(大連海事大學(xué)　遼寧　大連　116000)

一、緒論

(一)論文的研究背景、目的

1.研究背景

目前中小企業(yè)的應(yīng)收賬款問題已經(jīng)成為了我國國民經(jīng)濟發(fā)展較為突出的問題。而且伴隨著企業(yè)間競爭的不斷“白熱化”，賒銷已逐漸成為中小企業(yè)出銷產(chǎn)品的一種重要方式。但是新事物總是具有兩面性，一方面，賒銷也能夠讓企業(yè)的預(yù)期收益迅速擴大；另一方面，國內(nèi)市場貿(mào)易中信用機制還不夠完善，相互拖欠貨款的現(xiàn)象普遍存在，這樣長此以往會給中小企業(yè)的發(fā)展帶來了不利的影響。所以怎樣有效控制和削弱應(yīng)收賬款資金的不斷累積擴大，怎樣減少企業(yè)在發(fā)展貿(mào)易時的所面臨的風(fēng)險問題，已經(jīng)成為了今天許多中小企業(yè)持續(xù)生存和健康發(fā)展的新課題。為此，論文將從國際國內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的研究現(xiàn)狀、應(yīng)收賬款對中小企業(yè)生存和發(fā)展的意義以及應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的有效辦法等對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究加以闡述。

文章還將對我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險的形成的情況及原因進(jìn)行分析，并著重研究如何采取有效防范和控制措施來應(yīng)對應(yīng)收賬款擴大的趨勢，借已希望管理者們能夠從中受益，提高風(fēng)險管理意識，并促進(jìn)中小企業(yè)健康和可持續(xù)的發(fā)展。

2.研究目的

與大型企業(yè)相比較的話，中小企業(yè)無論是資金規(guī)模上還是管理制度上，都無法和大型企業(yè)相比擬，當(dāng)然在財務(wù)制度方面更是差距甚遠(yuǎn)。這具體表現(xiàn)在中小企業(yè)無法抵抗一些風(fēng)險，比如應(yīng)收賬款長期不能回籠變現(xiàn)等問題。因此，本文研究的目的就是在我國信用環(huán)境逐漸發(fā)展完善的情況下，針對中小企業(yè)自身特點，提出一些具有建設(shè)性意義的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理建議，以保障中小企業(yè)良性健康可持續(xù)發(fā)展。

(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.國外企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀

國際上對應(yīng)收賬款管理方面的研究有很多，但主要體現(xiàn)在三個方面：一者是對應(yīng)收賬款進(jìn)行研究分析；二者是對應(yīng)收賬款中不良資產(chǎn)的進(jìn)行評估預(yù)測；三者是應(yīng)收賬款的結(jié)果評定。其實就是對應(yīng)收賬款從事前、事中、事后管理進(jìn)行研究分析。

(1)首先對應(yīng)收賬款進(jìn)行研究分析。搞清含義很重要，應(yīng)收賬款是指銷貨方因出售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而還未及時收到的賬款。其次，應(yīng)收賬款屬性是具有流動性的；最后，應(yīng)收賬款是指出銷方應(yīng)收客戶的款項，它不包括出銷方付出的各類存出保證金等。

普遍的應(yīng)收賬款分析方法主要由兩種，一種是賬齡分析法，另一種是應(yīng)收賬款平均銷售天數(shù)。現(xiàn)在后者方法應(yīng)用比較廣泛。DSO分析的長處就是把所有中小企業(yè)用來進(jìn)行橫向比較，當(dāng)然DSO分析不止一個優(yōu)點，它還可以進(jìn)行企業(yè)自身內(nèi)部的縱向比較，若DSO數(shù)據(jù)要比上月要低的話，這說明企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量有所改善和提高。

(2)對應(yīng)收賬款不良資產(chǎn)評估的方法。首先要搞清不良資產(chǎn)的含義，它是在企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的無法變現(xiàn)的應(yīng)收賬款。它會使企業(yè)的運行資金周轉(zhuǎn)困難，如果累積到了一定程度，可能會發(fā)生更大的財務(wù)危機。主要由四種方法，它們依次是風(fēng)險分類預(yù)測模型、銷售百分比預(yù)測模型、應(yīng)收賬款百分比預(yù)測模型、暫記賬戶法和賬齡分析預(yù)測模型。

(3)應(yīng)收賬款價值結(jié)果的評定方法：審計工作常用到應(yīng)收賬款的結(jié)果評定，但我們對于中小企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理評估同樣也可以從中獲得啟示。當(dāng)然我們主要運用扣除利息法來對企業(yè)正常的應(yīng)收賬款的價值進(jìn)行評定。對于逾期的應(yīng)收賬款的價值評定，我們要考慮到貨幣的時間價值，同時采用因素綜合分析法對款項的可回收性及回收程度進(jìn)行分析。

2.國內(nèi)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀

在國內(nèi)也有關(guān)于應(yīng)收賬款管理的研究，但是很少有把它當(dāng)成專題那樣研究來分門別類分析，它是以國外的經(jīng)驗并結(jié)合我國國內(nèi)實際財會業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ)來進(jìn)行的研究，形成了較為完整的且符合我國國情的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理理論。

國內(nèi)最早著作，是張維迎，他主要運用契約理論的分析框架和非對稱信息經(jīng)濟學(xué)，分析研究了我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款的形成的原因，簡單說就是著重于對信息的不對稱性的研究，因此他認(rèn)為應(yīng)該建立一個全面有效的信用制度為基準(zhǔn)來進(jìn)行事前、事中、事后的控制管理。

隨著國內(nèi)財務(wù)人才對應(yīng)收賬款管理認(rèn)識的日趨成熟，有張吉廣等多名精英份子運用多個財務(wù)指標(biāo)建立了客戶還款率評估這樣的模型，換個角度從購貨企業(yè)(客戶)還款能力的評估來建立了企業(yè)的應(yīng)收賬款控制體系。

當(dāng)然也有人從信用管理角度進(jìn)行研究，指出了我國信用管理的癥結(jié)并提出適合我國中小企業(yè)實際業(yè)務(wù)情況的解決方案，提出通過建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度來進(jìn)行信用管理等。

3.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀

從目前來看，其實國內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)研究并沒有形成很系統(tǒng)的知識理論體系，只是在少數(shù)期刊和零散的文章中會看到知識份子提出的一些觀點。

(三)研究的思路

本文從結(jié)構(gòu)上分為四個部分：

首先是緒論：本部分主要介紹背景、意義、目的，國內(nèi)外應(yīng)收賬款管理研究現(xiàn)狀，論文研究的主要內(nèi)容及思路。

其次是中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理進(jìn)行概述。這部分主要闡述了中小企業(yè)簡單概念、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的定義和應(yīng)收賬款風(fēng)險表現(xiàn)形式、形成原因、風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響及應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要性。

再次是我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及問題。這部分主要闡述了我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理現(xiàn)狀及管理不力的原因。

最后是我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款管控風(fēng)險管理的方法及其意見。

研究的思路:

本論文已經(jīng)參考了國內(nèi)外知名的學(xué)術(shù)著作及及國內(nèi)外研究的理論成果，根據(jù)當(dāng)前國內(nèi)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)展形勢，結(jié)合我國實際財會業(yè)務(wù)工作以此為基準(zhǔn)，來系統(tǒng)分析中小企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險的原因從而提出相對應(yīng)的解決方式和防范措施，從而對中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險進(jìn)行管理。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理概述

(一)中小企業(yè)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收賬款風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的定義

1.中小企業(yè)的定義

所謂中小企業(yè)，又稱中小型企業(yè)或中小企，它是較小的經(jīng)濟單位。中小企業(yè)可由一人或一少部分人“貢獻(xiàn)”資本構(gòu)成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額都較小，因此在經(jīng)營上多半是由管理者直接管理，受外界環(huán)境影響較少。

由于它在人員規(guī)模，資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模等方面都無法與大型企業(yè)相比擬，因此更不容易抵擋財務(wù)風(fēng)險，從而形成應(yīng)收賬款風(fēng)險概率很大。同時要搞清應(yīng)收賬款風(fēng)險的含義，它是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失不斷累積及資金成本和管理成本的增加。由于應(yīng)收賬款的風(fēng)險與應(yīng)收賬款的累積程度是正相關(guān)的，企業(yè)運用的信用資源越多那么要承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險就越會越高。從屬性來看，應(yīng)收賬款具有流動性差的特點，它還是公司財務(wù)分析的重要數(shù)據(jù)。總之只有提高對應(yīng)收賬款的管理工作，健全相關(guān)的管理制度，才能提高企業(yè)收入效益。

2.應(yīng)收賬款基本概念

應(yīng)收賬款是指是指銷貨方因銷售商品，而應(yīng)該向購貨方收取的相關(guān)款項費用。在相關(guān)財務(wù)管理學(xué)書籍上將其分廣義和狹義的概念，其中狹義就是指應(yīng)收銷貨款，這是企業(yè)應(yīng)收賬款的最主要的部分，也是我們本文研究的重點內(nèi)容。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險定義

應(yīng)收賬款風(fēng)險是指企業(yè)的生存發(fā)展由于受到市場上的不穩(wěn)定因素的干擾，給應(yīng)收賬款的收回帶來了阻礙，從而導(dǎo)致企業(yè)不能夠及時或者足額收回應(yīng)收賬款。總之，其風(fēng)險是企業(yè)不能夠及時收回應(yīng)收賬款而造成的損失或者就是應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。

4.應(yīng)收賬款風(fēng)險管理定義

應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理就是防范因為應(yīng)收賬款的不斷累積而造成對企業(yè)生存經(jīng)營所帶來的風(fēng)險而采取的措施。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目標(biāo)大致有兩個：分為事前和事后管控風(fēng)險。

(二)應(yīng)收賬款風(fēng)險表現(xiàn)形式和形成原因及應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)的影響

1.應(yīng)收賬款風(fēng)險表現(xiàn)形式

(1)應(yīng)收賬款累積增長，企業(yè)應(yīng)收賬款余額也在不斷增加，一方面使流動資金嚴(yán)重短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債維持生產(chǎn)。企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，還得迫不得已繼續(xù)借債為生。這不僅讓企業(yè)的財務(wù)費用不堪重負(fù)，而且也讓企業(yè)經(jīng)濟的效益得不到保證，會使企業(yè)走向了資不抵債的狀況，造成其經(jīng)濟效益逐漸下滑，最終瀕臨破產(chǎn)的邊緣。

(2)貼現(xiàn)率低，且成本偏高。企業(yè)為了能夠收回貨款，接收很多承兌匯票。有的企業(yè)貼現(xiàn)率率不足9%，承兌匯票卻占了60%以上，為及時變現(xiàn)來維持企業(yè)經(jīng)營，不得不承擔(dān)高額的貼現(xiàn)利息，從而導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)入到惡性循環(huán)當(dāng)中。

(3)貼點換錢應(yīng)運而生，為了可持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)不得不借助一些私營企業(yè)的幫助，將應(yīng)收賬款以25%左右的巨額損失換取所謂的“貼點”換錢。此舉雖然可以緩解了企業(yè)生存壓力，但這只是解救燃眉之急，其帶來的不利影響才讓人們不容忽視：至少它打亂了市場經(jīng)濟下企業(yè)正常的經(jīng)營秩序，其次是不利于企業(yè)來至我國國民經(jīng)濟健康良性發(fā)展的。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成原因

(1)在現(xiàn)代逐漸激烈的社會競爭環(huán)境下，企業(yè)為了擴大市場占用率，不但會努力降低成本、制定吸引客戶的價格，而且還會采用商業(yè)信用促銷產(chǎn)品。這其中，難免有部分中小企業(yè)風(fēng)險防范意識差，為了擴銷，在事先未對付款人進(jìn)行了解和調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險沒有進(jìn)行正確預(yù)估的情況下，盲目地采用賒銷方式去爭奪市場，擴大收益。像這種采用很寬松的信用政策，一味重視賬面價值的高利潤回報，卻忽慮了企業(yè)短缺的流動資金難以維持企業(yè)運營的問題，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險加大。

(2)內(nèi)部控制存在缺陷，有些企業(yè)根本就沒有建立對應(yīng)收賬款的相關(guān)管理規(guī)章制度，或者是虛有其表有章卻沒有行使過，如同擺設(shè)品一樣放著不用。財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門嚴(yán)重脫節(jié)，相互之間無配合，讓有些潛在的危機不能及時暴露，致使他們應(yīng)收賬款居高不下。

(3)缺乏有效的激勵制度。內(nèi)部激勵制度也不健全。在某些企業(yè)中，為調(diào)動銷售員工的業(yè)務(wù)積極性，往往實行職工工資與經(jīng)濟效益掛鉤，就是與分配到銷售人員的任務(wù)完成量掛鉤，這讓很多員工為了追求個人利益最大化，只關(guān)心銷售任務(wù)總量的完成，不顧一切方式采取賒銷、回扣等手段快銷商品，使中小企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度上升，同時企業(yè)又未建立相關(guān)責(zé)任制度讓專人負(fù)責(zé)追款，這也給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。

3.應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)產(chǎn)生的影響

(1)會加劇企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難問題。首先應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)的其中一部分，中小企業(yè)以賒銷方式盲目地為了擴大銷售，搶占市場占有率，增加銷售但是現(xiàn)實是產(chǎn)品銷售出去的同時卻遲遲不能收回貨款，這可能會導(dǎo)致企業(yè)流動資金這塊被大量占用，無法將流動資產(chǎn)投入到其他商業(yè)活動，從而影響了企業(yè)的運營，進(jìn)而降低了企業(yè)對其他企業(yè)的短期償債能力，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

(2)會使呆壞賬不斷增加。應(yīng)收賬款累積不斷增加，呆壞賬就會相應(yīng)越多、對中小企業(yè)的正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的影響也就越大。因為大量的資本都投入到應(yīng)收賬款上，破壞了企業(yè)的生產(chǎn)運營。而中小企業(yè)的籌資渠道相對比較單一，主要采取負(fù)債貸款籌資，長久以往下去企業(yè)本身背負(fù)沉重銀行貸款利息壓力就會越來越重，而且企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險就是主要由負(fù)債而組成的，這樣就有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機甚至瀕臨破產(chǎn)的邊緣。

(3)增加企業(yè)運營的機會成本。搞清楚機會成本的概念很重要，它指應(yīng)收賬款占用資金而喪失了如果將其用于其他投資機會可能會帶來的預(yù)期收益，對于金融行業(yè)的投資或從事其他行業(yè)取得的投資收益，并且機會成本和應(yīng)收賬款規(guī)模是呈正相關(guān)關(guān)系的。

(4)虛增企業(yè)賬面利潤。在財務(wù)會計學(xué)書籍中了解到會計制度是要求按照應(yīng)收賬款余額的固定比例來提取壞賬準(zhǔn)備的，如果發(fā)生的壞賬超過了提取的壞賬準(zhǔn)備，實際上就減少了當(dāng)期的營業(yè)利潤。所以中小企業(yè)應(yīng)收款的不斷增加，會逐漸削弱企業(yè)控制風(fēng)險的能力，并且還會在一定程度上虛夸了企業(yè)經(jīng)營的成果。

(三)我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要性

加強我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要性:

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)成為了我國國家建設(shè)中一支不可小噓的力量，對經(jīng)濟增長的貢獻(xiàn)也越來越大。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)證明，目前我國中小企業(yè)數(shù)量上已達(dá)4200萬余戶，約占全國企業(yè)總數(shù)的99%左右，從事對外貿(mào)易的國內(nèi)企業(yè)中，中小企業(yè)也占據(jù)“大片江山”，其實我們不難看出現(xiàn)在包括海爾、華為、海信等我國具有自主知識產(chǎn)權(quán)品牌的大型企業(yè)初始階段基本上都是由一批毫不起眼的中小企業(yè)發(fā)展而來的。盡管中小企業(yè)在我國市場經(jīng)濟發(fā)展過程中貢獻(xiàn)巨大，但是，同時隨著經(jīng)濟地不斷發(fā)展我國中小企業(yè)的生存也面臨一些不容忽視而且需要馬上解決的問題。近些年來，市場競爭越來越激烈，生意場上早已變成了火藥味十足的戰(zhàn)場。無論是大型企業(yè)還是中小企業(yè)，它們都為了自我生存和得到進(jìn)一步地發(fā)展，再不斷搶占市場的占有份額，在這過程中就會出現(xiàn)“放縱”了客戶應(yīng)收賬款期長期的拖欠或者不得已增加賒銷款額，使賒銷成為了企業(yè)出銷產(chǎn)品的重要手段之一，現(xiàn)在廣大企業(yè)都普遍所采用賒銷的方式了，這樣在市場信用制度還不夠完善的情況下，各企業(yè)之間拖欠貨款的現(xiàn)象也普遍存在，針對于中小企業(yè)來說，更是舉步維艱，難以和大型企業(yè)抗衡，難以在競爭如此激烈的環(huán)境中求得生存和發(fā)展。本來，大部分中小企業(yè)在早期都會遇到一個高速增長的發(fā)展時期。同時加上中小企業(yè)本身融資能力又較弱，那么現(xiàn)金流的危機就會可能轉(zhuǎn)化為一個生存危機。所以，中小企業(yè)尤其是管理者應(yīng)提高應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識、加強應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理。這對于中小企業(yè)簡直是性命攸關(guān)的事情，所以對于中小企業(yè)應(yīng)收賬款的不斷研究，是具有極大的意義。

三、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的現(xiàn)狀及問題

(一)我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理現(xiàn)狀

在我國中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)收賬款的管理是一個復(fù)雜而且是老大難的問題。從上個世紀(jì)90年代開始，在我國企業(yè)因為應(yīng)收賬款帶來風(fēng)險的問題的出現(xiàn)，拖垮了很多中小企業(yè)。當(dāng)時，由于市場經(jīng)濟體制才建立之初，市場各方面的制度還有待進(jìn)一步完善，企業(yè)之間相互欠賬不還，賴賬成風(fēng)，這導(dǎo)致之間的相互信任度極具下降。再加上我國中小企業(yè)的管理者常常忽視對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，意識淺薄等情況。曾經(jīng)有西方媒體專門對此做了報道，調(diào)查結(jié)果顯示：在企業(yè)數(shù)項管理中，西方把重點放在對于應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的研究上，而對于中國的調(diào)查結(jié)果則顯示超過一半的多數(shù)企業(yè)壓根就沒有認(rèn)真的研究過企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理，而能夠完善和建立健全應(yīng)收賬款管理職能的國內(nèi)企業(yè)還不到0.1%，所以國內(nèi)外差距一直很大。哪怕直至目前，也有很多企業(yè)尤其是中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程的管理當(dāng)中并沒重視對賒銷交易的管理，沒有系統(tǒng)和完善的建立應(yīng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理措施和制度，從而導(dǎo)致某些銷售業(yè)務(wù)部門盲目放任交易對方賒銷賬款，又因為拖欠的問題使企業(yè)信用資源大大減少，使企業(yè)遭受巨大的應(yīng)收賬款風(fēng)險損失。

(二)我國應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的突出問題

1.信用風(fēng)險管理不嚴(yán)

在如今競爭機制如此激烈的情況下，我國中小企業(yè)為了擴大自身發(fā)展，不但要考慮在產(chǎn)品成本、價格等外在條件上做足功課，而且還會大量運用商業(yè)信用資源進(jìn)行產(chǎn)品促銷，這種資源必須要勝過競爭對手，這樣才能自身在“戰(zhàn)爭”中屹立不倒。但是，從目前情況來看運用大量信用資源促銷并不容樂觀，因為許多中小企業(yè)的管理者疏于對應(yīng)收賬款風(fēng)險防范管理意識的薄弱，事前沒有對客戶信息進(jìn)行深入的了解和調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去搶奪市場，大量采用賒銷方式來擴大企業(yè)銷貨量，搶占市場份額，表面上減少了企業(yè)產(chǎn)品庫存積壓的風(fēng)險，減少了因為存貨而要支付相關(guān)管理費用的開支，可以讓賬面價值得到較高的收益，但致命的是他們卻忽視了以這樣的方式如果管理防范措施不當(dāng)將會給企業(yè)的經(jīng)營成果帶來了嚴(yán)重的不良影響等問題。重度造成嚴(yán)重的不利影響則可能讓企業(yè)走向瀕臨破產(chǎn)的邊緣。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計表明，我國將近有60%左右的企業(yè)沒有相關(guān)的信用管理部門或者并沒有在銷售部分中分配有信用管理的責(zé)任制度，而30%的企業(yè)及時建立有信用管理等相關(guān)部分也只是虛有其表，沒有制度詳細(xì)的信用審查程序，50%左右的公司未曾使用過第三方的詳細(xì)信息，只有僅占6%的極少數(shù)企業(yè)建立了全面的信用管理制度，總而言之，我國中小企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險管理方面采取的措施的情況較為嚴(yán)重。

2.企業(yè)內(nèi)部控制薄弱

在某些實行員工薪金收入與企業(yè)經(jīng)營效益掛鉤的中小企業(yè)中，由于僅僅只是要求而沒有形成完善、健全的管理的規(guī)章制度，使得企業(yè)的員工獎勵制度未沒有能有效的執(zhí)行，這使企業(yè)員工尤其是銷售人員就產(chǎn)生一種錯誤的認(rèn)識，他們僅僅片面地關(guān)心企業(yè)分配下來的銷售任務(wù)的完成量，只關(guān)心個人的利益的最大化，而未考慮到企業(yè)未來的發(fā)展前途，一味盲目地采用賒銷方式完成任務(wù)量，使應(yīng)收賬款大不斷累積增加。而對于這些應(yīng)收賬款，企業(yè)在風(fēng)險管理意識不強的情況下也未建立相關(guān)信用部門或者甚至未要求相關(guān)人員責(zé)任制度來負(fù)責(zé)催收應(yīng)收賬款，于是就會發(fā)生壞賬呆賬的隨之增加。這樣也會使應(yīng)收賬款壞賬比率上升。調(diào)查表明，2000年以來開展的對中國企業(yè)信用管理情況的調(diào)查情況顯示，約有接近73%的企業(yè)還在使用賬齡表。為了擴銷售，大量中小企業(yè)為了盡快投入到生存經(jīng)營當(dāng)中，急切得沒有對購買方的信譽作出了解的情況下，與客戶簽授合同，以賒銷方式來引起購貨方的關(guān)注，這樣做能夠獲得較高的賬面價值利潤，但這種做法忽視了流動資金因被拖欠占用而不能及時使資金收回的問題。

3.工作人員自身原因

由于我國中小企業(yè)管理者缺乏對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的認(rèn)識和研究，沒有適應(yīng)市場發(fā)展需求地掌握相應(yīng)的管理措施，沒有去很好地吸收和借鑒國外中小企業(yè)成功的經(jīng)驗，當(dāng)風(fēng)險來臨時，沒有很好及時地轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險，這樣會使企業(yè)存在嚴(yán)重的資金短缺難以周轉(zhuǎn)運營的問題。另外，我國中小企業(yè)在人才的分配上也出現(xiàn)不少問題值得深思，廣大中小企業(yè)并不愿意用高金去聘請高素質(zhì)、技能高超的員工。這可能會在產(chǎn)品貿(mào)易中出現(xiàn)一些專業(yè)素養(yǎng)教低的員工來參與產(chǎn)品銷售，由于他們可能從未涉及該領(lǐng)域或者專業(yè)知識不過深厚導(dǎo)致眼光短淺可能只會注重眼前利益，個人利益，沒有真心為企業(yè)未來的發(fā)展考慮，這也是造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理風(fēng)險的原因之一。另外，在我國，中小企業(yè)中會經(jīng)常出現(xiàn)銷售部門單獨行事的情況，銷售部門只管完成公司下達(dá)的任務(wù)將產(chǎn)品銷售出去既視為完成任務(wù)，至于是否是采取賒銷方式，是否可以及時回收應(yīng)收賬款他們其實并不關(guān)心?？偠灾环矫媸卿N售人員不顧及企業(yè)長遠(yuǎn)利益的發(fā)展而急功近利的銷售方式，另一方面是企業(yè)資金鏈的每況日下，如此惡性循環(huán)會使我國中小企業(yè)持續(xù)地發(fā)展受到阻礙。

四、我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的對策建議

(一)加強中小企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理意識

調(diào)查顯示，許多管理者也只顧追求最大收益，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控意識淺薄不夠重視。所以，中小企業(yè)的經(jīng)營者和財會人員應(yīng)該加強現(xiàn)代財務(wù)管理的理念和方法的學(xué)習(xí)和吸收，在追求利益的同時要更加注重去研究分析企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)的資金管理，增強應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范意識。只有首先提高經(jīng)營者對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的意識，才能從根本上降低應(yīng)收賬款風(fēng)險的產(chǎn)生。

(二)制定合理的中小企業(yè)的信用管理制度

完善的信用管理制度應(yīng)包括：

1.企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)的信用管理部門，用具有專業(yè)知識素養(yǎng)的員工來對應(yīng)收賬款的日常進(jìn)行嚴(yán)格管理，制定有效的審定程序，做好事前事中和事后地分析和監(jiān)督，以便適應(yīng)市場發(fā)展需求不斷制定出合理有效的信用政策，將企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險控制在最低。

2.制定適合于中小企業(yè)發(fā)展的信用政策。企業(yè)的信用政策它屬于財務(wù)政策中的一種。中小企業(yè)應(yīng)在能夠承受的商業(yè)風(fēng)險的范圍內(nèi)，實事求是地制定出控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的原則和有效規(guī)范。信用政策的內(nèi)容大體包括：信用條件、信用標(biāo)準(zhǔn)、收賬政策以及信用額度。合情合理的信用原則有利于企業(yè)更進(jìn)一步地擴大其銷售收入、也會增強企業(yè)的市場競爭力，還可以減少可能存在的呆壞賬，降低應(yīng)收賬款帶來的巨大財務(wù)風(fēng)險。所以，中小企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況針對客戶進(jìn)行資信狀況調(diào)查和研究來規(guī)劃和制定適合于自身本企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)男庞妙~度可以讓企業(yè)以免蒙受巨大的損失。同時降低資金短缺風(fēng)險，還能夠維護(hù)企業(yè)的良好信譽形象并維持和其他企業(yè)正常友好的業(yè)務(wù)關(guān)系。

(三)制定完善的企業(yè)的內(nèi)部控制制度

中小企業(yè)應(yīng)該制定完善的激勵制度和健全的考核制度，應(yīng)該鼓勵銷售人員銷售產(chǎn)品，提高企業(yè)產(chǎn)品收益的同時，也要著重考慮到是否收回了應(yīng)收賬款，以收回的應(yīng)收款項加入到銷售人員業(yè)績考核的內(nèi)容中。這樣可以防止銷售人員片面追求個人利益或者眼前利益而強銷商品，增加企業(yè)呆壞賬的風(fēng)險。同時，管理者還應(yīng)該加強對于相關(guān)財務(wù)部門的管理工作，主要體現(xiàn)在財務(wù)部門要定期編制有關(guān)企業(yè)經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款、收賬情況、賬齡分析等分析報告，要做到對風(fēng)險管理的事前、事中和事后的監(jiān)督和管理工作。

總而言之，賒銷在給企業(yè)帶來預(yù)期利益的同時，也不能忽略它給企業(yè)可能帶來的風(fēng)險。只有結(jié)合自身實際情況，建立有效的應(yīng)收賬款風(fēng)險防范制度，才能夠使企業(yè)在競爭中立于不敗之地。

結(jié)論

中小企業(yè)風(fēng)險管理中的一個重要的部分環(huán)節(jié)就是應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理，中小企業(yè)應(yīng)該重視因持有應(yīng)收賬款而可能面臨的支付能力風(fēng)險、貨幣時間價值風(fēng)險、管理成本風(fēng)險和壞帳損失風(fēng)險，并通過實施有效的管理，努力建立健全必要的風(fēng)險控制機制，這樣會使中小企業(yè)能夠有效地降低應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險，使企業(yè)得到可持續(xù)性的發(fā)展，從而更好的為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

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