,從而促進(jìn)地勘單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

        4.“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位稅務(wù)籌劃的影響

        地勘單位的工作環(huán)境比較艱苦,所以通常情況下地勘單位在員工福利以及員工工資方面水平較高。另外,在地勘工作實(shí)際開展時(shí)大部分時(shí)間都是在室外進(jìn)行的,所以地勘單位需要投入大量的資金作為相關(guān)工作人員的差旅費(fèi)用以及相關(guān)業(yè)務(wù)費(fèi)用。除此之外,地勘單位經(jīng)常會(huì)雇傭臨時(shí)勞務(wù)工,應(yīng)該在實(shí)際的地勘工作中需要大量勞動(dòng)力,這樣就會(huì)增加地勘單位人工資金投入。但是,上述所有的費(fèi)用都不能開專用增值稅發(fā)表,所以說在 “營(yíng)改增”之后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不斷增加,企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益在一定程度上降低。這樣就給地勘單位稅務(wù)籌劃工作帶來了很大的難度。

        二、“營(yíng)改增”后地勘單位稅務(wù)籌劃的意義

        營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是我國是重大稅收政策調(diào)整,國家進(jìn)行此調(diào)整的目的是在一定程度上為幫助各個(gè)單位減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān),對(duì)我國各產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,最終促進(jìn)我國各個(gè)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃造成很大的影響,因此在“營(yíng)改增”之后地勘單位必須采取相應(yīng)措施進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)籌劃。簡(jiǎn)單來說,稅務(wù)籌劃就是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃,在地勘單位管理工作中稅務(wù)籌劃工作非常重要。

        稅務(wù)籌劃就是在法律允許的前提下地勘單位更具財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的具體情況,對(duì)地勘單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃,規(guī)劃最主要的目的就是減輕地勘單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān),盡量降低稅收,在最大程度上提升地勘單位經(jīng)濟(jì)效益。另外,具有針對(duì)性稅務(wù)籌劃能夠?qū)⒏鞣N不同的稅務(wù)籌劃方式結(jié)合起來,讓稅務(wù)籌劃達(dá)到最佳效果,并且能夠?qū)⒍悇?wù)籌劃的可預(yù)見性充分的發(fā)揮出來,十分有效的降低地勘單位稅收成本壓力以及經(jīng)濟(jì)壓力,促進(jìn)地勘單位的健康可持續(xù)發(fā)展。

        三、“營(yíng)改增”后地勘單位稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)原因

        “營(yíng)改增”之后地勘單位稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加,在一定程度上影響了地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。導(dǎo)致地勘單位稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)增加的原因如下:

        1.地勘單位未密切關(guān)注與稅務(wù)籌劃相關(guān)政策

        現(xiàn)階段,有很多地勘單位沒有對(duì)國家出臺(tái)的與稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策進(jìn)行深入的分析,也沒有密切關(guān)注稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策,這就導(dǎo)致了一個(gè)十分嚴(yán)重的問題,地勘單位在實(shí)際的稅務(wù)籌劃中容易出現(xiàn)違反相關(guān)法律法規(guī),從而造成巨大風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重影響地勘單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

        2.地勘單位稅務(wù)籌缺乏靈動(dòng)性

        目前,大部分的地勘單位都會(huì)根據(jù)本單位實(shí)際情況結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)制定比較完善的稅務(wù)籌劃方案,但是一旦稅務(wù)籌劃方案制定之后,所有的場(chǎng)合都按照這一方案實(shí)施。這樣就會(huì)存在很大的風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)槭袌?chǎng)與相關(guān)政策都是在不斷變化的所以地勘單位需要根據(jù)實(shí)際情況編制稅務(wù)籌劃方案,這樣才能夠充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用。總之,固定的模式不能適應(yīng)市場(chǎng)變化,反而會(huì)給地勘單位帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。

        3.地勘單位稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低

        “營(yíng)改增”之后地勘單位還存在一個(gè)比較嚴(yán)重的問題就是,稅務(wù)籌劃相關(guān)工作人員專業(yè)素養(yǎng)較低,這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制不能有效的實(shí)施,在一定程度上增大了風(fēng)險(xiǎn)。另外,部分地勘單位缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員,這就導(dǎo)致稅務(wù)籌劃相關(guān)工作嚴(yán)重缺乏專業(yè)性,同時(shí)使得地勘單位稅務(wù)籌劃總體結(jié)構(gòu)不科學(xué),不合理。另外,地勘單位沒有采取有效措施對(duì)稅務(wù)籌劃的全過程進(jìn)行有效的內(nèi)部控制,監(jiān)督的力度比較小,這樣也在很大程度上增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。最后,由于稅務(wù)籌劃相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)較低,工作經(jīng)驗(yàn)不豐富,所以在實(shí)際工作中他們只是一味按照理論做事,沒有對(duì)市場(chǎng)變化情況以及地勘單位實(shí)際情況進(jìn)行綜合考慮,最終導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法發(fā)揮其作用。

        四、“營(yíng)改增”后地勘單位加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的主要措施

        1.運(yùn)用國家相關(guān)優(yōu)惠政策促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

        根據(jù)以上分析可知,國家在“營(yíng)改增”之后對(duì)地勘單位最大的影響就是增加了地勘單位的稅率,這在一定程度上影響了地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。但是,在“營(yíng)改增”之后國家也針對(duì)地勘單位稅務(wù)籌劃出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策。所以說,地勘單位稅務(wù)籌劃要對(duì)這些優(yōu)化政策進(jìn)行深入的理解分析,在實(shí)際的稅務(wù)籌劃工作運(yùn)用這些優(yōu)惠政策。另外,地勘單位稅務(wù)籌劃還要密切關(guān)注相關(guān)政策變化與市場(chǎng)變化,根據(jù)實(shí)際情況制定相關(guān)方案,以此保證稅務(wù)籌劃方案的科學(xué)性與有效性。從而,在最大程度上提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。

        2.科學(xué)的選擇納稅人身份

        對(duì)目前的納稅制度進(jìn)行深入的分析發(fā)現(xiàn),納稅人的身份不同,所繳納的稅額也不同。另外,在“營(yíng)改增”之后地勘單位的納稅人變成了一般納稅人,這在一定程度上增加了增值稅管理工作的復(fù)雜性,所以說地勘單位在“營(yíng)改增”之后需要引入更加專業(yè)的會(huì)計(jì)人才開展相關(guān)工作。最重要的還是在稅務(wù)籌劃時(shí)根據(jù)相關(guān)政策法規(guī)科學(xué)的選擇納稅人的身份,以此有效的提升地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益。

        3.選擇合適的供應(yīng)商

        “營(yíng)改增”之后地勘單位的稅務(wù)工作發(fā)了一些變化,需要專用的增值稅發(fā)票才能夠進(jìn)行增值稅的抵扣。但是由于地勘單位工作環(huán)境比較艱苦,工作性質(zhì)與其他工作不同,所以很多成本都不能開專用的增值稅發(fā)票,這就在一定程度上增加了企業(yè)的成本負(fù)擔(dān)。除人工成本之外,地勘單位還要負(fù)擔(dān)各項(xiàng)設(shè)施設(shè)備的成本,為了防止地勘單位成本負(fù)擔(dān)進(jìn)一步加重,地勘單位在選擇供應(yīng)商時(shí)要選擇能夠開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作。這些供應(yīng)商不僅包括為地勘單位提供相應(yīng)設(shè)施設(shè)備的供應(yīng)商,還應(yīng)該包括為相關(guān)工作人員提供生活用品的供應(yīng)商。科學(xué)合理的進(jìn)行相關(guān)供應(yīng)商的選能夠使地勘單位進(jìn)行增值稅抵扣,有效的降低稅負(fù),在一定程度上減少地勘單位成本負(fù)擔(dān),增加地勘單位經(jīng)濟(jì)效益。

        4.以銷售為切入點(diǎn),充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃作用

        現(xiàn)階段,大部分的地勘單位都會(huì)經(jīng)營(yíng)一些進(jìn)出口產(chǎn)品,所以說地勘單位在可以對(duì)相關(guān)政策發(fā)揮進(jìn)行深入分析,從銷售行為入手將進(jìn)出口交易產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅與相關(guān)稅款進(jìn)行抵扣。具體來說,就是地勘單位在購進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品時(shí)的稅款可以用來抵扣地勘單位需要支付的銷項(xiàng)稅,這樣就能夠在很大程度上減少地勘單位的成本開銷。另外,地勘單位還可以通過服務(wù)外包的形式對(duì)一部分進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣,這樣也能夠在一定程度上減輕地勘單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān),并且能夠進(jìn)一步提升地勘單位稅務(wù)籌劃的合理性。總之“營(yíng)改增”給地勘單位的稅務(wù)籌劃以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展都帶來了一定挑戰(zhàn),在這種情況下地勘單位以銷售為切入點(diǎn),采取各種有效措施盡量減輕地勘單位的稅務(wù)負(fù)擔(dān)以及成本支出,爭(zhēng)取挪出更多的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn),充分的發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用,能夠十分有效的提升地勘單位經(jīng)濟(jì)效益。

        五、總結(jié)

        綜上所述,“營(yíng)改增”給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的挑戰(zhàn),各企業(yè)必須在“營(yíng)改增”之后根據(jù)國家相關(guān)政策結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況開展稅務(wù)籌劃,并且保證稅務(wù)籌劃的靈動(dòng)性以及可預(yù)見性,以此保證企業(yè)的發(fā)展,地勘單位也不例外。本文研究分析了地勘單位“營(yíng)改增”的稅收籌劃,首先詳細(xì)分析了“營(yíng)改增”對(duì)地勘單位的影響,然后說明了“營(yíng)改增”后地勘單位進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義,分析了稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因,最后重點(diǎn)研究了“營(yíng)改增”后地勘單位加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的主要措施,希望通過以上措施能夠進(jìn)一步提升地勘單位稅務(wù)籌劃水平,從而為地勘單位的健康可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

        參考文獻(xiàn):

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