【摘 要】企業(yè)為了實現(xiàn)其自身制定的中長期戰(zhàn)略目標(biāo)以及取得高額的經(jīng)營效益，確保企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全與完整，保證會計信息資料的完整性以及真實性，確保各種方針政策真正落實到位，保證企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中能夠自我調(diào)控，各個企業(yè)均紛紛開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。由于各個企業(yè)高度重視此項工作，因此內(nèi)部控制建設(shè)工作已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)的一項十分重要的內(nèi)容與環(huán)節(jié)。本文以廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)為例，首先對其內(nèi)控建設(shè)存在的問題進行分析，進而提出具體的解決對策。

【關(guān)鍵詞】廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)；內(nèi)控建設(shè)；問題；對策

一、引言

時改革開放進程地不斷深化，市場經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大，市場競爭也隨之而變得日益激烈。現(xiàn)代企業(yè)若要在市場競爭中處于優(yōu)勢地位，就應(yīng)該強化企業(yè)內(nèi)部控制管理力度。雖然目前很多企業(yè)均開展了內(nèi)部控制工作，制定了內(nèi)部控制制度，但是根據(jù)目前發(fā)展現(xiàn)狀來看，雖然取得了一定的成效，但是遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。本文主要對廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的問題及具體的解決措施進行闡述，目的在于為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作提供依據(jù)與參考。

二、當(dāng)前時期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)加強內(nèi)控建設(shè)的重要性分析

1.有利于實現(xiàn)社會發(fā)展需求

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)是現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐，有效推動了城市化發(fā)展進程。當(dāng)前，隨著社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)與時俱進，在原有制度基礎(chǔ)上加強創(chuàng)新，從而在競爭激烈的市場中長盛不衰，并將企業(yè)預(yù)期的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)落實到位。內(nèi)部控制是廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)創(chuàng)新道路上最不可或缺的手段，因為企業(yè)只有不斷加強內(nèi)部控制，才能進一步促進財務(wù)管理工作，逐步實現(xiàn)現(xiàn)代社會的發(fā)展需求。

2.有利于提高財務(wù)管理水平

當(dāng)前，由于我國實行的財務(wù)制度還有一些不足之處，從而導(dǎo)致廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)面臨越來越嚴(yán)峻的財務(wù)管理問題。為此，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)為了不斷強化自身的經(jīng)濟管理水平，應(yīng)認(rèn)真全面分析并有效解決財務(wù)制度中的缺陷漏洞，進而實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的效益目標(biāo)。對于廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)而言，只有建立健全一套完善高效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部資金的有效利用，才能保證財務(wù)信息的真實可靠性。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善和實施，為廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)優(yōu)化財務(wù)管理工作提供了有力依據(jù)，然而財務(wù)管理工作實際運行中還暴露了一些問題，因此企業(yè)必須采用高效的內(nèi)部管理控制手段及措施，對財務(wù)管理過程進行全方位管控?，F(xiàn)階段，有不少廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)對內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致財務(wù)管理問題時有發(fā)生。比如通過高效完善的內(nèi)部控制手段及措施就能很好規(guī)避企業(yè)員工將資金挪作他用的行為。

三、當(dāng)前時期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中的問題分析

1.財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識不強，內(nèi)控環(huán)境不良

廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境主要涉及了權(quán)責(zé)分配機制、管理機構(gòu)、審計機制等各個方面。經(jīng)過實踐調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有不少廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)管理層的財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識不強，為此，單位員工錯誤地認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)屬于財務(wù)部門管轄范圍內(nèi)的事務(wù)，無關(guān)于其他部門，將財務(wù)內(nèi)控工作全權(quán)交由財務(wù)工作者負(fù)責(zé)，其他部門甚少參與。還有的員工認(rèn)為經(jīng)費來源于財務(wù)部門的預(yù)算，只要按期申請相關(guān)經(jīng)費即可，經(jīng)費獲得后隨意使用，嚴(yán)重影響了單位內(nèi)部資金控制。此外，廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)應(yīng)創(chuàng)設(shè)和諧的內(nèi)控環(huán)境，充分認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控的重要性，不斷強化全體員工的財務(wù)內(nèi)控意識。

2.財務(wù)內(nèi)控機制不夠完善，內(nèi)控制度執(zhí)行效果差

當(dāng)前，有不少廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)實施的財務(wù)內(nèi)控機制不夠健全、完善，通常用財務(wù)預(yù)算替代財務(wù)內(nèi)控機制。雖然有的廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)構(gòu)建并實施了財務(wù)內(nèi)控制度，但制度的執(zhí)行效果差，并且制度執(zhí)行中也沒有匹配的監(jiān)督控制機制，進而影響了財務(wù)內(nèi)控機制功能優(yōu)勢的全面發(fā)揮，部分員工借此干一些超越自身權(quán)限范圍的事情，并為了一己之私中飽私囊。當(dāng)前，由于廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部管理人員的專業(yè)素養(yǎng)和素質(zhì)都較低，并且缺乏豐富的財務(wù)知識和較強的專業(yè)技能，所以工作過程中對存在的不合規(guī)問題無法及時發(fā)現(xiàn)，制約了財務(wù)內(nèi)控制度的需求，最終削弱了單位財務(wù)內(nèi)控制度的控制作用，財務(wù)內(nèi)控未達到事半功倍的成效。

3.廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下

目前，很多廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)僅僅將追求成本效益作為所有工作的核心和追求的目標(biāo)，未重視企業(yè)獨立的審計部門的構(gòu)建。即使某些企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部審計部門，但是只是流于一種形式，因而企業(yè)的內(nèi)部審計的獨立性以及約束性不能很好地發(fā)揮出來，最終使得內(nèi)部控制監(jiān)督水平變得十分低下。

4. 企業(yè)的風(fēng)險控制執(zhí)行力低下

根據(jù)廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)的實際發(fā)展現(xiàn)狀，存在的問題的焦點在于企業(yè)的風(fēng)險識別并未設(shè)置專門的部門，同時也無十分確切的風(fēng)險鑒別方式及路徑。此外，根據(jù)風(fēng)險角度，企業(yè)的風(fēng)險管控團隊專業(yè)素養(yǎng)普遍較為低下，他們的經(jīng)驗并不是十分豐富。上述存在的兩個方面的問題，不能很好地保證企業(yè)的風(fēng)險控制執(zhí)行力，那么企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平也就隨之而降低。

5.廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)投融資中的財務(wù)風(fēng)險比較突出

由于資金活動具有廣泛的覆蓋面，存在一系列不確定性因素，因此給資金控制工作帶來了極大的難度，成為了現(xiàn)代廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部管控的薄弱點。在資金籌集過程中，現(xiàn)代企業(yè)管理層未制定詳細(xì)的籌資戰(zhàn)略目標(biāo)，也未建立健全一套行之有效的授權(quán)審批制度和籌資跟蹤管理制度，很少主動了解現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營狀況，最終給財務(wù)風(fēng)險帶來了極大的可能。在資金投入過程中，未及時有效論證現(xiàn)行投資方案是否可行，實際進行的投資決策難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求，從而導(dǎo)致擴張的盲目性，并且資金無法得到有效使用等種種不利后果。

四、當(dāng)前時期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的具體對策

1.構(gòu)建完善可行的內(nèi)部控制制度

為了有效處理廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理現(xiàn)狀，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際情況構(gòu)建一套完善可行的內(nèi)部會計控制制度，在原有現(xiàn)金流量預(yù)算的基礎(chǔ)上進行相應(yīng)調(diào)整，并優(yōu)化企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動。首先，科學(xué)設(shè)置基于內(nèi)部會計控制的組織結(jié)構(gòu)，清晰劃分各職能部門的職責(zé)和義務(wù)，在完成上級部門下達的任務(wù)目標(biāo)的同時，還必須落實企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。通過深入分析和研究廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)部會計控制的實際需求，實現(xiàn)規(guī)范合理的施工措施控制程序，并將該程序落實到實處，從而為有效的財務(wù)內(nèi)部控制提供和諧的運行環(huán)境。

2.完善人才結(jié)構(gòu)

財務(wù)人員是財務(wù)內(nèi)部控制工作有效運行的重要支撐，所以實際中應(yīng)安排組織財會人員參加專業(yè)的培訓(xùn)教育活動，以不斷提升他們的綜合素質(zhì)與職業(yè)道德水平。當(dāng)前，有的廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)中從事財會工作的人員不僅學(xué)歷和專業(yè)水平較低，且缺乏完善的知識結(jié)構(gòu)，對于這一現(xiàn)象，要求企業(yè)采用輪崗機制、激勵機制、考核機制等手段，切實強化整個團隊的綜合素質(zhì)，讓員工接受充分全面的培訓(xùn)教育，從而不斷強化人力資源的高效使用。

3.組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，健全審計監(jiān)督機制

財務(wù)人員應(yīng)發(fā)揮自設(shè)在財務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建中的監(jiān)管作用，然而當(dāng)前，依舊有一些財務(wù)人員的專業(yè)知識與技能十分匱乏，進而影響了財務(wù)內(nèi)控制度的有效實施和執(zhí)行，財務(wù)內(nèi)控實效性低下。所以廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)管理人員應(yīng)全面組織財務(wù)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，為其營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，豐富財務(wù)人員的知識體系，強化財務(wù)人員的專業(yè)技能，以便有效開展財務(wù)管理工作。單位在選聘財務(wù)人才過程中，應(yīng)以專業(yè)技能好的人員為首選，不斷充實整個財務(wù)團隊。除此之外，單位還應(yīng)有獨立的內(nèi)部審計部門與監(jiān)督部門，強化審計工作效率，突出審計優(yōu)勢。由于財務(wù)部門是執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作的核心部門，審計部門是財務(wù)內(nèi)控的核心監(jiān)管部門，因此非常有必要了解財務(wù)部門和審計部門產(chǎn)生的影響程度，并全面發(fā)揮兩部門的職能，通過科學(xué)有效評價單位財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，促進單位財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)不斷完善。

五、結(jié)論

綜上所述可以得知，當(dāng)前時期下廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在著諸如財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意識不強、財務(wù)內(nèi)控機制不夠完善、內(nèi)部控制監(jiān)督效率低下、風(fēng)險控制執(zhí)行力低下以及投融資中的財務(wù)風(fēng)險比較突出等方面的突出性問題，這些問題對廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)發(fā)展極為不利。對此，應(yīng)該采取有效的措施加以解決，以提高廣電網(wǎng)絡(luò)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)水平，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

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作者簡介：

胡滿紅（1974—），男，單位：湖南電廣傳媒股份有限公司。