摘 要：稅收籌劃活動的合理開展，不僅有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且也有利于提升企業(yè)的市場競爭力，對于企業(yè)各個方面的發(fā)展具有積極的促進作用。稅收籌劃是企業(yè)理財中的一項重要內(nèi)容，盡管稅收籌劃具有不可忽視的作用，但是在實際的發(fā)展過程中，企業(yè)的稅收籌劃活動還存在著各式各樣的問題，影響著企業(yè)理財中稅收籌劃活動的有效開展，因此，本文就以此為探討點，針對企業(yè)理財中的稅收籌劃問題進行相關(guān)方面的探討和研究，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；理財；融資方式

一、前言

步入21世紀以來，無論是在經(jīng)濟、科技還是在政治、文化等方面，全球已經(jīng)緊密相連，在這一背景之下，我國企業(yè)不僅迎來了新的發(fā)展機遇，而且也面對著不少的挑戰(zhàn)，而要想抓住機遇并且克服挑戰(zhàn)，關(guān)鍵在于降低企業(yè)的經(jīng)營成本，只有降低了經(jīng)營成本，企業(yè)才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。需要注意的是，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最為有效的途徑就是合理開展稅收統(tǒng)籌工作，所謂的稅收統(tǒng)籌，指的就是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)充分利用稅法中一切可以減免稅的優(yōu)惠，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化選擇納稅方案，從而實現(xiàn)節(jié)約稅收成本的目的，合理開展稅收統(tǒng)籌活動，是有利于促進整體的進步與發(fā)展。

二、企業(yè)理財中的稅收籌劃問題探討

企業(yè)理財，從小的方面來看，就是對企業(yè)所擁有的資產(chǎn)進行配置的過程，而從大的方面來看，就是將企業(yè)所擁有的閑置資金最大效能的利用起來，從而提高企業(yè)所擁有資金的總體收益率，而企業(yè)的理財主要是由三個部分所組成，分別是籌資活動、投資活動與收益分配，因此，在探討企業(yè)理財中的稅收籌劃問題，本文就從籌資活動、投資活動與收益分配這三個方面來進行分析與研究，提出以下幾個方面的內(nèi)容，希望可以為實際活動的有效開展提供一些借鑒意見，從而促進整體的進步與發(fā)展。

1.企業(yè)籌資過程中的稅收籌劃

身處于市場經(jīng)濟中的企業(yè)必須拓寬籌資渠道，才能積累更多的資金來應(yīng)對各種情形，而企業(yè)的籌資渠道主要分為對外投資和對內(nèi)投資兩個方面，對外投資包括以商業(yè)信用、短期借貸為主的短期融資方式，以及以發(fā)行股票、債券等為主的長期融資方式，而內(nèi)部融資方式就主要以保留盈余的方式為主，因此，稅收籌劃在籌資活動方面的體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）融資租賃籌資方式的稅收籌劃

融資租賃是企業(yè)在開展籌資活動的重要組成部分，是企業(yè)具有特定目的的一種特殊融資方式，合理開展融資租賃活動，對于企業(yè)的發(fā)展是具有積極的意義。在融資租賃方面進行稅收統(tǒng)籌，是因為融資租賃的節(jié)稅效應(yīng)較為明顯，主要通過兩個方面來體現(xiàn)，一方面是融資租賃費用中由承租方支付的手續(xù)費以及安裝交付之后產(chǎn)生的利息，是可以直接在應(yīng)納稅所得額中扣除的，因此，籌資的成本有所下降；另一方面是融資租入的設(shè)備，在進行改良過程中發(fā)生的支出可以作為遞延資產(chǎn)，通過不短于五年的時間進行攤銷，由此可見，融資租入設(shè)備也具有節(jié)稅效應(yīng)。

（2）借款和發(fā)行債券籌資方式的稅收籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)在推行的企業(yè)所得稅制度，明確提出企業(yè)借款利息不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利息的部分，可以在繳納所得稅之前予以扣除，與此同時，債券所產(chǎn)生的利息可以計入財務(wù)費用之中，作為獲得利潤中的扣減項，以這樣的方式減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額，而其他的籌資方式則并沒有這一方面的規(guī)定，比如說，發(fā)行股票是企業(yè)籌資的主要方式之一，但是企業(yè)根據(jù)發(fā)行股票所獲得的資金，并不能在稅收上獲得減免稅的優(yōu)惠，因此，在發(fā)行股票上并不需要開展稅收籌劃工作，而是要在借款和發(fā)行債券方面開展稅收籌劃工作。

2.企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

投資是企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展背景下開展的一項重要活動，也是企業(yè)理財?shù)闹匾M成內(nèi)容之一，開展良好的投資活動，不僅有利于將企業(yè)閑置的資金得到充分運用，從而增加企業(yè)的經(jīng)營效益，而且也有利于在激烈的市場競爭中提高市場競爭力，從而獲得良好的進步與發(fā)展。企業(yè)的投資分為對外投資和對內(nèi)投資，而在企業(yè)投資活動中也可以開展稅收籌劃問題，因此，稅收籌劃在籌資活動方面的體現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）設(shè)立分支機構(gòu)的稅收籌劃

在我國制定的企業(yè)所得稅制度中，可以明確看出企業(yè)若對特定地點或者是特定行業(yè)投資，比如說經(jīng)濟特區(qū)、第三產(chǎn)業(yè)等，就可以依照國家政策導(dǎo)向，享受稅收優(yōu)惠，以此來提高投資收益，從而進行稅收籌劃工作。除此之外，企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)常會以設(shè)立分公司或子公司來擴充業(yè)務(wù)，這兩者的區(qū)別在于分公司是總公司旗下，不具有獨立法人資格，因而只繳納增值稅，流轉(zhuǎn)稅，而所得稅需要與總公司合并繳納，但是子公司在這一方面是不同的，因為子公司是具有獨立法人資格，在各項稅收的計算、繳納等方面都是獨立于母公司，因此，可以單獨的享受稅收的減免，由此可見，在這一方面可以開展稅收籌劃工作，比如說，如果預(yù)計分支機構(gòu)的盈利為負，就可以設(shè)立分公司，用分公司的虧損抵減總公司所繳納的所得稅。

（2）存貨投資和資產(chǎn)重組中的稅收籌劃

企業(yè)投資過程中的稅收籌劃問題，還需要探討存貨投資中的稅收籌劃以及資產(chǎn)重組中的稅收籌劃，以此來更好的明確企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題。存貨投資中的稅收籌劃問題，在我國現(xiàn)有規(guī)定的制度中，明確規(guī)定增值稅的抵扣需要以增值稅專用發(fā)票為依據(jù)，按照增值稅專用發(fā)票上的進項稅額為依據(jù)進行扣減項目，在權(quán)衡各種存貨成本和存貨效益時，綜合考慮購進存貨時增值稅的抵扣對資金的影響因素，既保證了用于存貨的資金成本能夠有所降低，又能保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的存貨。

在權(quán)衡各種存貨成本和存貨效益時，綜合考慮購進存貨時增值稅的抵扣對資金的影響因素，既保證了用于存貨的資金成本能夠有所降低，又能保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的存貨。發(fā)展良好的企業(yè)為了拓寬市場以及爭取獲得更好的發(fā)展，可以購買或者是兼并發(fā)展不好的企業(yè)，而在這一過程中，如果虧損企業(yè)的營業(yè)收入能夠彌補其付現(xiàn)成本，發(fā)展良好的企業(yè)可以減其自身應(yīng)繳納的應(yīng)納稅所得額，減少一定的現(xiàn)金流出，從而獲得良好的收益。

3.企業(yè)利潤分配過程中的稅收籌劃

利潤分配是企業(yè)的一個重要環(huán)節(jié)，從概念上來理解的話，指的就是將企業(yè)最終獲得的凈利潤，按照一定的分配形式和分配順序，對企業(yè)和投資者進行分配。在企業(yè)的利潤分配中，也可以開展稅收籌劃活動，而企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃分配，主要涉及以下幾個方面：

（1）以企業(yè)實現(xiàn)利潤再投資的稅收籌劃

為了鼓勵外資企業(yè)能夠加大對外投資的力度，進而促進我國國民經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅法針對于此，制定了若干方面的優(yōu)惠政策，比如說，外商將來源于外資企業(yè)的利潤直接投資與本國企業(yè)之中用來增加注冊資本或者是建立其他外商投資企業(yè)，并且經(jīng)營期不少于五年的，可以退還已經(jīng)繳納稅款的40%，由此可見，從這些優(yōu)惠政策出發(fā)，企業(yè)合理開展稅收籌劃工作，有利于降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，從而促進整體的進步與發(fā)展。

（2）股份有限公司利潤分配的稅收籌劃

股份有限公司是現(xiàn)代企業(yè)的重要的組織形式，而在股份有限公司發(fā)展中，所實施的股利分配政策不僅關(guān)系到公司股東的個人所得稅問題，而且也影響到公司的現(xiàn)金流量問題。一般來說，股東從公司獲得股利，需要按其所擁有的股利數(shù)額繳納20%的個人所得稅，但是如果企業(yè)將獲得的盈利留在企業(yè)內(nèi)部予以積累，股東就可以不用繳納個人所得稅，盡管沒有實際的股息收入，但是可以通過股價的上漲來獲得實際的惠利，因此，企業(yè)可以在這一方面開展稅收籌劃，在不影響信用的前提下積累保留盈余，對股民來講，可以在最大程度上獲得收益，而對企業(yè)來講，不支付現(xiàn)金股利，可以增加企業(yè)的運營資金，為更好的發(fā)展奠定基礎(chǔ)，是有利于促進各個方面得到良好的發(fā)展與完善。

三、結(jié)束語

稅收籌劃活動的開展，其目的在于讓企業(yè)盡可能取得節(jié)稅的利益，并且在這一過程中要遵守合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃是企業(yè)理財中的重要組成內(nèi)容，不僅在企業(yè)經(jīng)營管理中占據(jù)著重要的位置，而且對于企業(yè)的整體的發(fā)展發(fā)揮著不可或缺的作用，因此，本文就從企業(yè)理財中的稅收籌劃問題入手，分別從企業(yè)理財?shù)娜齻€重要組成內(nèi)容出發(fā)，也就是籌資活動、投資活動以及利潤分配，針對這三個方面探討了稅收籌劃問題，希望可以為實際活動的有效開展提供一些參考意見，從而促進整體的進步與發(fā)展。

參考文獻：

[1]段玉玲.淺議企業(yè)并購的稅收籌劃問題[J].商，2015（49）.

[2]麻利.試論現(xiàn)形勢下企業(yè)稅收籌劃問題及建議[J].財會學習，2017（07）.

[3]解偉杰.財務(wù)管理中的稅收籌劃問題研究[J].全國流通經(jīng)濟，2017（03）.

[4]王明明.我國企業(yè)稅收籌劃問題及對策研究[J].當代經(jīng)濟，2017（08）.

[5]崔瑜.淺析企業(yè)稅收籌劃問題與完善路徑[J].時代金融，2017（15）.

[6]張博.基于電子商務(wù)的稅收籌劃問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（10）.

作者簡介：陳超（1975.11- ），男，漢族，重慶開州人，本科，中級，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理之企業(yè)理財