郭素娟

(山東商業(yè)職業(yè)技術(shù)學院，山東 濟南 250103)

一、什么是業(yè)財融合

2014年10月，財政部制定發(fā)布的《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》(以下簡稱《指導(dǎo)意見》)指出：單位要建立面向管理會計的信息系統(tǒng)，以信息化手段為支撐，實現(xiàn)會計與業(yè)務(wù)活動的有機融合，推動管理會計功能的有效發(fā)揮。《指導(dǎo)意見》中提出的單位要“實現(xiàn)會計與業(yè)務(wù)活動的有機融合”，即所謂的“業(yè)財融合”。

業(yè)財融合要求財務(wù)人員充分利用信息化手段，將企業(yè)的各項財務(wù)活動與業(yè)務(wù)活動有機融合，跳出會計事后核算與監(jiān)督的藩籬，將財務(wù)活動延展到事前預(yù)測與決策、事中計劃與控制、事后評價與監(jiān)督，全程參與企業(yè)成本管理、預(yù)算管理、投融資管理等，對業(yè)務(wù)實施即時管控，為業(yè)務(wù)部門提供即時信息，有效管控風險，有效配置資源，助力企業(yè)管理者實現(xiàn)財務(wù)目標。財務(wù)部門要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)后臺職能部門的觀念，主動嵌入業(yè)務(wù)前端、服務(wù)于業(yè)務(wù)，加強業(yè)財協(xié)同，打破業(yè)財之間的管理壁壘，實現(xiàn)管理有序銜接，實現(xiàn)適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)新時代的財務(wù)角色的轉(zhuǎn)型。

二、財務(wù)人員業(yè)財融合的必要性

長期以來，大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門各行其責，財務(wù)人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動了解不夠，參與意識不強，使得諸多問題難以兼容。國家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略和“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃的實施，要求會計工作必須轉(zhuǎn)型升級，會計工作由財務(wù)會計時代步入管理會計時代，而管理會計的核心即為業(yè)財融合。因此，財務(wù)人員必須充分認識到業(yè)財融合的必要性，并身體力行。

(一)業(yè)財融合是經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的迫切需要

當前，世界經(jīng)濟增速明顯減緩、結(jié)構(gòu)面臨轉(zhuǎn)型、競爭更加激烈；我國經(jīng)濟則處于增長速度換檔期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期和前期刺激政策消化期“三期”疊加階段，只有轉(zhuǎn)方式、挖潛力，經(jīng)濟方可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。而會計在經(jīng)濟發(fā)展中作用顯著，在新經(jīng)濟形勢下，伴隨著轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)，會計亟需轉(zhuǎn)型升級，在傳統(tǒng)的固有的提供報表信息的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員應(yīng)將財務(wù)與企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營決策、商業(yè)運營等各個層面深度融合，運用新的決策工具和管理工具，為企業(yè)價值創(chuàng)造提供信息。

(二)業(yè)財融合是財務(wù)更好地服務(wù)于業(yè)務(wù)的必要保障

長期以來，企業(yè)的財務(wù)人員，尤其是中小企業(yè)的財務(wù)人員，工作的重心在于經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項事后的核算，很少涉足企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，在潛意識里，認為業(yè)務(wù)活動不是財務(wù)人員的工作領(lǐng)域，缺乏參與和了解業(yè)務(wù)活動的主動性。這樣一來，提供的更多的是數(shù)字信息，數(shù)字背后蘊含的深層次的經(jīng)濟內(nèi)涵不能得到清晰的解讀。新形勢下，財務(wù)人員是企業(yè)價值創(chuàng)造的重要一環(huán)，必須融入企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動，如戰(zhàn)略管理、風險管理、預(yù)算管理、運營管理、成本管理、投資決策管理、績效管理、信息化建設(shè)等，透過數(shù)字，提供高質(zhì)量的財務(wù)信息，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

(三)業(yè)財融合是財務(wù)人員未來發(fā)展的方向

改革開放以來，我國的會計改革與發(fā)展成績顯著，企業(yè)會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范、會計信息化等會計標準體系基本建成；會計人才隊伍建設(shè)取得顯著成效；注冊會計師行業(yè)蓬勃發(fā)展。但是，一個時期以來，我國的會計標準建設(shè)，會計學術(shù)研究以及會計實務(wù)，更多地考慮的是外部投資者、社會公眾和外部審計，而關(guān)于服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理，提供決策、規(guī)劃、控制和評價等方面的管理會計制度建設(shè)嚴重滯后。財務(wù)人員重視財務(wù)會計的學習與運用，對管理會計的重視程度不夠，或者將其邊緣化，而管理會計的靈魂就是業(yè)財融合，財務(wù)人員也就有了企業(yè)的業(yè)務(wù)活動與我無關(guān)的理念。會計科學的發(fā)展要求財務(wù)人員要適當向管理會計傾斜，至少能夠做到對會計學的兩大分支——財務(wù)會計和管理會計“用力均勻，并肩前行”。財務(wù)人員必須融入企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，有效發(fā)揮其企業(yè)內(nèi)部管理智庫作用，這也是財務(wù)人員未來轉(zhuǎn)型升級的重點所在。

三、財務(wù)人員業(yè)財融合的可能性

在新的經(jīng)濟形勢下，財務(wù)人員必須做到業(yè)財融合，這是財務(wù)人員助力企業(yè)發(fā)展的轉(zhuǎn)型方向。而大數(shù)據(jù)和人工智能等信息技術(shù)的發(fā)展，又為財務(wù)人員進行業(yè)財融合提供了可能。

(一)信息技術(shù)的發(fā)展為財務(wù)人員業(yè)財融合奠定了堅實基礎(chǔ)

業(yè)財融合是財務(wù)、業(yè)務(wù)和信息技術(shù)三者的充分融合，其中大數(shù)據(jù)和人工智能等信息技術(shù)是基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)將企業(yè)的資金、交易、預(yù)算、ERP 、生產(chǎn)、合同、人力資源管理、費用報銷等連接成一個高速運轉(zhuǎn)的生態(tài)系統(tǒng)，財務(wù)人員全程參與，通過報表、多維度圖形等展示工具，為各種業(yè)務(wù)場景提供可交互的實時智能分析結(jié)果，形成財務(wù)分析、資金分析、預(yù)算分析、生產(chǎn)經(jīng)營分析、供應(yīng)商分析、成本分析等。可見，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，特別是云計算、大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展為業(yè)財融合提供了強有力的技術(shù)支持，財務(wù)人員可以更早、更及時、更方便地融入企業(yè)各項業(yè)務(wù)，為企業(yè)快速分析數(shù)據(jù)并及時提出解決方案。

(二)財務(wù)人員素質(zhì)提升為業(yè)財融合提供了智力支持

“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要?！卑殡S著經(jīng)濟的發(fā)展，我國會計人才隊伍建設(shè)成效顯著，會計從業(yè)人員在數(shù)量增加的同時，整體素質(zhì)不斷提升，財務(wù)復(fù)合型人才不斷涌現(xiàn)。能夠熟練使用辦公軟件，精通財務(wù)軟件，將信息技術(shù)與財務(wù)專業(yè)知識相融合，是互聯(lián)網(wǎng)時代財務(wù)人員的必備技能。高校中的會計相關(guān)專業(yè)均開設(shè)了《計算機基礎(chǔ)》《會計信息化》等課程，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)在學校得到了培養(yǎng)與訓練。而現(xiàn)在的企業(yè)，不管規(guī)模大小，大都運用信息技術(shù)對相關(guān)業(yè)務(wù)進行處理，財務(wù)人員將學校所學知識與企業(yè)實際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，信息化水平得到提升，為信息技術(shù)在業(yè)務(wù)和財務(wù)領(lǐng)域更廣范圍、更深層次的運用提供了可能。

四、企業(yè)業(yè)財融合現(xiàn)狀

長期以來，財務(wù)人員的職能定位在事后核算與監(jiān)督，財務(wù)部門相對獨立于企業(yè)各業(yè)務(wù)部門。“業(yè)財融合”是財政部發(fā)布的關(guān)于推進管理會計建設(shè)的文件提出的對財務(wù)人員在新時期的新要求。就目前來看，大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)，對業(yè)財融合認識不足，對國家的政策了解不夠。企業(yè)管理層沒有意識到財務(wù)人員融入企業(yè)各項業(yè)務(wù)對企業(yè)價值提升的重要作用；財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，缺乏主動學習、關(guān)注、融合企業(yè)業(yè)務(wù)活動的積極性；企業(yè)會計信息化水平還滿足不了管理需要。因此，我國絕大多數(shù)企業(yè)的業(yè)財融合尚處于初級階段。

五、財務(wù)人員如何通過業(yè)財融合實現(xiàn)轉(zhuǎn)型

財務(wù)部門是企業(yè)內(nèi)部的價值信息處理中心， 財務(wù)工作的觸角及于企業(yè)內(nèi)部的各個部門、涉及資金的各項業(yè)務(wù)，財務(wù)與業(yè)務(wù)進行融合，具有天然優(yōu)勢。財務(wù)人員要充分意識到業(yè)財融合的必要性，形成主動轉(zhuǎn)型的意識，全面提升自身素質(zhì)。具體來說，財務(wù)人員通過業(yè)財融合實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，可以從以下幾個方面入手：

(一)財務(wù)職能由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型

業(yè)財融合要求財務(wù)人員的工作職能由財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型。財務(wù)人員在向外部相關(guān)利益各方提供反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的財務(wù)信息的同時，要將工作內(nèi)容拓展到為企業(yè)管理層提供提升企業(yè)價值的信息，包括戰(zhàn)略成本管理、質(zhì)量成本管理、全面預(yù)算管理、作業(yè)成本法、價值鏈分析、平衡計分卡、業(yè)績考核與評價等，貫穿整個企業(yè)內(nèi)部價值鏈。財務(wù)人員的角色從記賬員、監(jiān)督員向業(yè)務(wù)伙伴、戰(zhàn)略參謀轉(zhuǎn)變，財務(wù)職能的邊域要不斷擴大，財務(wù)人員要融入業(yè)務(wù)、服務(wù)于業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)工作的價值引導(dǎo)、價值保障、價值反映、價值評價等功能。

(二)企業(yè)要為財務(wù)人員業(yè)財融合創(chuàng)造條件

鑒于業(yè)財融合在大多數(shù)企業(yè)尚處于起步階段，企業(yè)要為財務(wù)人員業(yè)財融合創(chuàng)造條件。首先，企業(yè)管理層要對財務(wù)人員的職能重新定位，充分認識到財務(wù)人員在企業(yè)價值創(chuàng)造中的重要作用，并將其制度化，如規(guī)定財務(wù)人員要參與企業(yè)重大決策；要參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會議、市場營銷會議等非財務(wù)會議，全方位滲入企業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈。其次，業(yè)財融合需要信息技術(shù)作為支撐。企業(yè)應(yīng)該加大在計算機硬件、軟件以及財務(wù)人員信息化培訓等方面的投入，建設(shè)契合企業(yè)特點的業(yè)財融合平臺，在平臺上實現(xiàn)業(yè)務(wù)集成、報賬服務(wù)、預(yù)算及費用控制、影像云存儲、資金收付及銀企互聯(lián)、稅控系統(tǒng)運轉(zhuǎn)及稅務(wù)管理等。

(三)財務(wù)人員自我角色定位要發(fā)生轉(zhuǎn)變

隨著我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型升級、企業(yè)規(guī)模的擴大、國際國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境的多元化，財務(wù)越來越復(fù)雜，這就要求財務(wù)人員要實現(xiàn)轉(zhuǎn)型，將財務(wù)與業(yè)務(wù)相融合，為企業(yè)價值創(chuàng)造做貢獻。業(yè)財融合，形成“無處不在的財務(wù)”。企業(yè)的財務(wù)人員，尤其是財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)，角色是多重的，要由單純的記賬、算賬、報賬、報稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)的管理者和風險控制者。財務(wù)人員應(yīng)該能夠協(xié)助管理層進行投融資決策；能夠進行預(yù)算管理、成本控制、績效管理；能夠考慮如何面對企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風險；可能還要懂得公司治理，設(shè)計相關(guān)的公司治理結(jié)構(gòu)；可能要考慮公司的激勵結(jié)構(gòu)，有效進行員工激勵；甚至要研判外部的宏觀經(jīng)濟環(huán)境，協(xié)助公司做出戰(zhàn)略決策。財務(wù)工作的復(fù)雜化和多元化，財務(wù)人員的角色定位要轉(zhuǎn)變，這是新時期財務(wù)人員面臨的巨大挑戰(zhàn)。

(四)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)亟需提升

越來越多的企業(yè)逐漸認識到財務(wù)人員在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平、創(chuàng)造經(jīng)濟效益方面的作用，為財務(wù)人員融入企業(yè)各項業(yè)務(wù)創(chuàng)造條件。而財務(wù)人員積極主動地提升自身綜合素質(zhì)，是實現(xiàn)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。第一，財務(wù)人員要充分認識到業(yè)財融合的重要性，主觀上要有了解和熟悉企業(yè)各項業(yè)務(wù)的愿望，滲入業(yè)務(wù)的各個層面，把握業(yè)務(wù)部門的語言。第二，財務(wù)人員要不斷提高核心職業(yè)能力。既要學習專業(yè)知識，又要提升信息化水平，還要即時關(guān)注國家相關(guān)政策，認知領(lǐng)域和視角要拓寬。第三，財務(wù)人員要與企業(yè)各業(yè)務(wù)部門加強溝通與協(xié)作。業(yè)財融合的實質(zhì)就是業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門緊密協(xié)作，做到工作互相融合，財務(wù)人員要主動將財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞給業(yè)務(wù)部門，并做好解釋工作，協(xié)助其理解財務(wù)語言。溝通協(xié)調(diào)能力偏弱，是很多財務(wù)人員的短板，必須刻意鍛煉和培養(yǎng)，才能在這場財務(wù)變革中生存與勝出。

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